UNIDAD IV

ÉTICA PROFESIONAL
ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO
Tipos de Presupuesto
Según la Flexibilidad:
 Rígidos, estáticos o fijos
 Flexibles y Variables
Según el periodo de tiempo que cubren:
 A corto plazo
 A largo plazo
Según el campo de aplicabilidad en la empresa:
 De operación o económicos.
 Financieros (tesorería y capital)
Según el sector en el cual se utilicen:
 Sector público
 Sector privado
Según la Flexibilidad
 Rígidos, estáticos o fijos
Son aquellos que se elaboran para un solo nivel de
actividad, es decir que el presupuesto no varía, sea cual
fuere el volumen de actividad.
 Flexibles y Variables

En este tipo de presupuestos, las cifras presupuestadas para

los distintos rubros van variando, en la medida que se
producen cambios en los niveles de actividad de la
empresa. Para cada nivel de actividad de ventas o
producción, los presupuestos flexibles muestran diferentes
niveles de costos y gastos.
Según el periodo de tiempo que cubren

 A corto plazo
Los presupuestos serán a corto plazo si la planificación se
realiza para cubrir un ciclo de operaciones de un año.

 A largo plazo
Abarcan un periodo de tiempo mayor de un año. Este es el
caso de los planes de desarrollo, en el sector público, o los
planes estratégicos, en el sector privado.
Según el campo de aplicabilidad en la
empresa
 De operación o económicos
Comprenden un conjunto de presupuestos que abarca todas
las actividades del período siguiente. Su contenido se
resume, generalmente, en el Estado de Resultados
proyectado. Entre estos podríamos incluir:
 Ventas
 Producción
 Compras
 Uso de Materiales
 Mano de Obra
 Gastos operacionales
Según el campo de aplicabilidad en la
empresa
 Financieros (tesorería y capital)
Comprenden cuentas o partidas que inciden
fundamentalmente en el Balance. Pueden ser de dos tipos:
1. De tesorería: comprende estimaciones previstas de
fondos disponibles en caja, bancos o en valores fácilmente
negociables. También se conoce como presupuesto de caja
o flujo de caja, porque en él se hace una previsión del
flujo de entradas y salidas de fondos y la posible
aplicación que se piense darles.
2. De capital: comprende todas las inversiones en activos
fijos, o proyectos de inversión.
Según el sector en el cual se utilicen

 Sector público
Son los presupuestos del Estado, de organismos y entidades
oficiales, que generalmente se elaboran por programas,
esto es, prestando atención más a las acciones que se van a
realizar que a las adquisiciones. Esta técnica presupuestaria
fue puesta en práctica por la mayoría de las entidades
oficiales, a partir de 1959, por iniciativa de la ONU.
Modernamente, y como medio más efectivo de control del
gasto público, hizo su aparición el presupuesto base cero.
 Sector privado
También se conocen como presupuestos empresariales y
están dedicados a la planificación de las actividades de la
empresa.
Presupuestos utilizados en Empresas

 Presupuesto de Ventas
 Presupuesto de Producción

 Presupuesto Financiero
Presupuesto de Ventas

 Incluye todos los gastos del departamento de Ventas,

tanto del principal como de otras subdivisiones que existan
y estén adheridas a la empresa principal.

 Para elaborar dicho presupuesto es condición importante

tener en presente al personal de ventas, sus sueldos y
comisiones.
Presupuesto de Ventas

PRESUPUESTO DE VENTAS
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Total
Volumen de
Producción 500 800 900 800 800 1.100 12.700
Producto A 100 200 300 200 200 500 4.500
Producto B 300 500 500 500 500 500 7.000
Costo de Ventas 4.200 4.200 4.700 4.700 4.700 3.250 73.050
Producto A 800 800 1.300 1.300 1.300 1.300 29.800
Producto B 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 900 26.400
Precio de Venta 10 9 9 9 9 9 9
Producto A 10 10 10 10 10 10 10
Producto B 5 5 5 5 5 5 5
Ventas 4.900 6.900 7.900 6.900 6.900 9.900 108.800
Producto A 1.000 2.000 3.000 2.000 2.000 5.000 45.000
Producto B 1.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 35.000
Margen 700 2.700 3.200 2.200 2.200 6.650 35.750
Producto A 200 1.200 1.700 700 700 3.700 15.200
Producto B 0 1.000 1.000 1.000 1.000 1.600 8.600
Presupuesto de Producción

 Incluye todos los gastos del departamento de Producción.

Para elaborar dicho presupuesto es condición importante
tener en presente todos los gastos que se incurre en la
producción del bien, como ser:
1. Presupuesto de uso de materia prima
2. Presupuesto de costo de materiales
3. Presupuesto de compra de materiales
4. Presupuesto de mano de obra
5. Presupuesto de inventario final del producto
6. Presupuestos de costos indirectos de fabricación.
Presupuesto de Producción
Presupuesto de Producción
1 mes 2 meses 3 meses Total
Venta
Venta de producto no. 1 30.000.000 0 0 30.000.000
Total 30.000.000 0 0 30.000.000

Costos Variables
Materiales - Insumos 4.000.000 0 0 4.000.000
Sueldos 3.000.000 0 0 3.000.000
Costos de Transporte 500.000 0 0 500.000
Otros 500.000 0 0 500.000
Total Costos Variables 8.000.000 0 0 8.000.000

Costos Fijos
Sueldos 10.000.000 0 0 10.000.000
Alquiler 150.000 0 0 150.000
Electricidad, calefacción, agua 10.000 0 0 10.000
Reparación y mantenimiento 5.000 0 0 5.000
Limpieza 20.000 0 0 20.000
Mantenimiento de vehículos/suplemento por kilometraje 40.000 0 0 40.000
Costos de traslado 150.000 0 0 150.000
Insumos de Oficina / teléfono 30.000 0 0 30.000
Marketing/publicidad 150.000 0 0 150.000
Mantenimiento 10.000 0 0 10.000
Contador 500.000 0 0 500.000
Abogado 600.000 0 0 600.000
Otras Consultorías 0 0 0 0
Gastos inesperados 5% de costos fijos 500.000 0 0 500.000
Total Costos Fijos 12.165.000 0 0 12.165.000
Intereses
Intereses - présbamo bancario 50.000 0 0 50.000
Intereses - facilidad de sobregiro 30.000 0 0 30.000
Otros intereses 0 0 0 0
Total Total Intereses 80.000 0 0 80.000
Amortización / Depreciación
Planta y maquinarias 150.000 0 0 150.000
Otros 0 0 0 0
Total Depreciación 150.000 0 0 150.000

Total Costos Variables-Costos Fijos-Intereses y Depreciación 20.395.000 0 0 0

Total Ventas- (Costos Variables- Costos Fijos - Intereses y Depreciación) 9.605.000 0 0 0
Presupuesto Financiero

 Consiste en el cálculo anticipado de las entradas y

salidas de dinero.
Objetivo:
 Determinar los faltantes y sobrantes de dinero para
tomar medidas para invertir los sobrantes y financiar los
faltantes.
 Identificar el comportamiento del flujo de dinero.

 Evaluar si las políticas de pagos y si los cobros son

razonables.
 Analizar sobre las inversiones.
Presupuesto Financiero