GASTOS CON LÍMITES EN

SU DEDUCCIÓN
Alumna:
Pamela Yantas Soto
 DEFINICIÓN:
Gasto, Es el conjunto de desembolsos pecuniarios, o de valores y bienes
equivalentes, realizados en el ejercicio o desempeño de una actividad
periódica permanente. El gasto en un sentido más amplio, incluye todos los
costos vencidos o expirados que pueden deducirse de los ingresos que
originaron dentro de un período.
También podríamos
En nuestra legislación decir que son aquellos
tributaria no ha gastos que por
aplicación de la normas
establecido un límite según artículo 37 del
cuantitativo para deducir IR están sujetos a un
límite a efecto de
estos gastos. Sin establecer la renta neta,
embargo consideramos entre los cuales
tenemos; interés
que el límite debería moratorio, primas de
estar dado por la seguro, depreciación y
obsolescencia, mermas
razonabilidad y la y desmedro, gastos de
proporcionalidad del representación, gastos
por viaje y viáticos.
gasto incurrido.

GASTOS CON LÍMITES EN SU DEDUCCIÓN

 ¿EL GASTO?
En nuestra legislación tributaria no ha establecido un límite
cuantitativo para deducir estos gastos. Sin embargo
consideramos que el límite debería estar dado por la
razonabilidad y la proporcionalidad del gasto incurrido.
También podríamos decir que son aquellos
gastos que por aplicación de la normas según
artículo 37 del IR están sujetos a un límite a
efecto de establecer la renta neta, entre los
cuales tenemos; interés moratorio, primas de
seguro, depreciación y obsolescencia, mermas y
desmedro, gastos de representación, gastos por
viaje y viáticos.
GASTOS CON LÍMITES EN SU DEDUCCIÓN
CRITERIOS PARA IMPUTAR
EL GASTO A UN EJERCICIO

GASTOS CON LÍMITES EN SU DEDUCCIÓN

Asociación directa (simultánea) con el ingreso que genera.

Distribución sistemática y racional entre los períodos que beneficia.

Si no genera beneficios económicos futuros, cuando se produce

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 GASTOS DE
REPRESENTACIÓN

GASTOS CON LÍMITES EN SU DEDUCCIÓN

GASTOS DE REPRESENTACIÓN
RECONOCIMIENTO
Deberán reconocerse en el
estado de resultados cuando en
los beneficios económicos
futuros, se produzca una
disminución que guarde relación
con la disminución en un activo o
el incremento en un pasivo, y que
pueda valuarse de manera
confiable
GASTOS DE
REPRESENTACIÓN
ASPECTOS TRIBUTARIOS
Serán deducibles en la medida
que se efectúe con el fin de
generar rentas gravadas o
mantener la fuente productora.
GASTOS CON LÍMITES EN SU DEDUCCIÓN
CAUSALIDAD Y
DEVENGADO
-Serán deducibles, en primer
lugar, en la medida que se
efectúen con el fin de generar
rentas gravadas o mantener la
fuente productora.
-El gasto de representación
incurrido será deducible en la
medida que se haya devengado
en el ejercicio comercial en el que
se imputa.
GASTOS DE REPRESENTACIÓN
CALIFICACIÓN DE GASTOS
DE REPRESENTACIÓN
De conformidad con el inciso m) del
artículo 21º del Reglamento de la
LIR, se encuentran comprendidos
dentro del rubro de gastos de
representación aquellos:
Efectuados por la empresa con el
objeto de ser representada fuera de
sus oficinas, locales o
establecimientos.
Destinados a presentar una imagen
que le permita mantener o mejorar
su posición en el mercado,
incluyendo los obsequios y agasajos
a clientes.
GASTOS DE
REPRESENTACIÓN
LÍMITES DE ACEPTACIÓN OBSEQUIOS ENTREGADOS A
CLIENTES
No deben exceder del importe -Entregar una factura o boleta de
total de 0.5% de los Ingresos venta al cliente, indicando
Brutos Acumulados en el “TRANSFERENCIA A TITULO
ejercicio; y GRATUITO”
No debe exceder de 40 UIT.
Se demuestre su relación de
causalidad y estén acreditados
con comprobantes de pago que
den derecho a sustentar costo o
gasto.
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GASTOS POR
VIAJE Y
VIÁTICOS

