IMPUESTOS Y DECISIONES

GERENCIALES
CLASE 3 INFRACCIONES &
PRESCRIPCION.
Investigue en internet o en noticias, qué es el salario base
utilizado para el cálculo de infracciones tributarias?

Cuales han sido los salarios base para los años del 2010 al
2017?
del 01-01-10 al 31-12-10 293.400,00

del 01-01-11 al 31-12-11 316.200,00

del 01-01-12 al 31-12-12 360.600,00

del 01-01-13 al 31-12-13 379.400,00

del 01-01-14 al 31-12-14 399.400,00

del 01-01-15 al 31-12-15 403.400,00

del 01-01-16 al 31-12-16 424.200,00

del 01-01-17 al 31-12-17 426.200,00

Periodo 2018 431,000

Qué es la prescripción y cómo se calcula o se cuenta?
Ej. Impuesto de Ventas de Mayo 2017 / se presenta 15 Junio 2017 y no se
presentó ni pagó el impuesto.

Fecha de 1 Julio 2017 1 Julio

incumplimiento Inicia el cómputo del 2021
15 Junio 2017 plazo Ultimo día
para
cobrar

• qué cosas interrumpen la prescripción?

 Interrupción

Suspensión
• Qué lo interrumpe??

Notificación de actuaciones de comprobación de cumplimiento

material

Autodeterminación

Reconocimiento expreso de la obligación

Pedidos de “arreglos de pago”

La notificación de procesos de cobro

Petición o reclamo (art 102)

• Administración Tributaria Virtual
– Es el software que se utiliza para que los sujetos pasivos se
autodeterminen.
– Llenan sus declaraciones tributarias y las envían a
Tributación.
– En el momento que la declaración se llena, ya aparece en
interconexión bancaria la deuda tributaria para que se
proceda con su pago.
 Inscripción como
contribuyente

Guardar
Autodeterminación
documentos
de impuestos
probatorios

Completar el
Realizar el pago
formulario
 Para próxima semana
PARA LA PRÓXIMA SEMANA

• Lectura del Código de Normas y Procedimientos

Tributarios.
Artículos 35 a 58, 99 a 119. 128 a 132.
• Subir el cuestionario antes de las 6:30 del
próximo lunes.
• Evacuar sus dudas al foro de dudas
• Subir la tarea de cálculo de ejercicios de
infracciones. También traerla para revisarla en
clase.
Presentar las declaraciones Deberes Formales

Impuesto Ventas
que correspondan

15 c/mes

Pagar
Impuestos
Retenciones
15 c/mes Infracciones

Renta
15 Dic
INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS
CNPT Art. 78

• Omisión de la declaración de inscripción,

modificación o desinscripcion.

Sanción

• 50% del salario base x mes o fracción de mes

• Máximo 3 SB

Actualmente

• C. 215,500-
Impuesto
Cuál es la infracción? No inscripción.
Fecha de infracción 23 octubre 2017
Articulo a aplicar Art. 78
Salario base a utilizar 426,200
En qué consiste la 50% SB por mes o fraccion de
sanción? mes, con máximo de 3SB
Del 6 de noviembre 2017 al 23 de
febrero 2018
Meses retraso =3 + fraccion = 4
213,100 * 4 = 852,400 se excede.
Cálculo de la sanción Máximo 3 SB = 1,278,600,-
Reducción 50% = 639,300
Monto de la sanción 639,300
• Contador inicia actividades,
Abre su oficina el día 23
Octubre 2017.
• No se inscribe como
contribuyente
• Va a tributación y lo
inscriben, pero le explican
que debe pagar la infracción.
• El contador decide que
pagará la infracción el 23 de
febrero 2018
CNPT Art. 79

• Omisión de la presentación de declaraciones

tributarias

Sanción

• 50% del salario base

Actualmente

• C. 215,500-
 • Contribuyente es una
Impuesto sociedad que vende
Cuál es la mercancía al detalle (bazar)
infracción? • Debe presentar la
declaración del impuesto de
Fecha de infracción ventas todos los meses,
máximo el día 15 de mes.
Articulo a aplicar • En Marzo 2016 olvidó
presentar la declaración.
Salario base a usar • Hoy, revisando sus
En qué consiste la documentos se percata del
sanción? error.
Meses retraso • Decide que va a presentar la
declaración el día de mañana
Cálculo de la sanción 30 de Enero 2018 y de una
Reducción vez calculará y pagará la
sanción que corresponda.
Monto de la sanción
CNPT Art. 80 / Art. 80 bis

• Morosidad en el pago del tributo

Sanción

• 1% de la deuda tributaria por cada mes

o fracción desde el vencimiento
• No puede superar el 20% del impuesto
dejado de pagar.
Impuesto • Sociedad del ejemplo
Cuál es la anterior determina el
infracción? impuesto que debió pagar
fue de C. 350.000-
Fecha de infracción • Mañana pagará el impuesto y
la infracción.
Articulo a aplicar

