IMPUESTOS MUNICIPALES

Son impuestos municipales las prestaciones de dinero que establece con

carácter obligatorio el municipio a todas aquellas personas naturales o
jurídicas, cuya situación coincide con la que señala el plan de
arbitrios como hecho generador de crédito a favor de patrimonio municipal

Los Impuestos Municipales son fuente de

autofinanciamiento
 LA POTESTAD TRIBUTARIA.

La potestad tributaria es el poder del estado para

crear, modificar y suprimir un tributo, o para
exonerar de él. A través de este poder, el Estado
impone a sus ciudadanos (personas naturales y
jurídicas) la obligación de entregarle una suma de
dinero para financiar las actividades, obras y
servicios que brinda.

Esta potestad no es ilimitada (como lo fue en la

Art. 74° antigüedad). Su ejercicio se encuentra limitada por
los principios tributarios.

PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE NO

RESERVA DE LEY IGUALDAD CONFISCATORIEDAD

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS

FNDAMENTALES DE LA PERSONA
 PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
Consiste en la obligación del Estado de crear tributos solo por ley o por normas
con rango de ley.
 PRINCIPIO DE IGUALDAD

Significa igual trato para quienes se encuentren en una condición o situación

contributiva similar.
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Implica que ningún tributo puede alcanzar una parte sustantiva de las rentas,
ingresos o patrimonio de los contribuyentes.

Este principio, protege básicamente el derecho de propiedad de las personas

Principio de Respeto a los derechos fundamentales de la persona

En ningún caso una norma tributaria debe trasgredir los derechos de los que
goza la persona.
 LEGISLACIÓN

• Constitución Política del Perú.

• Ley N° 27972 - Ley Orgánica de Municipalidades
• Decreto N° 816 – Código Tributario.
• Decreto Legislativo N° 776 - Ley de Tributación Municipal.
• Ley de Procedimiento Administrativo General – Ley N° 27444.
• Ley N° 26979 – Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva.
 Sistema Tributario Municipal.

las normas CONJUNTO

Impuestos
tributarias DE
TRIBUTOS
Tasas
municipales
Contribuciones
Entidades
municipales administración
encargadas
de
administrar Municipalidades
tributos.

Provincial Distrital

Art. 40° Ley Orgánica de municipalidades. (Tercer párrafo). «Las ordenanzas en

materia tributaria expedidas por las municipalidades distritales deben ser ratificadas por las
municipalidades provinciales de su circunscripción para su vigencia.»
 TRIBUTOS

• Predial,
• alcabala,
Impuestos • patrimonio vehicular,
• las apuestas, a los juegos,
• los espectáculos públicos no deportivos.
 • Arbitrios, Arbitrios,
• Estacionamiento vehicular Derechos
Tasas • licencia de apertura de establecimiento y Licencias
• transporte público
• otras tasas.
 CONTRIBUCIONES Especial de obra pública.

El TUO de la Ley de Tributación Municipal sólo regula la contribución especial por

obras públicas, que grava los beneficios derivados de la ejecución de estas obras por la
municipalidad.
¿Qué tipo de obra puede calificar como pública?

• Pavimentación de calles.
• Ensanchamiento de calzadas.
la ejecución de una obra de
• Mejoramiento de la iluminación en el
naturaleza pública que
alumbrado público.
tendrá como beneficiarios
• Creación de bermas centrales con vegetación y
a cierta parte de los
bancas.
predios.
• Puentes que mejoran la circulación peatonal.
• Canalización de una acequia.
• Instalación de drenajes de lluvia en las pistas.

Destino de la Contribución: cubrir el costo de inversión total o un

porcentaje de dicho costo, según lo determine el Concejo Municipal.

Ley de Tributación Municipal, específicamente en los artículos 62° al 65°. Vigencia: desde el 1 de enero de 1994.
 ÁMBITO DE APLICACIÓN
DEL IMPUESTO PREDIAL
EL IMPUESTO PREDIAL

grava el valor

los predios urbanos (En base a su autovalúo) Los predios rústicos

Terreno o edificaciones

Su recaudación corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.

Están obligados a pagar este impuesto personas naturales y jurídicas que sean
propietarias de uno o más predios, sin importar si los ocupan o no. Las
Municipalidades son autónomas para decidir sobre la recaudación, administración, y
fiscalización de este impuesto.
ACREEDOR Y DEUDOR DEL IMPUESTO PREDIAL

Municipalidades Provinciales
Acreedor
Tributario
Municipalidades Distritales

Personas Naturales
Deudor
Tributario
Personas Jurídicas
 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA MUNICIPAL
El Estado otorga, mediante ley, a la administración tributaria municipal de determinadas
facultades o atribuciones que permitan garantizar el cumplimiento efectivo de las
obligaciones tributarias.

Facultad de recaudación.

Facultad de Determinación.

Facultad de Fiscalización.

Facultad de Resolución o Reexamen.

Facultad de Sanción.

Facultad de Ejecución.
 EXONERACIONES DEL IMPUESTO PREDIAL.
“Artículo 19.- Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la
sociedad conyugal, que este destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso bruto
este constituido por la pensión que reciben y ésta no exceda de 1 UIT mensual,
deducirán de la base imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT.
Para efecto de este artículo el valor de la UIT será el vigente al 01 de enero de cada
ejercicio gravable.”

Ley N° 30490 – 2016, Exonera del pago predial al adulto mayor no pensionista que
cumpla con los requisitos señalados para el caso anterior.

