METODOLOGÍA DE

LA AUDITORIA
INTERNA
INTEGRANTES:
 T U Z S A LO M O N DA N I E L A I S A B E L
 LU N A M O N TA Ñ O DAY H A N A
 Z AVA L A PAC H E C O K A R E N
 O R T E G A AV I L A LU I S F E R N A N D O
 FASES
1. Planeación de Trabajo

2. Levantamiento de Información

3. Documentación de Auditoría

4. Aplicación de Pruebas de Auditoría para examinar

Metodología Información
de la
Auditoría 5. Evaluación de la Información
Interna

6. Control de hallazgos y Observaciones de Auditoría

7. Comunicación de Resultado

8. Monitoreo y Seguimiento.
 FASE 1
PLANEACIÓN DE TRABAJO

LUIS FERNANDO ORTEGA ÁVILA

1. PLANEACIÓN DE TRABAJO

■ 1.1 Plan anual de Trabajo.

Es un documento de planeación en el cual se
consignan los trabajos por realizar de las
unidades administrativas, las actividades o los
procesos susceptibles de ser auditados o
intervenidos por la función de auditoría interna.
Por lo regular se diseña para un año de
calendario, aunque también a mediano plazo
(uno a tres años) o a largo plazo (más de tres
años).
■ 1.2 Planeación de una Intervención de Auditoría Interna.

■ 1.2.1 Establecimiento de los objetivos de la intervención y el alcance del trabajo.

■ Se deben establecer objetivos por cada trabajo. El alcance del trabajo debe ser
suficiente para satisfacer objetivos.
■ El conjunto de objetivos y métodos de aplicación definirán el alcance del trabajo del
auditor, el cual debe tomar en cuenta:
 Relevancia de los sistemas
 Registros
 Personal
 Propiedades Físicas
 Control de terceros
■ 1.3 Comunicación de las partes que requieren saber de
la intervención por realizar.
■ Se requiere celebrar reuniones con los responsables de la actividad que será objeto
de una intervención de auditoría. Los temas a tratar pueden incluir:
 Objetivos y alcance del trabajo de auditoría planeado
 Tiempo que se va a ocupar en los trabajos de auditoría
 Auditores asignados a la auditoría
 Proceso de comunicación durante la intervención, incluyendo métodos de trabajo,
márgenes de tiempo.
 Condiciones y operaciones de la actividad, incluyendo cambios recientes en la
administración o sistemas y procesos principales.
 Asuntos o requerimientos de los directivos
 Asuntos de interés particular que requieran los auditores
 Descripción de la función de auditoría interna, reportes y seguimientos.
1.4 Estudio general.

■ El estudio General se interpreta como un proceso de

obtención de información, sin que se requiera una
verificación detallada sobre la actividad objeto de una
intervención de auditoría.

1.5 Estudio y evaluación del sistema de

control.
Se puede llevar a cabo mediante la utilización de los
siguientes métodos:
Descriptivo
Gráfico
De Cuestionarios
Detección de Funciones Incompatibles
1.6 Estimación de Tiempo y Personal.
– Se entiende por estimación de tiempo se
entiende el pronóstico de horas, días o
semanas por invertir en cada etapa de la
auditoría, y las fechas o periodos en que se
llevará a cabo esa inversión.

– La estimación de personal se establecerá en

función de niveles de auditores, no de nombres.
La asignación se dará atendiendo su
disponibilidad y a las características,
experiencias o especialidad que demande el
trabajo.
1.7 Programa General, por escrito, de la
Auditoría.

Un programa de auditoría es una herramienta que sirve

para planear dirigir y controlar el trabajo de auditoría que
se va a realizar a una unidad administrativa, una
actividad o un proceso.

Representa la especificación clara de los pasos y las

acciones por seguir para la consecución de la auditoria,
indicando los procedimientos por aplicar, la extensión de
su aplicación y su relación o conexión con los papeles
de trabajo y con la documentación de auditoría en su
conjunto.

