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Caso Practico N° 2 : Obtención de ganancias por venta de

inmuebles

El señor Miguel Peralta compró un inmueble en enero 2016 a S/ 300,000. Estuvo


viviendo en dicho inmueble hasta que decidió venderlo en el mes de enero 2017
percibiendo un monto de S/. 400,000. Era el único inmueble de su propiedad.

¿Debió pagar impuesto a la renta por la venta?


Solución:

Sí, debió pagar por la ganancia de capital obtenida, pues el inmueble no


califica como casa habitación pues no ha permanecido en su propiedad por lo
menos 2 años

 Determinación del Impuesto:

• Primero actualizar el costo de adquisición del inmueble:

300,000 X 1.02 = 306,000

• Segundo: Determinar la ganancia:

400,000 – 306,000 = 94,000

• Tercero: Impuesto a pagar:

94,000 X 5% = 4,700
Caso Práctico 2:
Una persona fallece en el año 2003. Producto de la sucesión intestada originada por dicho hecho, en enero
de 2010 se dicta una sucesión intestada, para posteriormente, en junio de 2010 inscribirse la propiedad en
los Registros Públicos. En el mes de octubre de 2010 se vende el inmueble a un valor de S/. 130,000 Nuevos
Soles. El valor del autoavalúo del año 2010 es S/. 80,000 Nuevos Soles.

¿La venta del inmueble está afecto al Impuesto a la renta de segunda categoría?

La venta sí estaría afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de adquisición la fecha en
que se dictó la sucesión intestada, siendo ésta en el año 2010 (numeral 3 de la Primera Disposición
Transitoria del Decreto Supremo N° 086-2004- EF). Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a titulo
gratuito, el costo computable estará dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendiéndose por tal, el
valor del autoavalúo del año 2010 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artículo 21° de la Ley del
Impuesto a la Renta).De tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda
categoría será como sigue:
Para poder cumplir con su obligación el heredero deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con
su Código de Usuario y Clave SOL y presentar el Formulario Nº 1665, en donde detallará la operación
realizada, pudiendo efectuar el pago del impuesto mediante cargo a una cuenta bancaria o con tarjeta
de crédito o de forma directa utilizando la Guía para Pagos Varios – Boleta de Pago 1662, caso en el
cual debe consignar como periodo tributario octubre 2010 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda
Categoría – Cuenta propia). Este pago tiene carácter definitivo.
Caso práctico N°3
El señor César Chavesta, ingeniero químico, ha creado una fórmula de una reconocida bebida gaseosas de
mucha aceptación por los consumidores. La empresa que fabrica dichas bebidas que está utilizando la
fórmula del ingeniero Chavesta, solicita al mencionado ingeniero que no ceda el uso de dicha fórmula a
cualquier competidor interesado en elaborar bebidas gaseosas con su fórmula para lo cual conviene
pagarle la suma de S/. 70,000 en el año 2009; el pago se realiza en el mes de enero del mismo ejercicio y
el mencionado ingeniero es domiciliado en el país. Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el
monto de la retención del Impuesto a la Renta, y el monto neto a pagar.

Solución

Para determinar la renta neta, se deduce el 20% de la renta bruta, por lo tanto:
La persona jurídica pagadora de la renta deberá retener el 6.25% de la renta neta y abonarla al
Fisco en el formulario virtual PDT N° 617.

El monto neto a pagar será: