CAPITULO VIII

PROCESO DE PLANIFICACIÓN Y
CONTROL DE UTILIDADES

Docente: Dr. Edmundo Carpio V.

 RELEVANCIA DE LA CONTABILIDAD DE GESTIÓN
PARA LA toma de decisiones

ENTRE LAS DISTINTAS TAREAS QUE DESEMPEÑA UN DIRECTIVO, LA REFERIDA A LA TOMA DE

DECISIONES ES LA QUE LE IMPRIME MAYOR CARÁCTER A SU FUNCIÓN.

TODO GERENTE, NO IMPORTA EL NIVEL DE MANDO EN QUE SE ENCUENTRE, DESARROLLA

BUENA PARTE DE SU TRABAJO A TRAVÉS DE LA TOMA DE DECISIONES.

EN LA ELECCIÓN DE UNA ENTRE VARIAS ALTERNATIVAS DISPONIBLES, LOS PROBLEMAS

SURGEN CUANDO ESTAS DECISIONES SE TOMAN DESCONOCIENDO LA ESTRUCTURA DE
COSTOS DE LA EMPR. O BASADAS EN DATOS ERRÓNEOS.

PARA EVITAR ESTA SITUACÍÓN SE DEBE RECOPILAR INFORMAC. PREVIA DE LOS COSTES E
INGRESOS QUE SON RELEVANTES DE LAS FUENTES QUE SE DETALLAN A CONTINUACIÓN:
ENTORNO EXTERNO E INTERNO DE LA EMPRESA
CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD DE GESTIÓN

Docente: Dr. Edmundo Carpio V.

 LA PLANIFICACIÓN DE LA EMPRESA

LA PLANIFICACIÓN CONSISTE, EN UN PROCESO

DE ADOPCIÓN DE DECISIONES.
LA PLANIFICACIÓN ES TAMBIÉN UN PROCESO
ORIENTADO HACIA UN FUTURO.
LA PLANIFICACIÓN NO ES UN PROCESO ÚNICO,
SINO QUE ESTÁ INTEGRADA POR UNA SERIE
DE PROCESOS SECUENCIALES QUE TIENEN
POR OBJETO POSICIONARSE EN EL FUTURO
INMEDIATO.

Docente: Dr. Edmundo Carpio V.

LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA, O PLANIFICACIÓN A LARGO PLAZO
ES UN PROCESO SISTEMÁTICO Y FORMALIZADO QUE POSIBILITA
LA DIRECCIÓN Y EL CONTROL DE LAS OPERACIONES FUTURAS Y
QUE TIENE POR COMETIDO EL LOGRO DE OBJETIVOS PREVISTOS
PARA PERÍODOS a L/P.
COMPRENDE LAS SIGUIENTES ETAPAS:
 EXCEDEN DEL EJERCICIO ECONÓMICO

 EVALUACIÓN DE LA SITUACIÓN ACTUAL

 ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

 SELECCIÓN DE ESTRATEGIAS ALTERNATIVAS

 DESARROLLO DE POLÍTICAS Y PLANES

 IMPLANTACIÓN DE LA ESTRATÉGIA SELECCIONADA

Docente: Dr. Edmundo Carpio V.

PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA,
SE DEFINE TAMBIÉN COMO EL PROCESO GENÉRICO Y A LARGO PLAZO DE PLANIFICACIÓN
INTEGRADO POR:
 DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA
 DISEÑOS DE OBJETIVOS A MEDIO Y LARGO PLAZO
 SELECCIÓN DE LA ESTRATEGIA MÁS ADECUADA PARA ALCANZAR DICHOS OBJETIVOS
 EJECUCIÓN Y CONTROL DE LA MENCIONADA ESTRATÉGIA

LA FINALIDAD, DESCRIBE EL RESULTADO GLOBAL QUE LA EMPRESA ESPERA ALCANZAR EN

TÉRMINOS GENERALES.