Representa la selección, por parte del auditor de las

mejores prácticas y metodología para hacer bien el
trabajo; también sirve para dejar constancia de
la planeación del trabajo.
 ► Precisar los objetivos de la
auditoría.
► Establecer la naturaleza, el
alcance y la extensión de pruebas
requeridas para lograr los objetivos
de la auditoría, y los de cada etapa
Los del proceso.
► Documentar los procedimientos
programas que se van a aplicar por el auditor
de para captar, analizar, interpretar y
conservar documentación recopilada
auditoría durante la auditoria.
► Identificar aspectos técnicos,
deberán: riesgos, procesos y transacciones
que deberán ser examinados.
► Ser preparados antes del inicio de
los trabajos correspondientes, y ser
modificados, según se requiera,
durante el curso de la auditoría.
1.8 Obtener aprobación de la Planeación y
del Programa de Trabajo de la Auditoría.

■ Deberá ser aprobado por escrito por el director de la auditoría

interna, antes de iniciar los trabajos de auditoría.

■ 1.9 Determinación de ¿Cómo? ¿Cuándo? y

¿A quién? Se deberá comunicar los
resultados
■ El responsable de la Auditoría interna es el que determinará y a
quién comunicar estas incógnitas.
■ La determinación debe ser documentada y comunicada al
Director General, durante la fase de Planeación de Auditoría.
 FASE 2
LEVANTAMIENTO DE INFORMACIÓN

LUIS FERNANDO ORTEGA ÁVILA

2. LEVANTAMIENTO DE INFORMACIÓN

■ Son las actividades que lleva a cabo el auditor

para alegarse de elementos base para conocer
la actividad sujeta a intervención, para estudiar Observacion
Entrevistas
y evaluar su comportamiento y desempeño, es de campo
para sustentar la aplicación de sus pruebas de
auditoría.

Obtención de
evidencia
documental
2.1 ENTREVISTA.

Al efectuar una entrevista es necesario

saber de qué clase de información se
desea obtener y para ello formular
preguntas concretas.

Para asegurar la información que se

pretende, hay que cuidar de entrevistar
al personal adecuado.

El auditor decidirá qué personas son las

que conocen la información pretendida,
y a quiénes recurrir para madres
detalles.
 Momento y Lugar.

PASOS Es de suma importancia emplear en

todo momento el tacto y la diplomacia.

Al iniciarse la entrevista el auditor

deberá establecer con el mayor cuidado
qué es lo que pretende, y señalar que
desea una información especifica.

Se recibirá con mucho gusto toda clase

de opiniones y sugerencias, siempre y
cuando estén respaldadas por
argumentos válidos.
PROPÓSITO

El propósito del auditor al llevar a cabo una

entrevista es el de obtener información suficiente
y digna de confianza, lo cual no siempre es
empresa fácil.
COSAS QUE PUEDEN
OCURRIR
El auditor no sea un
conocedor a fondo de
todos los aspectos a
evaluar, y
particularmente del arte
de la persuasión, y en
hacer que la gente
confiese sus
deficiencias en
actuación y
procedimientos.
2.2 OBSERVACIONES DE CAMPO

■ La observación, como técnica de auditoria, es la

presencia física del auditor para observar cómo se
realizan ciertos hechos u operaciones, y cómo se
administran los riesgos que les son inherentes.
EJEMPLO

Es observar cómo se atiende a un cliente, cómo le entregan la

mercancía, cómo le cobran; cómo se toma un inventario físico, cómo
se comporta el personal cuando no está su jefe, cómo están los
archivos, cómo se aprecian las medidas de segundad, etcétera.
2.3 OBTENCIÓN DE EVIDENCIA DOCUMENTAL

■ Técnica de levantamiento de información que

corre de manera paralela o simultánea cuando
se está entrevistando u observando.

■ Habrá ocasiones que no sea factible obtener

evidencia documental .

