Unidad 4

CONTROL INTERNO DE LOS
REPORTES E INFORMES
TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS
Control Interno
Los sistemas de control interno se diseñan para:
•Salvaguardar el patrimonio del ente

•Proveer información útil para la toma de decisiones
•Estimular la adhesión a las políticas de la empresa
•Promover la eficiencia de las operaciones
¿ Cómo se ejerce el Control Interno ?
Mediante la existencia de:
•Estructura
•Políticas, normas y procedimientos
•Cualidades del personal
•Auditoría Interna
¿ Cómo se lleva a cabo el Control Interno ?
Mediante actos de control y estos se clasifican en:
• Actos de control Previos

• Actos de control Simultáneos
• Actos de control Posteriores
Actos de control previos: incluye entre otros:
•La estructura organizativa
•Las políticas, normas y procedimientos
•La separación de funciones
•la asignación de responsabilidades
•la diseño de los sistemas, circuitos de información,
de los formularios
•Confección de planes, presupuestos
•etc.
Actos de control Simultáneos:
Son aquellos que se llevan a cabo en el momento de la transacción. Ej.
•Al firmar un cheque ( se verifica que corresponda

el pago con la documentación adjunta )
•Al otorgar un descuento comercial ( se verifica que
corresponda el descuento )
•Al decidir por un presupuesto enviado por un
proveedor
•Etc.
Actos de control posteriores
Estos controles se llevan a cabo una vez ocurridos los hechos
Se clasifican en:
Posteriores de rutina: Se efectúan peródicamente (

Conciliaciones bancarias, análisis de cuentas, etc. )
Posteriores selectivos: Son sorpresivos , de distinta

naturaleza y generalmente los que realiza la auditoría
interna
¿ Para qué evaluamos el Control Interno ?
El alcance de los
Auditor de los EECC Naturaleza procedimientos
Para determinar Oportunidad de auditoria
Auditor Interno Constituye el propósito de su trabajo,

evaluar la eficiencia en las operaciones
y evaluar la eficacia con que se han
alcanzado los resultados
Evaluación de CI (etapas)
a) Relevamiento
b) Identificación de controles claves
c) Pruebas de cumplimiento
d) Conclusión
a) Relevamiento:
a) Encuestas
Puede realizarse b) Lecturas de manuales de Normas y

Procedimientos.
En ambos casos debe documentarse. Diferentes formas de

plasmarlo en los papeles de trabajo del auditor:
a) Descripciones Normativas
b) Cuestionarios de evaluación de CI a) standard

b) standard adaptado
c) a medida
c) Cursogramas (mediate representaciones gráficas

SISTEMA
DE
CONTROL INTERNO
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El Control Interno para la Empresa está concebido tal como lo define el
Artículo 1º de la Ley 87 de 1993, es decir, como un Sistema.
A partir de la Teoría General de Sistemas se puede afirmar que el Sistema

de Control Interno procesa insumos y genera resultados dirigidos hacia
dentro y fuera de la Organización, adaptándola, mejorándola y
desarrollándola con el fin de alcanzar el logro de su Misión y sus Objetivos.
La gestión del Sistema de Control Interno conlleva a mejorar los servicios

ofrecidos, a una comunicación efectiva con las Organizaciones y con las
personas con quienes interactúan.
Los principales insumos de este Sistema son:
1. El Plan Estratégico de la Empresa,

2. Los resultados de la gestión y
3. Toda la normatividad vigente.
Es responsabilidad de la Gerencia de la Empresa dotar al Sistema de

Control Interno de todos los recursos necesarios para el cumplimiento
de su Misión.
 El principal producto del Sistema de Control
Interno es la garantía a la comunidad de usuarios,
de que la Empresa está prestando servicios con
calidad.
 Evalúa permanentemente la gestión y al mismo
tiempo garantiza que todas las funciones se estén
desarrollando de acuerdo con lo planeado.
 Garantiza tanto a la Organización como al mismo
Sistema una evaluación independiente de la
gestión y del cumplimiento de los planes y
proyectos necesarios para su funcionamiento.
1. ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
El Control Interno es uno de los

componentes esenciales de la gestión de la
Empresa que tiene como fin garantizar el
cumplimiento de la misión y los objetivos
institucionales, con los niveles óptimos de
calidad, eficacia y eficiencia.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO1. ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
Está integrado por:
1. Las normas, métodos y principios legales externos que rigen la organización y desempeño de
la Empresa.
2. Las normas, métodos y principios internos que rigen la organización y desempeño de la