EL OBJETIVO, REPRESENTA EL RESULTADO CONCRETO QUE SE ESPERA ALCANZAR DURANTE UN

PERÍODO DE TIEMPO DETERMINADO

LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA, INTENTA DESARROLLAR LA MEJOR ALTERNATIVA: EL CONJUNTO

DE ACTUACIONES QUE PERMITEN MAXIMIZAR LAS POSIBILIDADES DE COMPETITIVIDAD DE LA
EMPRESA A LARGO PLAZO

ELEMENTOS NO CONTROLABLES : LOS CLIENTES, EL ESTADO , LOS COMPETIDORES Y EL CICLO DE

VIDA DEL NEGOCIO

ELEMENTOS CONTROLABLES: LA CALIDAD DEL PRODUCTO, LOS MÉTODOS DE PUBLICIDAD, LA

ELABORACIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE LOS PRODUCTOS

Docente: Dr. Edmundo Carpio V.

 LA PLANIFICACIÓN TÁCTICA, ES EL PROCESO POR EL CUAL LA
GERENCIA DECIDE CÓMO IMPLANTAR SU ESTRATÉGIA,
TENIENDO EN CUENTA LOS RECURSOS DE LOS QUE PUEDE
DISPONER EN UN PERÍODO DE TIEMPO DETERMINADO

 LA PLANIFICACIÓN DE PROYECTOS, ES UN PROCESO QUE

CONSISTE EN DECIDIR SI SE ACOMETEN DETERMINADOS
PROYECTOS DE INVERSIÓN, TALES COMO:
 ADQUISICIÓN DE INFRAESTRUCTURAS ESPECÍFICAS

 INICIACIÓN DE PROYECTOS DE INVESTIGACIÓN Y

DESARROLLO
 INCORPORACIÓN DE PROCESOS PARA EL
MEJORAMINETO DE MÉTODOS DE FABRICACIÓN

Docente: Dr. Edmundo Carpio V.

 LA PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA SUELE SER SIGNIFICATIVAMENTE
DIFERENTE DE LOS SISTEMAS DE PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTACIÓN
ANUALES

PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA SISTEMAS DE PLANIFICACIÓN Y PRESUP.

ENGLOBA UN PERÍODO DE TIEMPO QUE
PUEDE SUPERAR LOS DIEZ AÑOS
ESTA VINCULADA CON LAS ESTRATÉGIAS
Y ESTABLECIMIENTOS DE OBJETIVOS A
LARGO PLAZO
AL ABARCAR UN HORIZONTE
TEMPORAL MUCHO MAYOR MUESTRA
UN CONTENIDO MENOS MONETARIO
QUE LOS PRESUPUESTOS
SE VE AFECTADA POR LAS TENDENCIAS
ALO LARGO DEL TIEMPO, MOSTRANDO E
INTENTANDO REFLEJAR LA FORMA EN
QUE LA EMPRESA DEBE CAPITALIZAR
Y/O ADAPTARSE A LAS TENDENCIAS
ANUALES
A CORTO PLAZO TIENE UNA
REFERENCIA LIMITADA A UN AÑO
SE CENTRA EN EL LOGRO DE DE
OBJETIVOS CONCRETOS Y ESPECÍFICOS A
MUY CORTO PLAZO.
CONTIENEN UN GRADO DE DETALLE
SENSIBLEMENTE MAYOR EN LOS
ASPECTOS FINANCIEROS QUE EL PLAN
ESTRAÉGICO, SIENDO FACTIBLE
ESTABLECER COMPARACIONES ENTRE
RESULTADOS.

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 PROCESO DE PLANEACIÓN Y CONTROL FINANCIERO

PLANEAMIENTO FINANCIERO
Proceso que permite estimar las ventas, el ingreso y los activos de una
empresa tomando como base estrategias alternativas de los recursos financ.
necesarios para su proyección.

CONTROL FINANCIERO
Proceso de implementac. de mecanismos de retroalimentación y ajuste
necesarios para garantizar la continuidad de los planes y la oportuna
modificación de los mismos ante cambios imprevistos.

PRESUPUESTO
Data financiera proyectada que se comparará con el desempeño real.

Docente: Dr. Edmundo Carpio V.