Reclamo justificado de un cliente

Un mal comportamiento de los empleados
 FASE 3
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA. PAPELES DE
TRABAJO’

DAYHANA LUNA MONTAÑO


Documentación de
auditoría se refiere a los
papeles de trabajo e
información complementara
que documentan la
auditoría y que deben ser
preparados y recopilados la calidad relativa al
por el auditor
1. La documentación
de auditoria
generalmente sirve
para:
► Proporcionar
► Proveer el
bases para evaluar
soporte pnnopal del
informe de auditoría
cumplimiento del
interna.
plan anual

► Auxiliar en la
► Facilitar ia
p'aneación.
revisión por parte
desarrollo y
de otros auditores
supervisión de las
o supervisores.
auditorías.

► Soportar la ► Documentar si
contabilidad, fueron logrados los
mtegndad y objetivos de la
responsabilidad del intervención de
trabajo desarrollado. auditona.
 Resultados sobre la evaluación de controles y la
administración de nesgos.
2. Entre otros
aspectos, la ► Notas y memoranda resultantes de las entrevistas.
► Cuestiónanos de documentación de
control interno, auditoría incluirá:
descnpciones o
diagramas de flujo. ► Cartas de presentación y confirmación.

► Análisis y pruebas de transacciones, procesos y

cuentas contables.

► Información relativa ► Documentos ► Resultados de la aplicación de procedimientos de

a políticas relativos a la revisión analítica.
administrativas, de planeación y
operación y programas de
auditona. ► Informe de auditoria y respuestas de la administración
financieras. y los auditados.

► Correspondencia de auditoría que contribuya a

► Información documentar las conclusiones a
► Copias de
relativa a la
contratos o
estructura que se llegó en la auditoria.
convenios que se
organizacional,
consideren
como es el caso de
importantes.
cuadros de ► Relación y seguimiento de pendientes de audrtoría.
dando especial énfasis a los

organización y relacionados con los procesos de gobierno y

descnpciones de administración de nesgos.
puestos.
 FASE 4
APLICACIÓN DE PRUEBAS DE AUDITORÍA PARA
EXAMINAR LA INFORMACIÓN
■ Por programas de auditoría se entenderá el documento que contempla, de manera
sistemática y ordenada, los pasos por seguir y los procedimientos de auditoría que
se van a aplicar en un trabajo de auditoría.

programas de auditoría de aplicación general.

Los programas de auditoría
forman parte de los papeles de
trabajo de auditoría y siempre
deberán ser colocados al inicio de
la sección a que aludan o
correspondan. Son aquellos que consignan procedimientos
de trabajo que pueden ser utilizados o aplicables a
cualquier tipo de auditoría, y en sus
modalidades de aseguramiento o de consultoría.
Los programas de auditoría se
complementarán con
cuestionarios que contemplen la
cobertura de aspectos de detalle
implícitos en cada una de las
partes o secciones de la actividad
sujeta a auditoría. Programas de auditoría de aplicación específica.

Los programas de auditoría deben

incluir aquellos procedimientos
que sea necesario aplicar para
identificar, analizar. evaluar y
documentar información
recopilada durante el transcurso
del trabajo. Cualquier ajuste al
programa debe ser aprobado
previo a su implementación.
Son los que se enseñan ex profeso para el tipo de trabajo
de auditoría y a la actividad sujeta a intervención; sería el
caso para trabajos de aseguramiento de determinada
información contable o financiera o, en especial, para
trabajos de consultoría.
 muestreo
Técnicas de selección de
Muestreo. El muestreo muestras. Se refiere a
en la auditoria es un los métodos disponibles
procedimiento mediante para seleccionar las
el cual se obtienen muestras de auditora.
conclusiones sobre las dentro de las que
características de un destacan: selección a
conjunto numeroso de juicio del auditor;
partidas (universo) a selección por números
través del examen de un aleatorios, selección por
grupo parcial de ellas intervalos y selección
(muestra). por bloques o
conglomerados.
Tipos de muestreo.
Dentro del campo del
muestreo en la auditoría
existen dos grandes
grupos que representan,
Estos dos grupos son:
cada uno de ellos,
muestreo de criterio y
corrientes de aplicación
muestreo estadístico, los
que pueden llevarse a la
cuales, a su vez. están
práctica atendiendo al
integrados por diferentes
propio criterio.
tipos de muestreo.
Conocimientos, juicio y
discernimiento del
auditor y de los
resultados que espera
de su trabajo.

