Gravámenes Internacionales

Joan Caraballo 107-27-45

Yaison Alcantara 103-91-02
Pietter Regalado 107-19-43
Qué es un Gravamen?
Impuesto que se aplica a la base imponible y que supone la cuota
tributaria. Esta tasa puede ser fija o variable y se expresa a través de un
porcentaje.

Los impuestos representan una de las cargas más grandes en las que
incurren las empresas. Estos reducen las ganancias de las empresas, por
eso e busca reducir los impuestos a las corporaciones multinacionales
que operen en más de un país.
Importancia del Análisis de los Gravámenes
Las Compañías Multinacionales deben tener en cuenta las cuestiones
fiscales para:

● Ubicación para la operación en el extranjero.

● Forma legal de dicha operación.

● Financiación de las operaciones.

Impuestos en los que Incurren las Multinacionales
Dentro de los solapamientos impositivos más destacados y comunes
entre países están:

● Impuestos sobre ingresos.

● Paraísos fiscales.
● Retenciones por concepto de Dividendos, Intereses y Regalías.
Jurisdicción Fiscal
Existen dos enfoques:

● Enfoque mundial: este enfoque expresa que todos los ingresos que
perciba un residente o una compañía extranjera serán gravados en su
país de residencia independientemente de donde se hayan ganado
estos.

● Enfoque territorial: este enfoque expresa que solo se gravan los

ingresos generados dentro de las fronteras de un país.
Evasión Impositiva
Dentro de las técnicas más usadas por las Multinacionales, para la evasión
fiscal en Rep. Dominicana están:

a) Subvaluación o subfacturación del valor realmente pagado o por pagar, y

sobrevaluación, dependiendo si el régimen de destinación aduanera
establece la reposición de derechos y gravámenes.

b) Triangulación por origen de las mercancías (presentando la mercancía

como originaria de un país distinto al país real, para beneficiarse de
preferencias arancelarias acuerdos de libre comercio.
Evasión Impositiva
c) No declaración entre empresas vinculadas de los cánones, licencias,
deducciones por publicidad, Royalty, fletes y adiciones al mismo.

d) Omisión de marcas de fábricas y comerciales verdaderas.

e) Declaración de mercancías en lugar de la realmente facturada.

f) Incorrecta clasificación arancelaria.

Otros Aspectos - Gravámenes Internacionales
● Fuente del ingreso:
○ La fuente es el país donde se hizo el ingreso y por ende este ejerce sus leyes
○ Es totalmente independiente de la ciudadanía del individuo
● Ciudadania:
○ De acuerdo con este término los términos se graban en la ciudad de quien percibe el ingreso
○ Es independiente de donde resida
○ Es independiente de la fuente del ingreso
● Residencia:
○ Segun este termino los ingresos serán gravados en el país de residencia quien los percibe.
○ Es independiente de la ciudadanía
○ Es independiente de la fuente de ingreso
● Doble Gravamen:
○ Se grava en base a la fuente y en base a la residencia
Impacto de la Globalización y los Gravámenes
● La globalización es el principal motivo de los acuerdos de libre comercio
● Cuando el intercambio de bienes y servicios es escaso motivan la creación de
bloques comerciales que están interesados en la desgravación arancelaria
● Es importante saber que un país de por sí solo no puede satisfacer a todos
los bloques económicos
○ Es necesario el abastecimiento de productos específicos para la eficiencia de la producción
○ Motiva el intercambio comercial
○ Que luego impulsa los tratados internacionales
Tratado Libre Comercio

Se da cuando dos o más países forman un área de libre comercio, con el

propósito de eliminar los gravámenes de importación y todas las restricciones
cuantitativas al comercio mutuo
Definición - Según Viena

Se entiende por Tratado un acuerdo internacional celebrado por escrito entre dos o
más Estados regido por el derecho internacional, ya sea que conste en un
instrumento único o en dos o más instrumentos conexos, y cualquiera que sea su
denominación particular
Tratado de Libre Comercio
● Definen como y cuando se eliminaran las barreras al libre paso de los
productos
● Estos acuerdos crean mecanismos que dan preferencia a mercancías
provenientes de países bajo acuerdo
○ La mercancía tiene que venir con la documentación firmada y debidamente sellada
○ Es responsabilidad del país destino de verificar, depurar y aceptar la mercancía bajo los
lineamientos del tratado
 Política Arancelaria
Gravámenes Internacionales
● Es el conjunto de normas que hacen a la aplicación de gravámenes o
impuestos que afectan el precio de los bienes extranjeros cuando estos se
importan para su uso o consumo.