Empresa.
3. La Plataforma Estratégica de la Empresa.
4. El esquema organizacional que asuma la Empresa en cumplimiento de su plataforma.
5. El contenido de los planes, programas, proyectos y contratos adoptados y suscritos por la

Empresa.
6. Los procesos (procedimientos y actividades) de la Empresa
7. Los principios, métodos y procedimientos de evaluación que aplica la Empresa sobre su

propia gestión.
2. VISIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
1. Garantizar la salvaguardia y aseguramiento de los recursos, y

prevenir y evitar los riesgos a que estén expuestos.
2. Garantizar el manejo óptimo de la información haciendo gran

énfasis en su gestión, lo que permitirá una adecuada evaluación del
logro de los objetivos.
3. Permitir hacer los análisis pertinentes sobre la gestión realizada,

detectar las desviaciones presentadas en el logro de las metas y
objetivos y recomendar las medidas correctivas necesarias.
4. Garantizar que las actividades y operaciones se realicen de acuerdo

con las directrices, normas y procedimientos, evitando cualquier desvío
que pueda alterar el normal desarrollo de las tareas.
2. VISIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
Debe abrigar:
1.Una Cultura De Autocontrol
2.El sentido de pertenencia, calidad total y el compromiso de sus

funcionarios
3. El apoyo decidido de la Gerencia
4. La eficiencia en el desarrollo de su objeto social
5. El autocontrol como actividad intrínseca a la gestión gerencial.

3. MISIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
Por mandato Constitucional, la gestión administrativa de

Control está al servicio de los intereses generales y se
fundamenta en los principios de eficacia, economía,
objetividad y divulgación, mediante la descentralización, la
delegación y la desconcentración de funciones.
El Sistema de Control Interno de la Empresa vela porque se

le de cabal cumplimiento a los principios antes mencionados
y propende por buscar continuamente nuevos mecanismos
que modernicen permanentemente el Control, se ajusten a
las necesidades de la Empresa y faciliten su adaptación a los
cambios organizacionales y del entorno.
3. MISIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
• El Sistema de Control Interno promueve y facilita la participación

comunitaria en el Control de la Gestión.
• El Control está incorporado en todas las actividades administrativas y

operativas y en todo nivel de gestión; es ejercido con sentido
humanista y positivo; cuenta con el compromiso y respaldo
permanente de todo el personal, para así lograr la excelencia en la
gestión y contribuir al mejoramiento del nivel y el estado de salud de
los usuarios de los servicios que presta la Empresa.
4. VALORES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
• Ética.
Todo funcionario debe tener un comportamiento profesional responsable, honesto y leal en todas sus
actuaciones.
• Responsabilidad.
Los funcionarios estarán comprometidos a responder con diligencia y cuidado por sus funciones con
mentalidad de servicio a la comunidad.
• Equidad.
Las actuaciones del funcionario deben estar enmarcadas por la ponderación, justicia, prudencia, templanza y
moderación.
• Idoneidad.
Los funcionarios se deben caracterizar por tener las capacidades profesionales y personales requeridas para el
desarrollo de sus cargos; deben ser de confianza y poseer amplia experiencia para
realizar las actividades asignadas.
• Construcción.
Los funcionarios a todo nivel están obligados a proponer mejoras al Sistema de Control como mecanismo de
desarrollo integral y perfeccionamiento del mismo.
5. PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
Además de los Principios exigidos por Ley para el Sistema de Control Interno (igualdad, moralidad,
eficiencia, economía, celeridad, imparcialidad, publicidad y valoración de los costos ambientales), la
Empresa asume para su propio sistema otros
principios, a saber:
• Legalidad.
El sistema de control vela porque la normatividad se cumpla de acuerdo con la jerarquía de las
Leyes.
• Fortaleza.
El nivel directivo respalda y lidera el control organizacional, ya que desde ahí se le inyecta la fuerza e
importancia suficiente para que permita alcanzar el cumplimiento de su Misión.
Cuenta con los recursos necesarios, un adecuado programa de desarrollo de personal y el
compromiso de todos los funcionarios.
• Coordinación.
La institución adapta su estructura organizacional para un mejor
entendimiento y perfección de la Organización y fomenta la
interacción constante entre sus diferentes áreas funcionales.
• Eficacia.
La institución determina con claridad su Misión, propósito y metas de
cada una de las dependencias; define a la comunidad como centro de
su actuación, dentro de un enfoque de excelencia en la prestación de
los servicios y establece rigurosos sistemas de control para darles
cumplimiento.
• Oportunidad.
Lo controles definidos por el Sistema se aplican con la debida
celeridad, proporcionando información útil para soportar el proceso de
toma de decisiones.
• Precisión.
El ejercicio del control debe presentarse en el grado de detalle y exactitud
apropiado a la actividad controlada.
• Concentración.
La institución orienta el control hacia la totalidad de sus áreas, promoviendo
la descentralización, sin que ello implique que se desligue del nivel central de
dirección.
• Objetividad.
El Sistema de Control no debe obedecer a criterios que aparten a la
organización del cumplimiento de la misión.
• Adaptación.
El sistema de Control se ajusta a los cambios que sufre la Organización para
que responda a las exigencias del medio, garantizando así su permanencia y
desarrollo.
• Simplicidad.
Las funciones, actividades y tareas establecidas por el Sistema de
Control deben ser tan sencillas que faciliten la gestión de la
administración.
• Causa-Efecto.
Los beneficios generados por la implantación del Sistema de
Control son mayores que el costo de los recursos utilizados para
tal fin.
• Divulgación.
Toda la Organización tiene acceso a la información generada por
el Sistema de Control, conoce y analiza sus resultados para
mejorar el proceso de toma de decisiones.
6. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
1. Garantizar el desarrollo de un Sistema de Información oportuno y