Muestreo de criterio Muestreo estadístico.

•. Mediante este muestreo dirigido •Es aquel en el que la determinación

(no estadístico).el auditor basado
en un criterio subjetivo, determina
el tamaño de la muestra, la
selección de las partidas que la
integran y la evaluación de
resultados.
del tamaño de la muestra, la
selección de las partidas que la
integran y la evaluación de
resultados, se hace por métodos
matemáticos basados en el cálculo
de probabilidades.
FASE 5
KAREN PAMELA ZAVALA
 1. PLANEACION DEL
TRABAJO

2. LEVANTAMIENTO DE
INFORMACION

3. DOCUMENTO DE

METODOLOGIA DE LA
AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA

4. APLICACIÓN DE PRUEBAS
DE AUDITORIA

5. EVALUACION DE LA
INFORMACION

6. CONTROL DE HALLAZGOS
Y OBSERVACIONES DE
AUDITORIA

7.COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS

8. MONITOREO Y
SEGUIMIENTOS
 5. EVALUACION DE
LA INFORMACION

ESTUDIO Y
EVALUACION DEL ESTUDIO GENERAL
CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DE LA INFORMACIÓN

Se entenderá el proceso mediante el cual se evalúa lo que

está sucediendo o se está haciendo en la actividad sujeta a
auditoría, así como la calidad de acción y los resultados
obtenidos, contra lo que debe ser o lo ideal a hacer; en
síntesis, es comparar lo que es con lo que debe ser.

En coadyuvancia al proceso de evaluación, y con el propósito

de que éste lleve una secuencia ordenada y además para
evitar que se omitan aspectos relevantes, el auditor se
auxiliará con programas de auditoria previamente
elaborados.
 1. PLANEACION DEL
TRABAJO

2. LEVANTAMIENTO DE
INFORMACION

3. DOCUMENTO DE

METODOLOGIA DE LA
AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA

4. APLICACIÓN DE PRUEBAS
DE AUDITORIA

5. EVALUACION DE LA
INFORMACION

6. CONTROL DE HALLAZGOS
Y OBSERVACIONES DE
AUDITORIA

7.COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS

8. MONITOREO Y
SEGUIMIENTOS
CONTROL DE HALLAZGOS Y
OBSERVACIONES DE AUDITORÍA
El proceso de registro de observaciones infiere el anotarlas, así como la
falta de observancia de criterios, sus causas, consecuencias, opciones de
solución y beneficios esperados; de igual manera se indicará el nombre de
las personas con quienes se comentó y los coméntanos recibidos.

En cada observación que se registre se deberá anexar la documentación

que la soporte. El conjunto de observaciones registradas y numeradas en
forma consecutiva para efectos de control habrán de integrarse en una
sección espeofica de los papeles de trabajo: y se hará referencia a el'as.
por su número, en el programa de audtoría y en los papeles de trabajo
relativos al área o sección donde fue detectada.
 Es conveniente señalar que las
observaciones deben ser
registradas en el momento mismo
que se detectan: no dejarlas para
mañana, no dejarlas a la memoria.
Si el auditor da un uso correcto y
adecuado de este procedimiento
verá, sin lugar a dudas, que al
concluir su trabajo tendrá en sus
manos el fondo de su
intervención, al que sólo tendrá
que darle forma y presentación
por medo de! informe.
 FASE 7

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

La cobertura de esta fase se hará

analizando la siguiente normatividad
emitida por The Institute of Intemal
Auditors

para evitar duplicidad, se considera

innecesaria su transcripción por estar
incluida en el capítulo 2.Normatividad
de la auditoría interna:

Normas:
2400-Comunicación de resultados.
2410-Críterios para la comunicación.
2420-Calidad de la comunicación.
2440-Difusión de resultados
 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