 Planificación tácticos y estratégicos

PLANIFICACIÓN TÁCTICA.- Es el proceso en virtud de la cual la

gerencia decide como implantar su estrategia, teniendo en
cuenta los recursos de los que dispone en un tiempo
determinado ( 1 año o menos) y su output principal lo
constituyen los Presupuestos.
DIFERENCIAS.-

Presupuestos A c/p.
 Duración un año
 Objetivos específicos a c/p.
 Los objetivos forman
parte del Plan estratégico.
La planificación estratégica
Periodo mayor ( 10 años ejm.)
Estrategias y objetivos a l/p
Se ve afectada por las tendencias
que a l/p muestra el entorno

Docente: Dr. Edmundo Carpio V.

 EL PROCESO DE PRESUPUESTACIÓN
Presupuestos.- Suponen una cuantificación de los ingresos y
gastos . Futuros previstos con el fin de establecer objet. El
presupuesto representa aquellas líneas maestras mediante
las cuales se fijan las operaciones futuras, lo que posibilita el
seguimiento de las actuaciones.

La presupuestación.- Consiste en la planificación de todos los

flujos financieros que va a requerir la empresa durante un
período de tiempo.

Objetivos de la presupuestación:
 Posibilita la coordinación de las actividades
 Cuantifica los objetivos fijados para el ejercicio en las
distintas div. Operativas
 Motiva a los responsables en relación con los planes
predefinidos
 Permite controlar el grado de consecución de los obj. Y de
los planes preestablecidos.

Docente: Dr. Edmundo Carpio V.

 TIPOS DE PRESUPUESTOS
Se clasifican de acuerdo a :
a) Según a los componentes
Presupuestos operativos.- Contiene el detalle desde los BS. Y Ss. Que la
empresa prevé emplear durante el período y los ingresos que espera obtener ,
en unidad monetaria , así como en cantidades físicas.
Presupuestos de capital.- Evidencian los recursos financieros que la empresa
espera generar durante un período.
b) Atendiendo al a dimensión organizativa de la empresa , asignación de
responsabilidad.
c) Atendiendo a la técnica utilizada.-
Presupuestos Increméntales.- Las estimaciones de un determinado ejercicio, se
basan en un análisis de ejercicios anteriores. Pueden ser:
• Presupuestos rígidos o fijos .- Se establecen las estimaciones
presupuestarias como cantidades globales para el periodo
independiente del nivel de actividad esperado.
• Presupuesto por programas .- Es un sistema que conlleva un a
proyección anual de los planes a medio plazo, contempla un conjunto de
actuaciones que posibilita la consecución de de div. Planes o
programas previstos para un ejercicio.
• Presupuestos Base cero.- Desarrolla los presupuestos correspondientes
alas distintas áreas de la emp. Considerando los recursos que van a
precisar, los beneficios que se espera tener en c/u de estas áreas

Docente: Dr. Edmundo Carpio V.

 PRESUPUESTO MAESTRO
ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO
El presupuesto culmina con la obtención de los presupuestos
correspondientes a las distintas áreas de la empresa , los cuales
representan la cuantificación en unid. Monetar. De las previsiones
realizadas para un determinado ejercicio.
todas las áreas de la empresa aparecen agrupadas en el ppto. Maestro.

ELEMENTOS INTEGRANTES DEL Ppto. MAESTRO

Pptos. OPERATIVOS.- Aparecen recogidos y cuantificados los factores
vinculados con las distintas áreas de act. De la empresa en el desarrollo
normal de sus operaciones.

Pptos. DE CAPITAL.- Recogen los distintos Pptos. De inv. Que la empresa

espera realizar durante un período deter. Así como el Ppto. De financ.

ESTADOS DE SINTESIS.- Constituyen un resumen integrador de los

presupuestos.

Docente: Dr. Edmundo Carpio V.

 Presupuesto maestro
PRESUPUESTOS OPERATIVOS
Presupuesto comercial: PRESUPUESTO CAPITAL
• Presupuesto de ventas
• Presupuesto de publicidad
• Presupuesto de gastos Presupuesto de inversiones
Comerciales  Área comercial
 Área de producción
Presupuesto de producción:  Área I+D
• Presupuesto de materiales
• Presupuesto de gastos de pers.  Área RRHH
• Presupuesto de gastos de  Área administración
fabricación, etc.

