Código Tributario

Articulo 176º

“Infracciones relacionadas con la obligación de

presentar declaraciones y comunicaciones”

Integrantes:
• Granados Navarro Kattia Francesca
• Rengifo Maldonado Daniela
• Rodrigo Arce Elizabet
• Trigozo Soto Julisa Alondra
 Definiciones

Sanción Tributaria Es la consecuencia jurídica por el incumplimiento de

las obligaciones Tributarias.

toda acción u omisión que importe la violación de

Infracción Tributaria
normas tributarias

Dejar sin efecto una norma jurídica o cambiar parte

Derogar de ella.
 ARTÍCULO 176º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar

declaraciones y comunicaciones:

No presentar las declaraciones que contengan la

1 determinación de la deuda tributaria dentro de los
plazos establecidos.

No presentar otras declaraciones o comunicaciones

2 dentro de los plazos establecidos.

Derogado por la Primera Disposición Texto anterior: Presentar las declaraciones que
Complementaria Derogatoria del Decreto contengan la determinación de la deuda
3 Legislativo N.° 1263, publicado el 10.12.2016 y
vigente desde el 11.12.2016.
tributaria en forma incompleta.
 No presentar las declaraciones que contengan la
4 determinación de la deuda tributaria dentro de los
plazos establecidos.

Numeral 5 del artículo 176° derogado por la

Texto anterior: Presentar más de una
5 Primera Disposición Complementaria Derogatoria
del Decreto Legislativo N.° 1263, publicado el
10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
declaración rectificatoria relativa al mismo
tributo y período tributario.

Numeral 6 del artículo 176° derogado por la

6 Primera Disposición Complementaria Derogatoria
del Decreto Legislativo N.° 1263, publicado el
Texto anterior: . Presentar más de una
declaración rectificatoria de otras
declaraciones o comunicaciones referidas a
10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
un mismo concepto y período.
 Numeral 7 del artículo 176° derogado por la Texto anterior: Presentar las declaraciones,

7 Primera Disposición Complementaria Derogatoria

del Decreto Legislativo N.° 1263, publicado el
10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
incluyendo las declaraciones rectificatorias,
sin tener en cuenta los lugares que
establezca la Administración Tributaria.

8 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u
otras condiciones que establezca la Administración Tributaria.
 TABLAS DE
INFRACCIONES
Y SANCIONES
 TABLA I
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA INCLUIDAS LAS DEL
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Infracciones Referencia Sanción

Constituyen infracciones relacionadas con Artículo 176°
la obligación de presentar declaraciones y
comunicaciones
No presentar las declaraciones que Numeral 1 1 UIT
contengan la determinación de la deuda
tributaria, dentro de los plazos
establecidos.
No presentar otras declaraciones o Numeral 2 30% de la UIT o 0.6% de los IN (14)
comunicaciones dentro de los plazos
establecidos.
Presentar otras declaraciones o Numeral 4 30% de la UIT
comunicaciones en forma incompleta o no
conformes con la realidad.
Presentar las declaraciones, incluyendo las Numeral 8 30% de la UIT
declaraciones rectificatorias, sin tener en
cuenta la forma u otras condiciones que
establezca la Administración Tributaria
 TABLA II
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA, PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL
DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE

Infracciones Referencia Sanción

Constituyen infracciones relacionadas Artículo 176°

con la obligación de presentar
declaraciones y comunicaciones
No presentar las declaraciones que Numeral 1 50% de la UIT
contengan la determinación de la deuda
tributaria, dentro de los plazos establecidos.
No presentar otras declaraciones o Numeral 2 15% de la UIT o 0.6% de los IN (14)
comunicaciones dentro de los plazos
establecidos.
Presentar otras declaraciones o Numeral 4 15% de la UIT
comunicaciones en forma incompleta o no
conformes con la realidad.

Presentar las declaraciones, incluyendo las Numeral 8 15% de la UIT

declaraciones rectificatorias, sin tener en
cuenta la forma u otras condiciones que
establezca la Administración Tributaria.
 TABLA III
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Infracciones Referencia Sanción

Constituyen infracciones relacionadas con la Artículo 176°

obligación de presentar declaraciones y
comunicaciones
No presentar las declaraciones que Numeral 1 0.6% de los I o cierre
contengan la determinación de la deuda (2)(3)
tributaria, dentro de los plazos establecidos.
No presentar otras declaraciones o Numeral 2 0.2% de los I o cierre
comunicaciones dentro de los plazos (2)(3)
establecidos.
Presentar las declaraciones que contengan la Numeral 3 0.3% de los I o cierre
determinación de la deuda tributaria en (2)(3)
forma incompleta.
Presentar otras declaraciones o Numeral 4 0.2% de los I o cierre
comunicaciones en forma incompleta o no (2)(3)
conformes con la realidad.
Presentar las declaraciones, incluyendo las Numeral 8 0.2% de los I o cierre
declaraciones rectificatorias, sin tener en (2)(3)
cuenta la forma u otras condiciones que
establezca la Administración Tributaria.
 CASOS
PRÁCTICOS
176.1
La empresa Arriba Perú SA con RUC 20257869224, contribuyente acogido al
Régimen General, presenta el PDT 621 correspondiente al periodo 12/2017 el
día 16.03.2018, fuera de plazo pues según el cronograma establecido por
SUNAT, y en base al último digito de su RUC, dicha presentación tuvo como
fecha máxima el día 20.01.2018, configurándose la infracción tipificada en el
artículo 176.1 del Código Tributario. Se solicita calcular la multa actualizada,
teniendo en cuenta que el pago de la misma se efectúa el 16.03.2018 y que la
regularización se efectúa voluntariamente.
Solución
• Debido a que la empresa se encuentra acogida al Régimen General, la multa
asciende a 1 UIT, tomando como referencia la UIT vigente a la fecha en que se
cometió la infracción, o sea S/4150, UIT vigente para el ejercicio 2018 (la multa se
configura al día siguiente de su vencimiento). Para actualizarla multa, debemos
tomar en cuenta que han transcurrido 55 días desde el día siguiente al
vencimiento del PDT presentado extemporáneamente, hasta la fecha de pago, y
que la tasa para dicha actualización es de 0.04% diario. Asimismo, hay que tener
en cuenta, que la gradualidad que aplicamos a esta multa, por ser una
regularización voluntaria, es del 90%

