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Sesión N° 2
1
Objetivos
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Importancia del análisis impositivo
3
Importancia del análisis impositivo
4
Los impuestos: origen histórico
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Clases de impuestos
PBI = C + I + G + X - M
G = T
T= t(Y)
t = tasa de imp.
Y = Ingreso PP.NN. O PP.JJ. 8
Clasificación de los
tributos
I.- IMPUESTOS:
No origina contraprestación directa.
II.- CONTRIBUCIONES:
Tiene como hecho generador beneficios
por obras públicas o actividades estatales.
III.- TASAS:
ARBITRIOS: Limpieza.
DERECHOS: Trámite.
LICENCIAS: Funcionamiento. 9
Ingresos Tributarios del
Gobierno Central Consolidado
al 31/12/2017 (millones S/)
IMPUESTO A LA RENTA
36,755.4
IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y
INGRESOS TRIBUTARIOS DEL CONSUMO 61,132.4
GOBIERNO CENTRAL
A LA IMPORTACIÓN
1,447.6
INGRESOS TRIBUTARIOS
90,705.6
GOBIERNO CENTRAL CONTRIBUCIONES SOCIALES
OTROS INGRESOS 8,579.0
CONSOLIDADO
100% 13,713.1
S/. 105,565.2 INGRESOS NO TRIBUTARIOS
1,146.6
IMPUESTO A LA RENTA.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO.
OTROS IMPUESTOS (Fraccionamientos.
ITF, Multas, entre otros).
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Tributos Internos y Contribuciones
Sociales
IMPUESTO A LA RENTA:
PP.NN. = 8%, 14%, 17%, 20% y 30%.
PP.NN. con negocio y PP.JJ. = 29.5%.
IGV: 18% (incluye 2% IPM).
ISC: Variables
ITAN: 0.4% x Activos Netos por el exceso de 1 millón.
EsSAlud: 9% de la planilla (empleador).
ONP: 13% de la planilla (trabajador)
ARANCELES: Ad-Valorem, Específicos y Mixtos.
13
Clasificación de los Tributos
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Clasificación de los Impuestos
al Consumo
1. Eficiencia económica
2. Sencillez administrativa
3. Flexibilidad
4. Responsabilidad política
5. Justicia
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1. Eficiencia económica
Matrimonio y riqueza
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Efectos económicos de los
impuestos
Impuestos distorsionadores y no
distorsionadores: Impuesto de cuantía fija
/ Impuesto sobre la renta / Impuesto
sobre mercancías.
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La equidad vertical
Los ricos deben pagar más que los más pobres, pero
¿cuánto más?
Consideremos los tres sistemas tributarios de la
tabla siguiente:
1.- Proporcional: porque todos los
contribuyentes pagan la misma proporción de la
renta.
2.- Regresivo: aquellos de renta alta pagan una
proporción menor de la renta, aún cuando paguen
una cantidad menor.
3.- Progresivo: contribuyentes de renta alta
pagan una proporción mayor de su renta.
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% RENTA PAGADA
IMPUESTOS
0
1
2
3
4
5
6
0
2
RENTA
4
6
40
Los tres sistemas tributarios
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3.- Flexibilidad
a) Estabilización automática.
Ejemplo: Impuesto sobre la renta
b) Dificultades políticas para ajustar
los tipos de impuestos. Ejemplo:
¿Es más justa una reducción
proporcional de los impuestos o
una reducción en la misma cuantía
para todo el mundo?
c) Velocidad de los ajustes
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4.- Responsabilidad política
Un impuesto debe ser transparente
(cuando está claro quien se beneficia y
quien paga). Ejemplo: Impuesto sobre la
renta.
Impuesto sobre el valor añadido es
menos transparente.
Los impuestos deben variar como
consecuencia de la legislación y el
gobierno debe recurrir repetidamente a
los ciudadanos para que éstos valoren si
está gastando demasiado.
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5. Justicia
Equidad horizontal.- Los individuos iguales
en todos los aspectos relevantes deben
recibir el mismo trato. Cuestión clave: ¿qué
diferencias son importantes?
Equidad vertical.- Quienes se encuentran
en mejores condiciones para pagar más
deben hacerlo. Cuestiones clave: ¿Cuál
debe ser la base tributaria?, ¿Cómo debe
medirse la “capacidad de pago” o el
“bienestar económico”?, ¿Cuánto más
deben pagar quienes se cosidera disfrutan
de mayor bienestar? 48
5. Justicia
Si bien los principios de equidad vertical
y horizontal parecen constituir, un criterio
“razonable” para concerbir un sistema
fiscal justo, en realidad son de una
reducida utilidad. No dan respuesta a dos
difíciles preguntas: ¿cómo sabemos entre
dos individuos cuál disfruta de un mayor
bienestar o quién tiene una mayor
capacidad de pago?, ¿qué entendemos
por igualdad en el trato?
49
GRACIAS
50