En complemento a las normas referidas, favor de obtener y estudiar las

siguientes:
Guías de apoyo para la práctica de auditoría interna:

PA 2400-1 Consideraciones legales en la comunicación de

resultados.
PA 2410-1 Criterios para la comunicación.
PA 2420-1 Calidad de las comunicaciones.
PA 2440-1 Difusión de resultados.
PA 2440-2 Comunicación de información sensible dentro y
fuera de la cadena de mando.
PA 2440A2-I Comunicaciones fuera de la organización.
 FASE 8

MONITOREO Y SEGUIMIENTO
 ► El periodo
MONITOREO requerido para que
la administración
dé respuesta a las
observaciones y
El director de auditoría interna debe recomendaciones
que se le dieron a
establecer y mantener un sistema de conocer
monitoreo de las acciones emprendidas ► Diseñar un proceso
sobre los resultados comunicados a la de comunicación
dirigida al director ► Evaluación por
dirección general. general o al consejo
parte del director
para el caso de
acciones o respuestas general o directivo
no satisfactorias, el que dará
cual habrá de incluir respuesta.
los riesgos que
asumen.

Para un efectivo monitoreo de las

acciones emprendidas, el director
de auditoría interna debe establecer
procedimientos que incluyan: ► Desarrollar un ► Verificación por
plan de parte del
seguimiento (si se responsable (si lo
considera juzga
conveniente). conveniente).
■ En aquellos casos que las observaciones y recomendaciones reportadas se requieran acciones inmediatas
por parte de la dirección general o el consejo, el director de auditoría interna debe monitorear estrechamente
las acciones adoptadas hasta que la observación se haya corregido o implementado la recomendación. La
función de auditoría interna puede monitorear de manera efectiva a través de los siguientes mecanismos:

► Etiquetar las observaciones y recomendaciones a los niveles adecuados de

administración responsables por la toma de acciones.

► Recibir y evaluar las respuestas y propuestas de acción presentadas por los responsables
de dar atención tanto a las observaciones como a las recomendaciones, bien sea durante el
desarrollo de la intervención de auditoría o durante un periodo de tempo razonable una vez
que se les comunicaron los resultados

► Recibir de la administración reportes periódicos que faciliten la evaluación del

estado en que se encuentran sus esfuerzos para corregir las observaciones y/o
implementar las recomendaciones.

► Recibir y evaluar información proveniente de otras unidades administrativas

copartícipes en la responsabilidad de dar seguimiento y atención a acciones
correctivas.

► Reportar al director general o al consejo el estado de respuesta a las

observaciones y recomendaciones de auditoría interna.
SEGUIMIENTO

Este proceso El seguimiento es un proceso

incluye también mediante el cual los auditores
la
determinación internos evalúan la adecuación,
de a la efectividad y oportunidad de las
dirección acciones adoptadas por la
general y/o el administración sobre las
consejo
observaciones y
recomendaciones reportadas,
incluyendo las de auditores Han asumido el
extremos y otros auditores.. riesgo de no
tomar acciones
correctivas
sobre las
observaciones
reportadas
 El estatuto de la función de auditoria interna debe definir su responsabilidad por las acciones de
seguimiento. En ese contexto, el director de auditoría interna determinará la naturaleza, oportunidad y
alcance del seguimiento tomando en cuenta los siguientes factores:

► Relevancia de las ► Grado de esfuerzo ► Impacto que

observaciones y y costo que implica puede resultar de no ► Complejidad de la ► Tiempo
recomendaciones corregir la condición adoptar la acción acción correctiva. involucrado.
reportadas. reportada. correctiva propuesta.
 El director de auditoría interna es responsable de elaborar un
programa sobre las acciones de seguimiento, que formará parte de
la agrupación de auditoria y de los papeles de trabajo. El programa
de seguimiento será formulado con base en la exposición a los
riesgos involucrados, así como al grado de dificultad y relevancia
del tiempo implícito en la implementación de la acción correctiva.