Universidad Nacional

Autónoma de México
FES Cuautitlán Campo 4

NORMAS DE AUDITORÍA
Integrantes:
Hernández Rebolledo Pablo César
Maya Ramírez Berenice
Mei Yuming
Ortiz Espinosa Daniela Mariel
Pedraza Hernández Carlos Isaac
Picazo González Cindy Suraby
Sánchez Cureño Joanna
 Concepto
Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la
información que rinde de dicho trabajo.
  Las normas de auditoría generalmente
aceptadas (NAGA) son los principios
fundamentales de auditoría a los que
deben enmarcarse su desempeño los
auditores durante el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor.
Existencia y razón de ser de las
normas de auditoria:
 Las normas de auditoría las EXIGE la profesión
organizada y el contador público las SIGUE
para SERVIR MEJOR a la sociedad en general
y a sus clientes en particular y para
GARANTIZAR la confianza que el público ha
depositado en el auditor.
 Fuentes de las normas de
auditoría:
A) Costumbre.- repetición constante que la
colectividad considera obligatoria
B) Usos.- repetición constante de hechos
C) Evolución tecnológica.- proceso de cambio
paulatino que modifica las estructuras, patrones
o modas
D) Proceso del IMCP.- procedimientos a seguir
en la creación y modificación de normas de
auditoría
 Fuentes de las normas de
auditoría según IMCP, son los
siguientes dos hechos:

A) La auditoría es un trabajo de naturaleza

profesional.

B) La auditoría tiene características y finalidades

propias que le son connaturales.
CLASIFICACIÓN DE LAS
NORMAS DE AUDITORÍA
 Nomas personales o
generales.

 Normas relativas a la
ejecución del trabajo.

 Normas relativas a la
preparación de los informes.
 NORMAS PERSONALES O
GENERALES
Regulan las condiciones que debe reunir el
auditor y su comportamiento en el desarrollo de su
actividad.

a) Entrenamiento y capacidad profesional. La

auditoría debe ser ejecutada por un personal que
tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio
como auditor.

b) Cuidado y diligencia profesional. Debe

ponerse todo el cuidado profesional en la
ejecución de la auditoría y en la preparación
del informe.

c) Independencia. Para que los interesados

confíen en la información financiera este debe
ser dictaminado por un contador público
independiente.
 NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Su fin es determinar los medios y las actuaciones
que aplican al auditor en su ejercicio.

a) Planeación y supervisión. La auditoría debe

planificarse adecuadamente y el trabajo de los
asistentes debe ser supervisado
apropiadamente.

b) Estudio y evaluación del control interno.

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno para planificar la
auditoría y determinar la naturaleza, duración y
alcance de las pruebas que se deben realizar.

c) Obtención de la evidencia suficiente y

competente. Debe obtenerse suficiente
evidencia mediante la inspección,
observación, indagación y confirmación
para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión.
 NORMAS RELATIVAS A LA
PREPARACIÓN DE LOS INFORMES
La importancia del dictamen ha hecho
necesario el establecimiento de
normas que regulen la calidad y los
requisitos para su adecuada
preparación.

a)Aplicación de principios de
contabilidad generalmente
aceptados. El informe debe expresar si
los estados financieros están
presentados de acuerdo a los
principios de contabilidad
generalmente aceptados.
b) Consistencia en la aplicación de
los principios de contabilidad
generalmente aceptados. Es
necesario que se considere el mismo
criterio y las mismas bases de
aplicación de principios de
contabilidad generalmente
aceptados.

c) Revelación Suficiente.

d) Opinión del auditor. El dictamen

debe expresar una opinión con
respecto a los estados
financieros tomados en su conjunto.
Normas Internacionales de
Auditoría NIA

International Standards on
Auditing ISA
 Concepto
 Se definen como aquellos requisitos mínimos
para el auditor que deben observarse en la
realización de un trabajo de auditoría de calidad,
contienen principios y procedimientos
básicos y esenciales que deben ser aplicados de
forma obligatoria en la auditoría de estados
financieros a nivel internacional.

 Estos deberán ser interpretados en el contexto de

la aplicación en el momento de la auditoría.
 ¿Cómo surgieron?
 La International Federation of Accountants (IFAC),
es la organización que aglutina a los
contadores de todo el mundo, cuyos
objetivos son los de proteger el interés público a
través de la exigencia de altas prácticas de
calidad.
 El IFAC creó el International Auditing and
Assurance Standards Board (IAASB) con el fin
de implantar la uniformidad de las
prácticas de auditoría a través de la
emisión de pronunciamientos que son
aplicables internacionalmente y así lograr la
comparabilidad de la información financiera.
 El IMCP, miembro del IFAC, adquirió el compromiso
de traducir, adoptar y alinearse con las normas
emitidas por este organismo.

