Régimen Tributario

Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o

Persona Jurídica que posee o va a iniciar un negocio
debe estar registrada en la SUNAT.
El régimen tributario establece la manera en la que se
pagan los impuestos y los niveles de pagos de los
mismos. Puedes optar por uno u otro régimen
dependiendo del tipo y el tamaño del negocio.
A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes
tributarios Nuevo Régimen Único Simplificado
(NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta
(RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen
General (RG).
 Impuesto a la Renta

• El Impuesto a la Renta se aplica sobre las rentas obtenidas en el

país por personas naturales y por personas jurídicas.
• El régimen tributario al que se acojan las personas naturales y
las jurídicas depende de las características del negocio.
• Existen exoneraciones establecidas expresamente en el artículo
19 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta.
 Nuevo Régimen Único
Simplificado(NRUS)
• Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y
productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada
en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el
pago de diversos tributos.
• Este régimen está dirigido a las personas naturales que tienen un
pequeño negocio cuyos clientes son consumidores finales, y aquellos
que desarrollan un oficio, tales como un gasfitero, pintor, carpintero,
entre otros, siempre que no se trate de una carrera profesional
universitaria.
• El NRUS no permite la emisión de facturas, únicamente puede emitir
boletas de venta y tickets.
Actividades no permitidas en el NRUS
• Transporte de carga de mercancías .
• Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
• Organizar espectáculos públicos.
• Negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
• Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
• Realicen venta de inmuebles.
• Entreguen bienes en consignación.
• Comisionista.
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos.
Límites en el NRUS
• Monto de ingreso bruto anual no mayor a S/ 96,000.
• Realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.
• Valor de activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no mayor
a S/ 70,000
• El monto anual de adquisiciones no supere los S/ 96,000.
• Comprobantes que pueden emitir son: Boleta de venta y tickets que
no dan derecho a crédito fiscal, gasto o costo.
• Si se ha superado cualquiera de los límites indicados se tendrá que
escoger un Régimen Tributario distinto al Nuevo RUS
 Régimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER)
• Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país
que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de
naturaleza empresarial o de negocio. Las actividades comprendidas
son las siguientes:
Actividades no permitidas en el RER
• Actividades calificadas como contratos de construcción.
• Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que
sus vehículos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM.
• Organicen cualquier espectáculo público.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores.
• Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
• Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU
Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas correspondientes:
o Actividades de médicos y odontólogos.
o Actividades veterinarias.
o Actividades jurídicas.
o Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
o Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.
o Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas; actividades de
servicios de información; edición de programas de informática y de software en línea y reparación
de ordenadores y equipo periféricos.
o Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
o Obtengan rentas de fuente extranjera.
Límites en el RER
• Monto de ingreso bruto anual no mayor a S/ 525,000.
• Valor de activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no mayor
a S/ 126,000.
• Desarrollar actividades con personal afecto a la actividad hastacon 10
personas
• Comprobantes que pueden emitir son: Factura, boleta y todos los
demás permitidos.
 Régimen MYPE Tributario
(RMT)
• En este régimen comprende a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de
hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera
categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las
1 700 UIT en el ejercicio gravable.
• No comprende a personas que tengan vinculación directa o indirecta
con otras empresas cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superan las 1700 UIT o sean sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente en el país de empresas constituidas en
el exterior.
 Régimen General (RG)
• El Régimen General comprende a todos los contribuyentes sean
personas naturales y personas jurídicas que generan rentas de tercera
categoría, no tiene limitaciones por cantidad de ingresos o tipo de
actividades por lo que aquí se ubicarán todos los contribuyentes que
no cumplen las condiciones o requisitos para estar en el NRUS,
Régimen Especial o Régimen MYPE Tributario.
• Este régimen tributario involucra elaborar libros y registros contables,
balance general, estados de ganancias y pérdidas entre otras
obligaciones, por lo que se requiere contar con una persona con
conocimientos en estos temas.