SOBRECOSTOS TRIBUTARIOS AL COMERCIO

EXTERIOR
El IGV escondido: Servicios complementarios a los servicios de transporte de carga
internacional.
Dr. Jaime Escribens Olaechea

“Holding Certificates”. Implicancias Tributarias.

Dra. Milagros Bustillos Pinto

Valor de importación y exportación. Deducción de derechos antidumping.

Dr. Leonardo López Espinoza
SOBRECOSTOS TRIBUTARIOS AL COMERCIO
EXTERIOR

El IGV escondido: Servicios complementarios a los

servicios de transporte de carga internacional

Dr. Jaime Escribens Olaechea

 Servicio exonerado del IGV

• Numeral 3 del Apéndice II de la Ley de IGV:

“Los servicios de transporte de carga que se realicen desde el país

hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el país,
así como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo
dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de
aduanas.”

3 Jaime Escribens Olaechea

 Servicio exonerado del IGV

• Numeral 3 del Apéndice II de la Ley de IGV:

Los servicios complementarios exonerados son los siguientes:

- Remolque.
- Amarre o desamarre de boyas.
- Alquiler de amarraderos.
- Uso de Área de operaciones.
- Movilización de carga entre bodegas de la nave.
- Transbordo de carga.
- Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos.

4 Jaime Escribens Olaechea

 Servicio exonerado del IGV
• Los servicios complementarios exonerados son los siguientes:

- Manipuleo de carga.
- Estiba y desestiba.
- Tracción de carga desde y hacia áreas de
almacenamiento.
- Practicaje.
- Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
- Navegación aérea en ruta.
- Aterrizaje - despegue.
- Estacionamiento de la aeronave

5 Jaime Escribens Olaechea

 Estructura técnica del IGV
Impuesto Plurifásico por deducción sobre base financiera
Neutralidad del Impuesto

Proveedor Proveedor Prestador del Empresa usuaria

Mayorista Minorista Servicio
Costo: 80 Costo: 100 Costo: 120 Costo: 170
Margen:20 Margen: 20 Margen: 50
V. Vta: 100 V. Vta: 120 V. Vta: 170

IGV: 19% IGV: 19% IGV: 19% V. Vta: 170.00

Impuesto: 19 Impuesto: 22.8 Impuesto: 32.3
C. Fiscal: 19 C. Fiscal: 22.8 C. Fiscal: 32.30
Débito Fiscal: 19 Débito Fiscal: 3.8 Débito Fiscal: 9.5

C.F. 19 C.F. 22.8 C.F. 32.30

6 Jaime Escribens Olaechea

 Crédito Fiscal
• Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o
importaciones que reúnan los requisitos siguientes:

- Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de

acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aún cuando el
contribuyente no esté afecto a este último impuesto.

- Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el

Impuesto.

 Por tanto, los sujetos que realizan operaciones exoneradas del IGV no
pueden utilizar el crédito fiscal.

7 Jaime Escribens Olaechea

 Exoneraciones al IGV
No se tiene derecho a aplicar el Crédito Fiscal
IGV escondido en el costo del servicio en zona primaria

Proveedor Proveedor Prestador del Empresa usuaria

Mayorista Minorista Servicio
Costo: 80 Costo: 100 Costo: 142.8 Costo: 192.8
Margen: 20 Margen: 20 Margen: 50
V. Vta: 100 V. Vta: 120 V. Vta: 192.8

IGV: 19% IGV: 19% Exonerado del IGV

Impuesto: 19 Impuesto: 22.8 Impuesto: 0.00
C. Fiscal: 19 C. Fiscal: 0.00
Débito Fiscal: 19 Débito Fiscal: 3.8 Débito Fiscal:0.00

C.F. 19 C.F. 22.8

8 Jaime Escribens Olaechea

 Exoneraciones al IGV

• ¿Las exoneraciones al IGV implican un beneficio?