UIT VIGENTE 4150

MULTA 4150
GRADUALIDAD 415
TASA DIARIA 0.04%
DIAS TRANSCURRIDOS 55
INTERESES 9
MONTO ACTUALIZADO DE LA MULTA 424
176.2
El Sr. Edgar Rojas, Contador de profesión, realiza servicios de forma independiente, por lo que se inscribo a
SUNAT el 12.01.2018. En el mes de 08/2018 sus ingresos por la emisión de recibo de honorarios es de S/ 8,000.
El 15.09.2018 es notificado por la SUNAT que presente su PDT 616 trabajadores independientes.
Información adicional
• Fecha de vencimiento 9/11/2018
• Fecha exigible 9/12/2018
• Fecha de pago: 10/16/2018
Solución
• Multa: 50% de la UIT
• Gradualidad: si subsana voluntariamente y realiza el pago de la multa de 70%
UIT VIGENTE 4150
MULTA 2075
GRADUALIDAD 623
TASA DIARIA 0.04%
DIAS TRANSCURRIDOS 35
INTERESES 9
MONTO ACTUALIZADO DE LA MULTA 632
3) Planteamiento En el supuesto en que un contribuyente del Régimen General
del Impuesto a la Renta, se encontraba en la obligación de presentar
declaración informativa, no obstante incumple con esta obligación y recibe una
notificación de la SUNAT por la omisión a la presentación otorgándole tres días
hábiles para cumplir con dicha obligación. El contribuyente procede a realizar
la presentación de la declaración informativa, dentro del plazo otorgado por la
SUNAT. En este caso, se solicita determinar el monto de la multa, así como, la
gradualidad aplicable.
Multa
• La multa aplicable por la omisión en la presentación de la declaración
informativa asciende al 30% de la UIT para los contribuyentes del Régimen
General.
• 30% de la UIT= S/. 1 245
• Gradualidad
• Dado que el contribuyente está subsanando la infracción de manera inducida y
dentro del plazo otorgado por la SUNAT, de acuerdo con el numeral 13 del Anexo II
de la Resolución de Superintendencia N.º 063-2007/SUNAT, le corresponderá una
rebaja del 90%, si conjuntamente con la subsanación efectúa el pago de la multa. En
este caso, sólo subsanará la infracción pero no cancela la multa, la rebaja será del
80%.
• Artículo 176 numeral 5 Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al
mismo tributo y período tributario» En este numeral se contempla la infracción
relacionada al hecho de presentar más de una declaración rectificatoria en la cual se
rectifica un mismo tributo y período tributario. Cabe señalar que de acuerdo a lo
señalado en la notas respectivas del numeral 5 del artículo 176 de las Tablas I II y III,
la sanción se verá incrementada en un determinado porcentaje cada vez que se
presente una nueva declaración rectificatoria
4)Planteamiento
Para contribuyente del Régimen General En este supuesto, el contribuyente presenta la
declaración del período marzo 2007 en su fecha de vencimiento, días después se percata que
omitió declarar un importe por ventas ante lo cual presenta una primera declaración
rectificatoria sobre el tributo IGV. Posteriormente, se percata que no se incluyeron otras
facturas de venta, por lo que se ve obligado a presentar una segunda rectificatoria del mismo
período. Al respecto, se desea determinar cuánto es la multa que deberá pagarse y si la misma
está sujeta a alguna gradualidad o rebaja.
• Multa
La multa aplicable por presentar una segunda rectificatoria relativa al mismo período y tributo
para los contribuyentes del Régimen General asciende al 30% de la UIT.
30% UIT= S/. 1 245
más intereses moratorios
• Gradualidad
No se ha previsto gradualidad ni rebaja aplicable a esta infracción. ii. Para contribuyente del
RER El contribuyente luego de presentar dentro del plazo de vencimiento su declaración del
período marzo 2007 se percata que omitió declarar facturas de compras, por lo que presenta
una primera declaración rectificatoria, a fin de incluir a las mismas, posteriormente, se da
cuenta que no declaró una factura de ventas por lo que presenta una segunda declaración
rectificando. En este caso consulta si le sería aplicable la multa por segunda rectificatoria toda
vez que en la primera rectificó el concepto de compras y en esta segunda declaración está
modificando sólo las ventas declaradas.
• Multa
De acuerdo a la conducta descrita como susceptible de esta sanción, al
referirse este numeral a la presentación de más de una declaración
rectificatoria relativa al mismo «tributo», debe entenderse que se refiere a
cualquiera de los datos relacionados a un mismo tributo de la declaración
original. En este caso, al rectificar por segunda vez el tributo IGV, sí le será
aplicable la sanción. La multa asciende en este caso al 15% de la UIT.
15% UIT= S/. 622.5
más intereses moratorios
• Gradualidad
No se ha previsto gradualidad ni rebaja aplicable a esta infracción.