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BASE LEGAL Y CONCORDANCIA • Decreto Supremo N° 181- 86 – EF
Dispositivo legal que fija en un 27% del ingreso Mínimo Mensual, el
LEGAL pago de viáticos por día de los funcionarios públicos de carrera de
mayor jerarquía.
• D.S. N° 047-2002-CPM (06.06.2002)
Dispositivo legal que establece el monto máximo de viáticos para los
funcionarios del Sector Público que viajen al exterior en comisión de
servicios

ASPECTOS TRIBUTARIOS
 Aspectos Generales
 Acreditación de la necesidad de viaje-causalidad
 Deducción del valor de los pasajes-devengado
 Consideraciones especiales a tener en cuenta respecto
de los pasajes sustentatorios del viaje

 Limite de viáticos al interior del país

 Limite de viáticos al exterior
 Gastos de acompañantes
DEDUCCIÓN DE VIÁTICOS
 Gastos de representación incurridos en el viaje
 Tratamiento contable vs. Tratamiento Tributario

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GASTOS POR MERMAS Y
DESMEDRO
(Inc. f art. 37° del TUO e Inc. c art. 21° del
Reglamento)

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 MERMAS • La merma como la pérdida física, en el volumen, peso o cantidad de
las existencias. Ocasionadas por causas inherentes a su naturaleza o
al proceso productivo.
• Se entiende por merma a la disminución o rebaja de un bien, en su
comercialización o en su proceso productivo, debido a la pérdida
física que afecta a su constitución y naturaleza corpórea, así como a
su pérdida cuantitativa por estar relacionada a cantidades.

• El desmedro como la pérdida de orden cualitativo e irrecuperable de las

DESMEDROS existencias, haciéndolas inutilizables para los fines a los que estaban
destinados.
• En el caso de desmedros económicos, en lo cuales el bien pierde su valor
económicos pero físicamente no ha sufrido ningún daño ni deterioro, para
efectos tributarios no se acepta la provisión contable por desvalorización de
existencias, debiendo agregarse vía declaración jurada a la Utilidad
Contable.

Es necesario tener una adecuada definición de los gastos de propaganda y representación, para realizar una
correcta deducción de gastos y no tener en el futuro inconvenientes ante una fiscalización de las autoridades
tributarias. Debemos saber cómo se aplica, cuáles son los principales y su incidencia tributaria.

GASTOS CON LÍMITES EN SU DEDUCCIÓN

 CASO
PRÁCTICO

GASTOS CON LÍMITES EN SU DEDUCCIÓN

 CASO PRÁCTICO

ACREDITACION DE LOS DESMEDROS:

La empresa “Flash ”S.R.L. dedicada a la comercialización de agendas, se ha percatado
que 2 00 de estos productos ya no se pueden vender, pues pertenecen a años
anteriores. Estas mercaderías tenían un costo de S/. 8,000. Sobre el particular, nos
comentan que la empresa ha decidido destruir dicha mercaderías, la cual se realizara
en presencia del notario público, comunicando dentro del plazo establecido, ala
SUNAT dicha destrucción. En ese sentido, nos piden determinar el tratamiento
contable y tributario de esta operación.

GASTOS CON LÍMITES EN SU DEDUCCIÓN

 SOLUCIÓN:

TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Para efectos tributarios, la destrucción de las agendas de periodos anteriores será un
gasto deducible como un desmedro, en la medida que se cumpla con los requisitos para
su deducción, es decir que la destrucción se efectué en presencia de un notario público, y
se cumpla con comunicar a la SUNAT dentro de los plazos establecidos, la realización de
este hecho.

TRATAMIENTO CONTABLE
Para efectos contables, la perdida de los bienes deberá ser registrada de la siguiente
forma

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GRACIAS

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