Salario base a usar

En qué consiste la
sanción?
Meses retraso
Impuesto C. 350.000-
Cálculo de la sanción Art. 79 C
Reducción Art. 80 bis C

Monto de la sanción
CNPT Art. 82

• a) Documentos
• b) No atender requerimiento
• c) Cumplir parcialmente
• d) No comparecer
• e) Negar o impedir entrada

Sanciones

• Primer requerimiento: 2 S.B. (a,b,c,d)

• Segundo requerimiento 3 S.B. (a,b,c,d, en segundo
requerimiento) y también caso inciso e.
• Tercer requerimiento: 2% de renta bruta pf anterior
(mínimo 3 sb y máximo 100 sb)
 • Tributación notifica al
contribuyente para que se
presente en sus oficinas. La
Impuesto notificación la realizó el pasado
Cuál es la 7 de agosto 2017, y se le otorgó
infracción? plazo de 10 días por lo que se
debía presentar el 22 agosto
Fecha de infracción 2017
• Le dio temor y no se presentó.
Articulo a aplicar • El día 23 de agosto 2017 le
envían el segundo
Salario base a usar requerimiento para que se
En qué consiste la presente el 6 de setiembre, pero
sanción? tampoco asistió.
• El día 7 de setiembre le notifican
Cálculo de la sanción por tercera vez, para que se
Reducción presente el 25 de setiembre.
• El contribuyente sí se presenta.
Monto de la sanción • Renta Bruta del periodo anterior
fue de 88.430.810-
CNPT Art. 83

• Incumplimiento en suministro de
información.

Sanción

• 2% de renta bruta pf anterior

(mínimo 3 sb y máximo 100 sb)10 SB
• 1% SB por cada línea con error.
 • D. 151 debe presentarse el 30 de
Impuesto
noviembre de cada año.
Cuál es la
infracción?
• Contribuyente olvidó presentar
la declaración del año 2016.
Fecha de infracción

Articulo a aplicar • Tributación le notificó en días

anteriores sobre la situación.
Salario base a usar
En qué consiste la • Su renta bruta es de
sanción? 105.000.000

Cálculo de la sanción • Calcule la infracción tomando en

Reducción
cuenta que el contribuyente
presentará la declaración el día
Monto de la sanción 26 de setiembre 2017 y pagará
la infracción el día 29 de
setiembre 2017.
CNPT Art. 84

• Incumplimiento del deber de llevar

registros contables y financieros.

Sanción

• 1 Salario Base C. 431,000-

CNPT Art. 84 bis

• Incumplimiento del deber de llevar

registro de accionistas

Sanción

• 1 Salario Base C. 431,000-

CNPT Art. 85 / 86

• No emisión de facturas /
reincidencia

Sanción

• 2 Salario Base
• Cierre negocio 5 días naturales
REDUCCION DE INFRACCIONES
CNPT ART. 88

• Reducción aplica en infracciones de los artículos 78, 79,81 & 83

75% / 80%

• Al subsanar la infracción y pagar la multa simultáneamente de forma

voluntaria cuando aún la Administración Tributaria no ha realizado
ninguna gestión para obtener el pago.

50% / 55%

• Al subsanar la infracción y pagar la multa simultáneamente de forma

voluntaria cuando la Administración Tributaria lo solicita.

25% / 30%

• Al subsanar la infracción y pagar la multa simultáneamente porque la

Administración Tributaria ha notificado de la infraccion.
1. Contribuyente cambió el domicilio fiscal Caso #
el pasado 10 de Julio 2017 y hasta Cuál es la
mañana 30 Enero 2018 irá a tributación infracción?
para reportar el cambio. Indicarle al
contribuyente cuanto tendrá que pagar
Fecha de infracción
por la infracción.
2. Contribuyente presentó su declaración
de renta el día 15 de Diciembre 2016 en Articulo a aplicar
la que autodeterminó un impuesto por
pagar de C. 6.750.240- Pero no lo ha Salario base a usar
pagado. Desea conocer cuanto deberá En qué consiste la
pagar por la infracción si realiza el pago sanción?
del impuesto y de la infracción mañana Monto del impuesto
30 de Enero 2018.
(para cuando
3. También presentó la declaración de renta
el 15 de diciembre del 2011 por un corresponda)
monto de C. 3,250,000, pero debiendo
pagar ese día no lo hizo. Tributación le Cálculo de la sanción
notificó el recordatorio de pago el día 10
de marzo de 2012, pero el contribuyente Reducción
nunca pagó.
Favor utilizar una tabla como la que se
Monto de la sanción
muestra para cada uno de los casos,

Observaciones