Presupuesto DE I+D: Presupuesto de financiación

• Presupuesto por productos
• Presupuesto por mercados A) Obtención de recursos
• Presupuesto por proyectos, etc. • Venta inmovilizado
• Aumento capital
• Obtención prestamos
Presupuesto de recursos humanos: B) Aplicación de recursos
• Presupuesto de formación
•Presupuesto de gastos sociales
• Nuevas inversiones
Presupuesto de administración

Presupuesto de tesorería
Cobros
Pagos

Cuenta
Balance
Resultados
Estado de origen previsional
provisional
Y aplicación
de fondosCarpio V.
Docente: Dr. Edmundo
previsional
 PRESUPUESTOS DE VENTAS
LAS PREVISIONES DE VTAS.
Las ventas son la variable clave que condiciona la act. De la
empresa una vez identificado el volumen de vtas. Que se
espera alcanzar en un deter. Ejercicio, así como los precios de
vta. correspondiente se procede a identificar las distintas
actividades que deberán realizar las áreas funcionales del a
empresa, para contribuir al logro del objetivo.

TECNICAS DE PREVISIÓN DE VTAS. A C/P.

La empresa debe contar con dos tipos de limitaciones
Limitac. De carácter externo.- Restricciones en su acceso al
mercado ( evolución de la competencia poder adquisitivo de
los consumidores, etc.)

Limitaciones internas .- Que dependen de carácter . Y

potencialidades de la empresa ( política comerc. Capacidad de
prod. Existente etc.)

Docente: Dr. Edmundo Carpio V.

 PROCESO PRESUPUESTARIO
Tarifas o precios
Previsión
De venta
De ventas

Presupuesto
De ventas

Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto

De producción Gastos comer. administración I+D

PRESUPUESTO Presupuesto Presupuesto

DISTRIBUCIÓN Gastos ventas publicidad

Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto

Aprovisionam. mantenimientoDocente:
Control calidad
Dr. Edmundo CarpioPlanif.
V. Produc. fabricación
 Previsión de ventas a corto plazo
Previsiones
Económicas
Generales
(coyuntura)

Interdependencia
Sector
Econ. general
Ventas
Ventasdel
del
sector
sector
Ventas
Producto
A Previsiones
Características
Características Objetivos de ventas
Del
Delsector
sector Generales Ventas Ajustadas
( (tendencia
tendenciade deventas
ventas de la
Modificaciones Ajustes
Modificaciones
Ventas Internos
En
Enlalaestructura
estructura Empresa Áreas Presupuestos
Del
Delmercado,
mercado,etc.)
etc.) Producto
De la B
Comercialización
Y producción
A B C

Recursos empresa
Comerciales Ventas
Y medios Producto
productivos C
De la empresa

Docente: Dr. Edmundo Carpio V.

 Presupuesto de caja
empresa “X”
ENERO A JUNIO DEL 2018
(EN NUEVOS SOLES)

PERIODO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO TOTAL

ITEMS
INGRESOS
VENTAS 80.000 80.000 49.000 49.000 49.000 49.000 356.000
COBRANZA CLIENTE ANT. 5.000 5.000 10.000
1.000 1.000
INTERESES 35.000 35.000
VTA. DE ACTIVO

TOTAL INGRESOS
85.000 85.000 49.000 85.000 49.000 49.000 402.000

EGRESOS

PAGO A PROVEED. 50.000 50.000 35.000 35.000 35.000 35.000 240.000

REMUNERACIONES 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 48.000
SERVICIO DE PREST. 9.000 9.000 9.000 9.000 9.000 9.000 54.000
TRIBUTOS POR PAGAR 6.000 6.000 5.000 5.000 5.000 5.000 32.000
ALQUILERES 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 6.000
OTROS GASTOS 1.200 1.200 1.200 1.300 1.300 1.300 7.500

TOTAL EGRESOS 75.200 75.200 59.200 59.300 59.300 59.300 387.500

SALDO NETO 9.800 9.800 (10.200) 25.700 (10.300) (10.300) 14.500

SALDO INICIAL 5.000 14.800 24.600 14.400 40.100 29.800 5.000
SALDO DESEADO 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000
SUPERAVIT/DEFICIT 4.800 14.600 4.400 30.100 19.800 9.500 9.500

Docente: Dr. Edmundo Carpio V.