60 años
a más.
 INAFECTACIONES
Los predios de propiedad del Gobierno
Central, los gobiernos regionales y los
gobiernos locales,
Los Predios de gobiernos extranjeros, en
condición de reciprocidad
Los Predios de la Sociedad de
Beneficencia
Los Predios cuya titularidad corresponda a
organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
Promoción Social.
Los clubes departamentales, provinciales y
distritales, constituidos conforme a ley
Los Predios de propiedad de las empresas
financieras en liquidación
Los Predios inscritos como propiedad del
Organismo de Formalización de la
Propiedad Informal (COFOPRI).
Los Predios de entidades religiosas,
siempre que se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos.
Los Predios de entidades públicas
destinadas a prestar servicios médicos
asistenciales
Los Predios del Cuerpo General de
Bomberos, siempre que se destinen a sus
fines específicos.
Los Predios de las comunidades
campesinas y nativas de la sierra y la selva
Los Predios cuya titularidad corresponde a
organizaciones políticas.
Los Predios cuya titularidad corresponde a
organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el
CONADIS.
 LA DECLARACIÓN JURADA

Es la manifestación de hechos comunicados a la

administración tributaria municipal en la forma
establecida de acuerdo a la Ley, que servirá para
determinar la base imponible de la obligación tributaria
 La inscripción

Motivos
para la El contribuyente comunica a la
administración tributaria municipal
declaración La modificación la corrección o actualización de la
jurada información declarada
anteriormente

Se presenta con el fin de comunicar a

la administración tributaria municipal
El descargo. que ya no se realiza el hecho gravado
o no se posee el bien generador del
tributo; y en consecuencia, deja de
estar afecto al impuesto
 Base Imponible del
impuesto predial.
. Está constituida por el valor total de los
predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdicción distrital.

Elementos del Municipalidad

impuesto predial Acreedor del impuesto predial.
Provincial / Distrital

Deudor del impuesto predial Persona Natural o

Jurídica

Cálculo del impuesto predial

De 0 a 15 UIT = 0,2% >
De 15 a 60 UIT = 0,6% >
Más de 60 UIT = 1,0%
 Periodicidad del impuesto predial. El tributo es de
periodicidad anual.

Monto mínimo del impuesto predial. Las

municipalidades distritales están facultadas para
establecer un monto mínimo a pagar por concepto
del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al
1 de enero del año al que corresponde el impuesto.
Elementos del
impuesto predial Pago del impuesto predial. El pago podrá efectuarse
al contado o en forma fraccionada.

• Al contado, hasta el último día hábil del mes de

febrero de cada año.
• En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas
trimestrales.

Transferencia. Cuando se efectúa cualquier

transferencia de dominio de un predio o se
transfieran a un concesionario la posesión de los
predios integrantes de una concesión efectuada
 Forma y plazos de la Declaración Jurada.
El TUO de la Ley de Tributación Municipal
señala que el contribuyente debe presentar
una declaración jurada ante la
Declaración anual
administración tributaria municipal sobre
ordinaria del
todos los predios por los cuales deba
impuesto predial.
tributar. Dicha declaración se presenta
anualmente, antes del último día hábil del
mes de febrero
 Declaración del impuesto predial en casos
específicos:

• Realicen cualquier transferencia de dominio del predio.

• Transfieran a un concesionario la posesión de los predios integrantes de
una concesión efectuada al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM3.
• La posesión de los predios integrantes de la concesión revierta al Estado.
• El predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen al valor
de cinco (5) UIT.
• En todos estos casos, la declaración jurada debe ser presentada como
máximo hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los
hechos.
 Declaración de descargo del impuesto
predial.

Esta declaración jurada se presenta en caso de transferencia o venta

del inmueble. El propietario o propietaria debe realizar el descargo ante
la administración tributaria municipal presentando la documentación
sustentatoria que acredite el cambio de titularidad del bien inmueble
Que el impuesto predial representa una de las mayores fuentes de ingreso con la que
cuentan los gobiernos locales, pues estos son de manera periódica y permanente,
gracias a ello, la administración local puede sostener sus gastos operativos y a su vez
costear los servicios básicos que una comunidad requiera, tales como: seguridad,
salud, educación, recreación y asistencia social.

Sin embargo, en la realidad, estos ingresos, por concepto de impuesto predial, no

están siendo destinados para el fin que han sido creados. Básicamente, es el tema
de la corrupción que se ha enquistado dentro de los diferentes niveles de gobierno,
tanto central, como local, lo que impide que el ciudadano, reciba servicios básicos
de calidad, por parte de la administración pública.

La mejora del funcionamiento de la administración de los gobiernos locales , va

más allá de la lucha contra la corrupción, debiendo, quienes están facultados;
contratar personas idóneas en cada área municipal y de esa manera se estaría
brindando un mejor servicio a la comunidad.
• Según un informe de la Procuraduría Anticorrupcióni, de los 1,841 alcaldes que
cumplen funciones a nivel nacional, 1,699 (92%) están siendo investigados por
peculado de uso, malversación de fondos, negociación incompatible y colusión.
"Son 454 alcaldes provinciales y 1,245 distritales que estarían inmersos en actos
de corrupción. También hay 429 ex alcaldes provinciales y 1,326 exalcaldes
distritales que son investigados por los mismos delitos", indicó el documento. Los
departamentos con mayor cantidad de funcionarios investigados son Áncash, con
46 alcaldes provinciales y 146 distritales, y La Libertad, con 42 provinciales y 80
distritales. Sigue Cusco, con 41 burgomaestres provinciales y 96 distritales. Más
abajo está Puno, con 37 provinciales y 51 distritales. En Junín son 34 provinciales
y 116 distritales. (16/07/14. Perú 21)