● La política arancelaria también contempla la aplicación de medidas

correctivas de precios para asegurar condiciones equitativas de
competencia como los derechos compensatorios, antidumping o de
salvaguardia

● También se contempla en la política arancelaria las medidas de

estabilización de precios frente a fluctuaciones de precios en el mercado
internacional (franja de precios)
Tributos Aduaneros y Gravamen Arancelarios
Gravámenes Internacionales
Los tributos aduaneros constituyen todo tipo de gravamen cuya
recaudación está a cargo de la Aduana en la intervención de las
mercancías que ingresan o salen del territorio aduanero nacional.

El Gravamen Arancelario es el único derecho o tasa que grava las

mercancías de origen extranjero, para efectos de protección.

Objeto del Gravamen : protección (Anti-Dumping)/recaudación

Tipos de Gravámenes arancelarios:

- Derechos ad-valorem
- Derechos Específicos
- Derechos mixtos
El Sistema Armonizado
Gravámenes Internacionales
Lista, relación o catálogo de bienes agrupados en forma
sistemática, de acuerdo a criterios tales como:

● Origen
● Grado de elaboración
● Usos
● Aplicaciones

El SA incluye todos los bienes, incluso los “no inventados” Siempre

que sean Tangibles,Muebles
 Estructura del SA
Gravámenes Internacionales
● Las mercancías objeto de comercio se han agrupado en 97
Capítulos que corresponden a las actividades económicas
más relevantes.

● Cada Capítulo se subdivide en grupos o especialidades

(partidas; subpartidas).

● El SA asume la forma de un código numérico de seis dígitos.

Partidas Arancelaria
Gravámenes Internacionales
Tasas Arancelarias
Gravámenes Internacionales
Origenes
Europ
Rep. Costa Mexic a (exc. Vietna Taiwa
China Brasil Turquia Korea Peru Japon
Dom Rica o MEGA m n
SA)
Costa Rica 0% 5% 5% 5% 0% 0% 5% 5% 5% 5% 5% 5%
Jamaica 0% 5% 5% 5% 0% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5%
Cuba 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15%
Haití 22% 22% 22% 22% 22% 22% 22% 22% 22% 22% 22% 22%
Haití 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5%
D Puerto Rico 0% 133% 0% 8% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 209% 5%
e Guyana 5% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8%
s
Suriname 0% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8%
t
i Nicaragua 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
n Honduras 15% 15% 15% 15% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2%
o Guatemala 15% 15% 15% 15% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
s El Salvador 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15%
Belice 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8%
Barbados 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8%
Trinidad & Tobago 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
Antigua 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8%
Rep. Dom 0% 63% 20% 14% 0% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20%
Ejemplo..
Gravámenes Internacionales
Una empresa multinacional que produce productos de consumo masivo, esta evaluando la posibilidad se
instalar una fabrica en el país B para evitar pagar los aranceles.

Pais A Pais B
Costo de Produccion $ 1,000,000 $ 1,100,000
Gastos de Puertos $ 10,000
Flete a Destino $ 35,000
Costo CIF $ 1,045,000 $ 1,100,000

Arancel $ 209,000 $ -
Costo en Destino $ 1,254,000 $ 1,100,000
Precio de Venta $ 1,442,100 $ 1,442,100
Beneficio $ 188,100 $ 342,100
Impuestos $ 37,620 $ 92,367
20% 27%
Beneficio Neto $ 150,480 $ 249,733