 Consecuentemente, el IMCP aprobó el 15 de junio

de 2010 la adopción integral de las NIA, para las
auditorías de estados financieros de ejercicios
contables que inicien a partir del 1 de enero de 2012.

 Dichos lineamientos sustituyen a las NAGA que serán

abrogadas a partir del 1 de enero de 2013.
 Clasificación
 Consiste en un juego completo de 36 NIA mejorando la
credibilidad de la Información Financiera y la calidad del
trabajo de Auditoría.
 Las NIA están organizadas en grupos, siguiendo la
secuencia del trabajo de Auditoría, y se encuentran
estructuradas de la siguiente manera:

 NIA 200 – 299 Principios generales y responsabilidades

 NIA 300 – 499 Evaluación del riesgo y respuesta a los
riesgos determinados
 NIA 500 – 599 Evidencia de Auditoría
 NIA 600 – 699 Utilización del trabajo de terceros
 NIA 700 – 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoría
 NIA 800 – 899 Áreas Especializadas
Para mayor entendimiento y claridad cada norma
presenta:

 Introducción
 Objetivo
 Definiciones
 Aplicación
y otro material explicativo.
Con la adopción, las NIA presentan
beneficios en México:
 Las metodologías y Manuales de Auditoria de la
mayoría de las firmas de Auditoría más grandes del
mundo están alineadas con las NIA
 Mayor cotejo con el ambiente internacional
 Mayor confianza en el esquema de Normas de
México
 Promoción de inversión extranjera
 Auditorías de Estados Financieros más confiables a
nivel internacional.
NIA 200 - Objetivos globales del auditor
independiente y realización de la auditoría de
conformidad con las normas internacionales
de auditoría

Trata de las responsabilidades globales que

tiene el auditor independiente cuando realiza
una auditoría de estados financieros de
conformidad con las NIA.
En la realización de la auditoría de estados
financieros, los objetivos globales del auditor son:

(a) la obtención de una seguridad razonable de que

los estados financieros en su conjunto están libres
de incorrección material, debida a fraude o error, que
permita al auditor expresar una opinión sobre si los
estados financieros están preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con un marco
de información financiera aplicable; y
(b) la emisión de un informe sobre los estados
financieros, y el cumplimiento de los requerimientos
de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de
los hallazgos del auditor.
NIA 220 - Control de calidad de la auditoría de
estados financieros

Trata de la responsabilidad específicas que tiene

el auditor en relación con los procedimientos de
control de calidad de una auditoría de estados
financieros.

También habla, de las responsabilidades del revisor

de control de calidad del encargo.
El objetivo del auditor en esta Normativa
Internacional de Auditoría es implementar
procedimientos de control de calidad relativos al
encargo que le proporcionen una seguridad
razonable de que:

(a) la auditoría cumple las normas profesionales y

los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables.

(b) el informe emitido por el auditor es adecuado en

función de las circunstancias.
NIA 500 – Evidencia de auditoría en una auditoría de
estados financieros

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor,

explica lo que constituye evidencia de auditoría en una
auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables
en las que basar su opinión.
Objetivo:
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría de forma que le
permita obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables en las que basar
su opinión.
NORMAS PARA ATESTIGUAR
SERIE 7010
¿Cómo surgen?
Con la creciente frecuencia que se
solicita a los Contadores Públicos sus
servicios para que efectúen revisiones de
estados financieros sobre la base de
procedimientos de revisión analítica,
entrevistas e indagaciones con
funcionarios de contabilidad y de
finanzas de la entidad.
Se contrata al Contador Público para que
realice su trabajo y emita un informe en su
capacidad de profesional independiente, y
como testigo de calidad para ejercer la función
de atestiguar sobre las declaraciones o
información contenidas en un determinado
relacionado con la función financiera o
administrativa de la entidad.
Atestiguar

Proviene del latín y tiene las siguientes

aceptaciones:
Ad.
“a”
+ testificare
“esto
mismo”
Deponer, declamar, afirmar como testigo de
alguna cosa ofrecer indicios ciertos de alguna
cosa cuya existencia no estaba establecida u
ofrecía duda.
Las normas para atestiguar son una extensión natural
de las normas de auditoría generalmente aceptadas.

Son una guía y establecen un amplio marco de

referencia para una variedad de servicios
profesionales que cada vez con mayor frecuencia se
solicitan a la profesión contable.
Objetivo:
El principal objetivo para adoptar estas normas para
atestiguar es proporcionar un marco general de
referencia y establecer límites razonables alrededor
de la función de atestiguar
Las normas constituyen lineamientos
profesionales, orientados a promover tanto la
consistencia como la calidad en la prestación
de esos servicios.
 Se encargan de:
 La necesidad de competencia técnica
 Actitud de independencia mental
 Cuidado y diligencia profesionales
 Planeación y supervisión
 Obtención de evidencia suficiente y
competente
 Información apropiada
Gracias por su atención!