9 Jaime Escribens Olaechea

 Propuesta normativa
Período: Periodo de Gobierno 2006- 2011.
Legislatura: Segunda Legislatura Ordinaria 2006
Número: 01349/2006-CR
Fecha Presentación: 30/05/2007
Proponente: Congreso
Grupo Parlamentario: Partido Aprista Peruano
Título: TRANSPORTE:CARGA INTERNACIONAL/REGULA APLICACIÓN DEL IGV EN...
Sumilla: Propone sustituir el numeral 3 del Apéndice II y adicionar el numeral 8 al
artículo 33º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, referente a regular la aplicación del
IGV en los servicios complementarios a los servicios de transporte de carga
internacional.
Autores (*): León Romero Luciana Milagros,Guevara Gómez Hilda Elizabeth,Macedo
Sánchez José,Rebaza Martell Alejandro Arturo,Robles López Daniel,Wilson
Ugarte Luis Daniel
Adherentes(**):
Seguimiento: 06/06/2007 Decretado a... Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia
Financiera
06/06/2007 Decretado a... Comercio Exterior y Turismo - Economía
07/06/2007 En comisión Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera
07/06/2007 En comisión Comercio Exterior y Turismo - Economía

10 Jaime Escribens Olaechea

 Propuesta normativa

• Sustitución del numeral 3 del Apéndice II de la Ley de IGV, por el

siguiente texto:

3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el país hacia

el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el país.

11 Jaime Escribens Olaechea

 Propuesta normativa

• Adicionar como numeral 8 del Artículo 33 de la Ley del IGV, el

siguiente texto:

También se consideran exportación de servicios:

8. Servicios complementarios necesarios para llevar a cabo el servicio

de transporte de carga a que se refiere el numeral 3. del Apéndice II,
siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y sean
prestados a favor de sujetos no domiciliados.

12 Jaime Escribens Olaechea

 Propuesta normativa

• Adicionar como numeral 8 del Artículo 33 de la Ley del IGV, el

siguiente texto:

Los servicios complementarios a que se hace referencia en el párrafo

anterior son los siguientes:
- Remolque.
- Amarre o desamarre de boyas.
- Alquiler de amarraderos.
- Practicaje.
- Apoyo de aeronaves en tierra (Rampa).
- Navegación aérea en ruta.
- Aterrizaje- despegue.
- Estacionamiento de la aeronave.

13 Jaime Escribens Olaechea

 Territorio aduanero

El Territorio aduanero es la parte

del territorio nacional que incluye
el espacio acuático y aéreo, dentro
del cual es aplicable la legislación
aduanera.

Las fronteras del territorio

aduanero coinciden con las del
territorio nacional.

La circunscripción territorial
aduanera sometida a la jurisdicción
de cada Aduana se divide en Zona
Primaria y Zona Secundaria

14 Jaime Escribens Olaechea

 Zona primaria

Parte del territorio aduanero que comprende los recintos

aduaneros, espacios acuáticos o terrestres destinados o
autorizados para las operaciones de desembarque,
embarque, movilización o depósito de las mercancías; las
oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio
directo de una aduana; aeropuertos, predios o caminos
habilitados y cualquier otro sitio donde se cumplen
normalmente las operaciones aduaneras.

15 Jaime Escribens Olaechea

 Exportación de servicios complementarios
prestados en zona primaria

• La exportación de bienes o servicios no están afectos al IGV.

• Los exportadores pueden aplicar el saldo a favor del exportador.

• El saldo a favor del exportador permite mantener la estructura técnica

del IGV y su neutralidad.

16 Jaime Escribens Olaechea

 Beneficios de la propuesta de
modificación de la ley del IGV

La eliminación de la exoneración del IGV a los servicios

complementarios:

– Beneficiará a los exportadores en la medida que el impuesto no será una

carga para ellos que disminuya su competitividad en el mercado.

– No afectará a los usuarios (importadores y exportadores) nacionales de

éstos.

– Dará lugar a que los sujetos que desarrollan dichos servicios tengan una
mayor utilidad y puedan modernizarse y, de paso, a que el Estado perciba
mayores ingresos por concepto de Impuesto a la Renta.

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