Impuesto sobre la Renta

Persona Natural
MATRIZ DE RIESGOS

Por:
Lic.Rosibel Gutiérrez
 Objetivos
OBJETIVOS

 Conocer los beneficios y obligaciones fiscales de una persona natural.

 Calcular el impuestos sobre la renta de una persona natural.

 ISR PERSONA NATURAL

¿Quienes son Personas

Naturales?
Es el ser Humano en el pleno uso de
sus facultades civiles, mercantiles y
de comercio en general.
 COMERCIANTE INDIVIDUAL:

Las personas naturales cuyos ingresos

gravados provienen principalmente de su
trabajo personal tales como sueldos, salarios
y pensiones; ejercicio de una profesión, arte u
oficio; agricultores y ganaderos; los
comerciantes al por menor que define el
Código de Comercio en su Artículo 446 y todo
otro contribuyente que no éste calificado con
empresa mercantil.
 Criterios para Determinar el Domicilio

Para todos los efectos tributarios, se presume que el domicilio de las

personas naturales es el lugar del territorio nacional donde la ley las considera
siempre presentes para el cumplimiento de sus obligaciones y el ejercicio de sus
derechos, aunque momentáneamente no lo están.

En caso de dudas, se tendrá como domicilio:

1) El lugar donde la persona desarrolle sus actividades civiles y

mercantiles o tiene su principal establecimiento o el centro de sus
negocios o intereses

2) El lugar donde ocurra el hecho imponible

 ARTICULO 28

“ Todo contribuyente esta obligado a presentar ante la Dirección

Ejecutiva de Ingresos (DEI), por si o por medio de mandatario o
Excepciones
representante legal, del uno de enero al treinta de abril o siguiente
día hábil de cada año, una Declaración Jurada de las rentas que
haya obtenido el año anterior. Se exceptúan de esta obligación las
personas naturales domiciliadas en Honduras, cuando sus ingresos
brutos no excedan de CIENTO DIEZ Y SEIS MIL CUATROCIENTOS
DOS LEMPIRAS y los contribuyentes asalariados cuyos ingresos
provengan de una única fuente de trabajo y que hayan satisfecho
totalmente el pago del correspondiente Impuesto Sobre la Renta del
año, mediante el Sistema de “Retención en la Fuente”.
¿QUE ES RETENCION EN LA FUENTE?

• La Retención en la Fuente es un método de

recaudación establecida
Excepciones para facilitar el
cumplimiento de la obligación tributaria y por
consiguiente sustituye tanto la obligación de
declarar como la de pagar el tributo del sujeto del
impuesto, obligaciones que quedan a cargo del
agente retenedor en la forma que determine la
Dirección.
 AGENTE DE RETENCION

“ Son Agentes de Retención o percepción las

personasExcepciones
designadas por la Ley que por sus
funciones publicas o por razón de su actividad,
oficio o profesión intervengan en actos de
operaciones en las cuales deban efectuar la
retención o percepción que corresponda”.

ART 29 CODIGO TRIBUTARIO

 Determinación de los Ingresos Gravables
El articulo 1, segundo párrafo de la Ley nos define el ingreso así:
• “Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia,
renta, interés, producto, provecho, participación, sueldo, jornal,
honorario y, en general, cualquier percepción en efectivo, en valores en
Excepciones
especie o en crédito, que modifique el patrimonio del contribuyente”.

• Sueldos
• Sobresueldos
Ingresos • Salarios
sujetos a • Jornales
considerar: • Comisiones
• Bonificaciones
• Gratificaciones habituales que sean parte del salario
 Determinación de los Ingresos Gravables

También deben tomar en cuenta los ingresos mencionados en el

articulo 11, inciso n) reformado por la Ley de Equidad Tributaria :
• Igualmente se considera ingreso gravable, el valor de la compra, uso
Excepciones
alquiler de bienes muebles e inmuebles, gastos educacionales y otros
erogaciones para los ejecutivos y funcionarios a quienes se les
destina para su uso exclusivo o su grupo familiar.
• Asimismo las primas de seguro pagadas en beneficio de estas
personas, cuando no sean parte de contratos colectivos de trabajo
Ingresos no Afectos al Pago de Impuesto

Prestaciones Laborales

Vacaciones de hasta 30 días.

Jubilaciones

Pensiones y Montepíos

El decimo tercer mes así como el decimo cuarto mes de salario,

hasta por el monto de diez (10) salarios promedios.
 DEDUCCIONES
Lps.40,000.00 por gastos educativos, médicos sin
necesidad de presentar comprobante

Excepciones
Gastos incurridos en el ejercicio de una profesión, arte u
oficio debidamente comprobados

Donaciones y legados en beneficio del estado y otras

instituciones de beneficencia, educativas por un monto que
no exceda del 10% de la renta Gravable

3% de las aportaciones realizadas a invalidez, Vejez y

Muerte efectuadas al IHSS. Techo Lps 7,402
 DEDUCCIONES

Las deducciones de la renta individual a que se refiere el

Artículo 13 y los créditos establecidos en el Artículo 19 se
concederán únicamente a los contribuyentes individuales
Excepciones residentes en el país.