confiable que mantenga la integridad, exactitud y oportunidad de la
toma de decisiones.
2. Brindar suficiente protección a los recursos humanos, financieros,
físicos y tecnológicos con que cuenta la Organización, buscando su
adecuada administración ante riesgos potenciales que los afecten.
3. Garantizar la adecuada definición y adaptación de la estructura
organizacional.
4. Garantizar la correcta ejecución de las funciones y actividades de
manera que aseguren una adecuada prestación del servicio y un uso
racional y debido de los recursos, para el cumplimiento de los
objetivos de la Empresa.
5. Asegurar el cumplimiento de la normatividad legal y administrativa en todos los

niveles de la Organización.
6. Generar la cultura de control que favorezca un cambio de actitud de los

funcionarios de la institución.
7. Asegurar que el Sistema de Control Interno disponga de mecanismos propios de

verificación y evaluación y proponga los ajustes y correctivos pertinentes.
8. Identificar desviaciones que se presenten en la Empresa y que puedan afectar el

logro de sus objetivos, para definir y aplicar medidas que logren corregirlas.
9. Asegurar que la Empresa disponga de procesos de Planeación y

mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo organizacional,
de acuerdo con su naturaleza y características.
10. Garantizar los niveles óptimos de eficacia, eficiencia y economía
en todas las operaciones adelantadas por la Empresa, promoviendo
y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades
definidas para el logro de la Misión Institucional.
11. Garantizar la evaluación permanente y oportuna de los aspectos
fundamentales de la gestión adelantada por la Empresa.
12. Asegurar la protección del medio ambiente con un adecuado
control de las actividades de la Empresa que puedan afectarlo.
7. ORGANIZACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
a. Es responsabilidad legal, directa e indelegable del Gerente de la Empresa,

establecer, desarrollar, liderar, mantener y perfeccionar
permanentemente el Sistema de Control Interno, ajustándolo a las
características de la institución y de su entorno.
b. La Empresa contará con un Coordinador de Control Interno, responsable de

verificar y evaluar permanentemente y de manera independiente el
Sistema de Control Interno de la entidad y proponer al Gerente las
recomendaciones para mejorarlo.
c. Para efectos de garantizar la planeación y el desarrollo del Sistema de

Control Interno y su efectividad, la Empresa creará y organizará el Comité
de Coordinación del Sistema de Control Interno, con sujeción a la Ley 87 de
1993 y el Decreto Reglamentario 1826 de 1994.
d. En cada una de las dependencias y servicios, el
funcionario encargado de dirigirla, es responsable por la
aplicación de los métodos y procedimientos del Sistema,
así como por la evaluación del control interno ante su
superior inmediato, de acuerdo con los niveles de
autoridad representados en el Organigrama de la
Empresa.
e. Todo funcionario, cualquiera que sea su cargo, será

responsable por si mismo (Autocontrol) y ante su superior
inmediato por la aplicación de las disposiciones del
Sistema de Control Interno a los procesos y actividades
que conforman sus funciones.
f. El Control Interno se considerará una de las
funciones básicas y esenciales de todas y cada
una de las dependencias y funcionarios de la
Empresa.
g. Todas las funciones y procesos adelantados por
la institución incluirán un componente de
Control Interno.
Este componente será especialmente desarrollado
en los procedimientos asistenciales, contables,
financieros, de
planeación y de información.
8. INSTRUMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
a. Los instrumentos formales de creación y organización de la

Empresa.
b. Los planteamientos formales de la Empresa frente a su gestión
c. Todos los contratos suscritos por la Empresa.
d. Los informes generados sistemáticamente por el Sistema de

Información de la Empresa y aquellos que se requieran
adicionalmente.
e. Las disposiciones legales vigentes, especialmente las contenidas en

la Ley 100 de 1993 y sus decretos reglamentarios.
9. CONTENIDO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
• Por su misma naturaleza el Sistema de Control Interno

debe encontrarse profundamente ligado a todas las
actividades de la empresa.
• El Sistema de Control Interno, involucra la Plataforma
Estratégica de la Empresa y los procesos de planeación,
evaluación e información.
• La Plataforma Estratégica empresarial proporciona el punto
de partida y el marco de acción del proceso de control.
• El proceso de planeación determina las rutas óptimas de la
gestión y debe anticipar los resultados y características que
serán objeto de control.
• El proceso de evaluación define los Indicadores de Gestión y
los valores de referencia que utilizará el sistema.
9. CONTENIDO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
• El Sistema de Información generará y suministrará en forma confiable y

oportuna los indicadores requeridos por el Sistema de Control Interno.
• Por su parte el Sistema de Control Interno deberá caracterizarse por una
capacidad de respuesta e intervención que sea a la vez informada, lógica,
oportuna, equitativa, eficiente, y eficaz.
• En atención a lo estipulado en el artículo 13 de la ley 87 de 1993, los
informes de Control Interno tendrán valor probatorio en los procesos
disciplinarios, administrativos, judiciales y fiscales, cuando las autoridades
competentes así lo soliciten.
• En ningún caso corresponderá a la Oficina de Control Interno ejercer el
control previo mediante refrendaciones, autorizaciones o “vistos buenos” a
los actos de la administración.
10. RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
La responsabilidad del Sistema de Control Interno

estará a cargo de todos y cada uno de los funcionarios
de la institución y en especial a cargo de aquellos con
autoridad y mando.
Como consecuencia estará inmerso el autocontrol y el

deber de aplicar todas las herramientas del sistema,
dentro de las funciones asignadas a cada cargo en la
Empresa.
La responsabilidad legal del Sistema corresponde al
Gerente.
11. DIRECCION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
El Sistema de Control Interno será dirigido
de manera indelegable por el Gerente de la
Empresa, con base en el Plan de Desarrollo
del Sistema de Control Interno aprobado
por la Junta Directiva y con la asesoría del
Comité de Coordinación del Sistema de
Control Interno y el Coordinador de
Control Interno.
12. PLANEACION EJECUCION Y EVALUACION DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO.
De conformidad con los artículos 10, 11 y 12 de la Ley 87 de 1993, la
Empresa tendrá un Coordinador de Control Interno responsable de la
planeación y evaluación del sistema.
La ejecución de las diferentes actividades de control estarán a cargo de
cada uno de los funcionarios de la institución, al nivel de su competencia
operativa.
De conformidad con el Artículo 13 de la Ley 87 de 1993 y el Decreto
Reglamentario 1826 de 1994, la Empresa tendrá un Comité de
Coordinación del Sistema de Control Interno Sistema de Control Interno,
cuya función básica será la planeación y evaluación de la gestión
empresarial y el funcionamiento del sistema a través de los informes del
mismo.
Este Comité se crea y reglamenta mediante Acuerdo de la Junta Directiva.
Sistema
• Conjunto organizado de las partes que

integran una estructura, regularmente
interactuantes e interdependientes,
que se concatenan (enlazan) para la
consecución de un propósito u
objetivo determinado.
Control
• Fase del proceso administrativo que tiene

como propósito coadyuvar al logro de los
objetivos de las otras cuatro fases que lo ADMINISTRACION PLANEACION
componen:
• Estas se armonizan de tal manera que
todas participan en el logro de la misión y
CONTROL
objetivos de la entidad.
CAPTACION
DE ORGANIZACION
RECURSOS
Control Interno
Comprende el plan de organización y todos

los métodos y procedimientos que en forma
coordinada son adoptados por una entidad
para:
•Salvaguardar Activos
•Verificar Información Financiera
Administrativa Operacional
•Promover Eficiencia Operativa
•Estimular Adhesión Políticas Admtvas
Sistema de Control Interno
ordenado,
concatenado
interactuante.
Conjunto Objetivos del control interno
Misión Objetivos de
la empresa
1.1 DEFINICIÓN DE CONCEPTOS
•Responsable del Control Interno

Responsable del Control Interno.
La más alta autoridad de la

organización
1.2 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Consiste en las políticas y

procedimientos establecidos
para proporcionar una
seguridad razonable de poder
lograr los objetivos de la
entidad.
Elementos: El ambiente de control
La evaluación de riesgos
Los sistemas de información
Y comunicación.
Los procedimientos de
control
La vigilancia
El ambiente de control
• Combinación de factores:
• Actitud de la administración
• Estructura de la organización
• Funcionamiento del consejo de administración
• Métodos para asignar autoridad y responsabilidad
• Políticas: prácticas de negocios, conflictos de interés, códigos de conducta
• Metas y objetivos de la organización, funciones operativas y requisitos legales
• Descripción de puestos, funciones, jerarquías y restricciones.
• Uso de documentación, autorizaciones y cambios.
• Métodos de supervisión y seguimiento de políticas

y procedimientos (incluye auditoria interna)
• Establecimiento de sistemas de planeación y reportes de
información: planeación estratégica, presupuestos,
pronósticos, planeación de utilidades, y contabilidad por áreas
de responsabilidad.
• Métodos de desempeño y comunicación
• Método de investigación de desviaciones.
• Vigilancia de políticas.
• Desarrollo, modificación y uso de programas de cómputo
• Políticas y prácticas del personal

• Contratación
• Capacitación
• Promoción
• Compensación
• Códigos de ética.
• Influencias externas que afectan las operaciones y prácticas
de la entidad.
• Clientes
• Proveedores
• otros
La evaluación de riesgos
Identificación, análisis y administración de riesgos relevantes en la
preparación de estados financieros.
Riesgos relevantes: afecten el registro de la información.
La evaluación de riesgos
Circunstancias que pueden dar lugar a riesgos
• Cambios en el ambiente operativo
• Nuevo personal
• Sistemas de información nuevos
• Crecimientos acelerados
• Nuevas tecnologías
• Nuevas líneas de productos
• Reestructuraciones corporativas
• Cambio en los pronunciamientos contables
• Personal con mucha antigüedad.
• Operaciones en el extranjero.
Sistemas de información y comunicación
Consiste en los métodos y registros establecidos para

identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir
información cuantitativa de las operaciones que realizan una
entidad económica.
Para que un sistema contable sea útil y confiable, debe
contar con métodos y registros que:
Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales.
•Describan oportunamente todas las transacciones.
•Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades
monetarias.
•Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones
en los estados financieros.
Los procedimientos de control
Administración de la empresa.
Los procesos y Seguridad razonable Objetivos de la

políticas entidad
APLICACION
NIVELES
procedimientos de DE
control
ORGANIZACION
procesamiento de las transacciones.

son establecidos
para evitar errores

Procesamientos de durante el desarrollo
carácter preventivo de las transacciones.
tienen como finalidad
Los procesamientos de detectar

control de carácter
los errores o
detectivo
las desviaciones
durante el
desarrollo de las
transacciones
Objetivos para cumplir con los procedimientos de control
• Autorización.
• Segregación de funciones.
• Diseño y uso de documentos y registros
apropiados.
• Establecimiento de dispositivos de
seguridad que protejan activos.
• Verificaciones independientes.
Vigilancia
• Es un proceso que asegura la eficiencia del

control interno a través del tiempo y tiene
por objeto identificar si operan bien o si
necesitan ser modificado.
• La existencia de un departamento de
auditoria interna o se constituye en forma
significativa en el proceso de vigilancia
Control interno en entidades pequeñas
• Paletería El Negrito
• Tamales El Rey
DINÁMICA
Control interno en entidades pequeñas
 El ambiente de control: enfatizando la importancia de la

integridad y el comportamiento ético a través de
comunicaciones orales constantes y el ejemplo.
 La evaluación de riesgos: este proceso tiende a ser
menos formal y estructurado.
 Los sistemas de información y comunicación: su
importancia no se debe minimizar.
 Los procedimientos de control: la formalidad de los
mismos varia.
 La vigilancia: es típicamente desarrollada como parte de
la participación que la administración tiene en la
operación diaria.
1.3 OBJETIVOS BÁSICOS DEL CONTROL
INTERNO
• Objetivo 1: fomentar y asegurar el pleno respeto , apego, observancia y adhesión a las
políticas prescritas o establecidas por la administración de la entidad.
• Objetivo 2: promover eficiencia operativa.
• Objetivo 3: asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la
información financiera y la complementaria administrativa y operacional que se genera
en la entidad.
• Objetivo 4: protección de los activos de la entidad.
1.4 OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL
INTERNO
• Objetivos de autorización
• Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones.
• Objetivos de verificación y evaluación.
• Objetivos de salvaguarda fisica.
1.5 ELEMENTOS EN EL CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO
• Organización:
• Dirección.
• Coordinación.
• División de funciones.
• Asignación de responsabilidades.
• Procesamiento:
• Planeación y sistematización.
• Registro y formas
• Informes.
• Personal:
• Reclutamiento y selección.
• Entrenamiento.
• Eficiencia.
• Moralidad.
• Retribución.
• Supervisión.
1.6 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE Y
OPERATIVO
• Catálogo de cuentas: es una relación ordenada y personalizada de las cuentas

contables necesarias para registrar las transacciones financieras realizadas por una
entidad económica.
• Instructivo para el manejo de las cuentas: se entiende como a la descripción de
los movimientos de cargo y abono de cada operación y su registro contable
inherente: además, lo que representa el saldo de cada cuenta que forma parte del
catálogo.
• Técnicas de control aplicables a las operaciones que se registran en cada cuenta
contable:
• ACTIVOS: CIRCULANTES Y NO CIRCULANTES ( PAG 21-50)

• PASIVOS: A CORTO Y A LARGO PLAZO ( PAG 50-58)
• CAPITAL (PAG 58-61)
• CUENTAS DE RESULTADOS (PAG 61-75)
1.6 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE Y
OPERATIVO
• Guía de Contabilización: se entenderá el documento que consigna el procedimiento de registro contable de un
conjunto integrado de operaciones interrelacionadas. Pag 77
• Paquete de estados financieros: se debe entender el conjunto de documentos que muestran la situación financiera
de la entidad o una fecha dada y los resultados de operación por un periodo determinado (con su correspondiente
comparación con el presupuesto de operación), complementados con las notas a los estados financieros y los
anexos que sean necesarios para proporcionar el conjunto informativo base para conocer cómo se encuentra la
entidad y para la toma de decisiones.
• Catálogo de formas que inciden en el sistema contable: refiérese a las formas o formatos que se utilizan como
soporte y para dar efecto al proceso contable, operativo y administrativo en su conjunto.
EJERCICIO
Un consultor se encuentra evaluando el sistema de control

interno de una empresa y, en ese marco, mantiene una
entrevista con uno de sus Directores, quien:
a) Le informa que la responsabilidad por el diseño,
implantación y mantenimiento del sistema de control
interno ha sido asignada al Departamento de Organización
y Métodos y que, por ende, no está en condiciones de
informarle sobre el tema.
b) Le plantea que, luego de implementar las
recomendaciones que resulten de la evaluación en curso,
quisiera que el sistema de control interno asegure el logro
de los objetivos de la organización.
EJERCICIO
c) Le indica que entiende innecesario incluir en la evaluación

el ambiente de control, ya que él recorre instalaciones y
oficinas de la empresa frecuentemente y comprueba
personalmente que todo el personal trabaja con ahínco en
sus tareas.
d) Le manifiesta su preocupación sobre las herramientas que
la empresa utiliza para efectuar el planeamiento
estratégico y el desarrollo de los planes anuales, a las que
considera inadecuadas.
EJERCICIO
SE PIDE:
Analice críticamente las manifestaciones del Director
teniendo como referencia los conceptos sobre control
interno para el ambiente de control.
EJERCICIO
ENTORNO S.C. es una empresa familiar, actualmente propiedad de dos

hermanos, quienes ejercen la Dirección de la entidad distribuyéndose las
funciones de Gerente Comercial y Administrativo-Operativo respectivamente.
Cuenta con unos 50 empleados, que en su mayoría fueron contratados por ser
amigos o familiares de los socios o a partir de recomendaciones realizadas por
otros empleados.
Al ingresar, cada funcionario es asignado al área para la que fue contratado y
sus compañeros y jefes directos son quienes les comunican oralmente las
políticas de trabajo, sus responsabilidades y que es lo que se espera de ellos.
La empresa, que históricamente generaba leves resultados positivos, ha
logrado importantes ganancias en los últimos dos ejercicios, lo que los socios
atribuyen a:
i) la presión ejercida con los vendedores en el logro de los objetivos de venta,
ii) la política de incentivos implementada con éstos en ese período (se retribuye en función de los niveles de venta
logrados),
iii) el ahorro de gastos en remuneraciones y asesores, producto de las medidas que se detallan a continuación:
• el despido del Gerente de Contaduría - que ocupaba el cargo desde hacía 10 años y era responsable también de la
planificación y el presupuesto- el que fue sustituido por el hijo de uno de los socios, estudiante de tercer año de
Facultad de Ciencias Económicas.
• el despido del Encargado del Centro de Cómputos, sustituido por el sobrino del otro socio.
• la eliminación del departamento de Auditoría Interna, que había sido creado ocho años atrás por el padre de los
socios –hoy alejado de la conducción de la entidad- y estaba compuesto por una Contadora y un estudiante
avanzado de Ciencias Económicas,
• el cambio de asesores fiscales, decidido debido a que a los socios consideraban que los anteriores cobraban
honorarios muy altos y eran excesivamente estrictos en el cumplimiento de las normas tributarias.
Además del ahorro resultante, las medidas antes mencionadas produjeron los siguientes efectos:
• El nuevo Gerente de Contaduría dejó de elaborar el presupuesto, debido a que insumía un tiempo considerable.
Por su parte, el nuevo Encargado del Centro de Cómputo modificó procesos, eliminando controles que calificó de
burocráticos y dejó de emitir informes que los socios no utilizaban (en la actualidad pasó a proporcionárseles
exclusivamente un informe trimestral de situación y resultados). Ambas medidas fueron bien vistas por los socios,
dado que en realidad no utilizaban esos elementos para dirigir la empresa ni para controlar su gestión en virtud de
su gran conocimiento histórico del negocio y de la existencia de información propia que reciben directa e
informalmente del personal de su confianza.
• El nuevo Gerente de Contaduría introdujo cambios en la aplicación de políticas contables, adoptando criterios
menos conservadores que su antecesor para la valuación de activos y el reconocimiento de ingresos.
SE PIDE:
a) Defina el concepto de “Ambiente de Control” y enumere los factores que lo favorecen o perjudican Para la
empresa ENTORNO S.C.
i. Estableciendo los supuestos que estime necesarios, ¿Qué consideraciones le merecen las medidas adoptadas para
con los vendedores en lo referente a sus efectos sobre el ambiente de control?
ii. Considerando los factores por Ud. enumerados en el punto a), relacione la información que posee de la empresa
con cada uno de ellos, fundamentando su respuesta.
iii. Indique cuál sería su opinión global respecto del Ambiente de Control en la empresa.
COSO I Y COSO II.
Contenidos.
1 ¿Qué es el COSO?
2 Informe COSO
3 Objetivos Informe COSO
4 Componentes del Control Interno.

Contenidos.
5 Definición de Riesgo
6 Estructura COSO I
7 Explicación Estructura COSO I
8 Estructura COSO II
Contenidos.
9 Explicación Estructura COSO II
10 Relación COSO I y COSO II
11 COSO en la Organización
12 COSO y Auditoria Interna.

¿Qué es C.O.S.O?
Committee of Sponsoring Organizatión of the Treadway Commission
C O S O
¿Qué es COSO?
• Organización voluntaria del sector privado, establecida en
los EEUU, dedicada a proporcionar orientación a la gestión
ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos
fundamentales de organización de este, la ética empresarial,
control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y
la presentación de informes financieros. COSO ha
establecido un modelo común de control interno contra el
cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus
sistemas de control.
• En esta presentación se expondrá exclusivamente lo relativo al