Las deducciones especificadas en el Artículo 13 y 15 se harán

efectivas proporcionalmente por períodos mensuales,
computándose todo el mes en que ocurran las causas que los
determinan.
 TARIFA
El impuesto que establece esta ley se cobrará a las personas
naturales o jurídicas domiciliadas en el país, de acuerdo a las
disposiciones siguientes:
Las personas naturales domiciliadas en Honduras, pagaran de

Excepciones
conformidad a las escalas de tarifas progresivas siguientes:
Ingresos en Lempiras Tarifa
L. 0.01 L. 141,000.00 Exentos
L. 141,000.01 L. 215,000.00 15%
L. 215,000.00 L. 500,000.00 20%
L. 500,000.00 en adelante 25%
 ART. 22 A

 Las Personas naturales o jurídicas domiciliadas en Honduras pagaran el

1.5% sobre los ingresos brutos iguales o superiores a DIEZ MILLONES DE
LEMPIRAS.

 El 1.5% se aplicara cuando la aplicación de las tarifas contenidas en los

literales a y b del Articulo 22 de ISR sea menor al 1.5% de los ingresos
declarados.
 Ejemplo calculo ISR

Pablo Méndez es un productor agrícola genero ingresos

producto de su producción de Lps.300,000.00; trabaja como
capataz con un salario de Lps.5,000.00 y alquila un terreno por
Lps.3,000.00.

 Utilidades de producción L. 300,000.00

 Salarios anuales L. 60,000.00
 Alquiler de terreno anual L. 36,000.00
 Ejemplo calculo ISR
Renta Bruta:
Utilidades de producción L. 300,000.00

Salarios anuales L. 60,000.00

Alquiler de terreno anual L. 36,000.00
Total Renta Bruta L. 396,000.00

Ingresos Deducibles
Gastos médicos L. 40,000.00

Total Deducciones L. 40,000.00

 Ejemplo calculo ISR
Total Renta Bruta L. 396,000.00

(-) Total Deducciones L. 40,000.00

= Renta Neta Gravable L. 356,000.00

El impuesto se calcula de la siguiente forma:

141,000.00 x 0% = L. 0.00

74,000.00 x 15% = L. 11,100.00

141,000.00 x 20% = L. 28,200.00
ISR = L. 39,300.00
LEY INTEGRAL DEL ADULTO MAYOR
DECRETO 199-2006
ART. 30 Numeral 14:
Cualquiera que fuere el techo no gravable del impuesto sobre la
renta aplicable a las personas naturales, los beneficiarios de la
presente Ley gozaran de un crédito adicional de TREINTA MIL
LEMPIRAS (Lps. 30,000.00) por compra de medicamentos,
materiales medios, prótesis, aparatos ortopédicos, camas
hospitalarias, sillas de ruedas y otros afines.
 LEY INTEGRAL DEL ADULTO MAYOR
Decreto No. 194-2002 “Ley del Equilibrio
Financiero y la Protección Social”,

Artículo No.14: Las personas naturales mayores de sesenta y cinco (65)

años, con una renta bruta hasta de TRESCIENTOS CINCUENTA MIL
LEMPIRAS (L. 350,000.00) y que hayan pagado el impuesto conforme al
inciso b) del Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, durante
cinco (5) períodos fiscales consecutivos, quedan exoneradas del pago de
este impuesto a partir de la vigencia del presente Decreto. Para la
aplicación de esta disposición quedan excluidos de la renta bruta, los
intereses y ganancias de capital, que están sujetos a impuestos de
conformidad con los artículos 10, párrafo segundo de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta; y 9 de la Ley de Simplificación Tributaria, contenido en
Decreto No. 110-93 del 20 de julio de 1993.
 QUE ES UN PAGOS A CUENTA?
Es un pago anticipado del Impuesto Sobre la Renta que se
pagará a medida que se genere la renta neta gravable, según lo
establece el Artículo 34 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

¿Quiénes están sujetos a los Pagos a Cuenta?

Los Contribuyentes sean naturales o jurídicos domiciliados o
residentes en Honduras, que hayan presentado para el período
impositivo inmediatamente anterior, declaración del Impuesto
Sobre la Renta y Aportación Solidaria Temporal con impuesto
determinado.
DETERMINACION DE PAGOS A CUENTA DE PERSONA NATURAL:

En el caso de Personas Naturales se toman en cuenta los ingresos sujetos a

pagos a cuenta excluyendo los ingresos afectos a retención en la fuente.
Siguiendo los siguientes pasos:

Dividir el valor de
Sumar Ingresos Resultado obtenido
Ingresos Pagos a
Afectos a Pagos a se multiplica por el
cuenta entre total de
Cuenta impuesto causado
ingresos

SI existen El resultado de dicha

retenciones por operación se
honorarios/servicios multiplica por 75% y
se restan. se divide entre 3
 EJEMPLO

Utilidades de producción L.300,000.00

Alquiler de terreno annual L. 36,000.00

Total Ingresos afectos P/C L. 336,000.00

Total Ingresos L. 396,000.00

Factor 0.848
ISR por pagar 44,700 X 0.848= 37,927.27
37,927.27 X 75%= 24,445,45/3= 9,481.82