Control Interno.
Informe COSO.
COSO I COSO II
Enterprise
Internal Risk
Control - Management
Integrated - Integrated
Framework Framework
Informe COSO.
• Hace más de una década el Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission, conocido como COSO, publicó el
Internal Control - Integrated Framework (COSO I)
para facilitar a las empresas a evaluar y mejorar sus
sistemas de control interno. Desde entonces ésta
metodología se incorporó en las políticas, reglas y
regulaciones y ha sido utilizada por muchas
compañías para mejorar sus actividades de control
hacia el logro de sus objetivos.
Informe COSO.
• Hacia fines de Septiembre de 2004, como respuesta a
una serie de escándalos, e irregularidades que
provocaron pérdidas importante a inversionistas,
empleados y otros grupos de interés, nuevamente el
Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission, publicó el Enterprise Risk
Management - Integrated Framework (COSO II) y sus
Aplicaciones técnicas asociadas, el cual amplía el
concepto de control interno, proporcionando un foco
más robusto y extenso sobre la identificación,
evaluación y gestión integral de riesgo.
Informe COSO.
• Este nuevo enfoque no sustituye el marco de
control interno, sino que lo incorpora como parte
de él, permitiendo a las compañías mejorar sus
prácticas de control interno o decidir encaminarse
hacia un proceso más completo de gestión de
riesgo.
Informe COSO.
• A nivel regulatorio
organizacional,
o normativo,
este documento
el Informe
destaca
COSOlaha necesidad
pretendido
de que la
cuando
alta dirección
se plantee
y el resto
de la organización
cualquier discusióncomprendan
o problema cabalmente
de control interno,
la trascendencia
tanto a nivel
delpráctico
control interno,
de las empresas,
la incidencia
como
adel
nivel
mismo
de auditoría
sobre losinterna
resultados
o externa,
de la gestión,
o en loselámbitos
papel estratégico
académicos a conceder
o legislativos,
a la auditoría
los y
esencialmentetengan
interlocutores la consideración
una referencia
del control
conceptual
comocomún,
un proceso
lo cual
integrado
hasta ahora
a los resultaba
procesos complejo,
operativos
dada la multiplicidad
de la empresa
de definiciones
y no como un y conceptos
conjunto pesado,
divergentes
compuesto
que hanporexistido
mecanismos
sobre control
burocráticos.
interno.
Informe COSO.
Objetivos
Facilitar un
Establecer una
modelo en base al
definición común
de control interno cual las empresas
que responda a las y otras entidades,
necesidades de las cualquiera sea su
distintas partes. tamaño y
naturaleza, puedan
evaluar sus
sistemas de
control interno
Control Interno.
• Proceso realizado por el consejo de directores,
administradores y otro personal de una entidad,
diseñado para proporcionar seguridad razonable
mirando el cumplimiento de los objetivos en las
suiguientes categorías:
• Efectividad y eficiencia de las operaciones.

• Confiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes y regualciones aplicables.
Control Interno.
• El Control Interno puede juzgarse efectivo en cada una de
las categorias anteriores respectivamente, si quienes lo
llevan a cabom tienen seguridad razonable sobre que:
• Comprenden la extension en la cual se están obteniendo los objetivos de las

operaciones de la entidad.
• Los EEFF publicados se estan preparando confiablemente.
• Se está cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.
• Ya que el Control Interno es un proceso, su efectivida es un

estado o condición del mismo en uno o más puntos a travez
del tiempo
ESTRUCTURA DE COSO I
COSO I
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACION DE RIESGO
ACTIVIDAD DE CONTROL
INFORMACION COMUNICACIONAL
MONITOREO
Componentes del Control Interno.
• Ambiente de Control.
• Es el fundamento de todos los demás componentes del
control interno, proporcionando disciplina y estructura.
• Valoración de Riesgos.
• Identificación y análisis de los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos, constituyendo una base
para determinar cómo se deben administrar los riesgos.
• Actividades de Control.
• Políticas y procedimientos que ayudan a segurar que las
directivas administrativas se lleven a cabo.
Componentes del Control Interno.
• Información y Comunicación.
• Identificación, obtención y comunicación de información
pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a
los empleados cumplir con sus responsabilidades.
• Monitoreo.
• Proceso que valora el desempeño de sistema en el
tiempo.
Definición de Riesgo
• Es la probabilidad que ocurra un determinado evento que puede
tener efectos negativos para la institución.
• Riesgos es uno de los cinco componentes del Marco de Control

Interno COSO.
Gestion de Riesgo.
• Todas las organizaciones independientemente de su
tamaño, naturaleza o estructura, enfrentan riesgos
• LOS OBJETIVOS DE LA GESTION DE RIESGO SON

IDENTIFICAR, CONTROLAR Y ELIMINAR LAS FUENTES
DE RIESGOS.
COSO II
“Administración
de riesgo de la
empresa” ERM
Estructura del COSO II.
• Los 8 componentes del coso II
están interrelacionados entre
si. Estos procesos debe ser
efectuados por el director, la
gerencia y los demás miembros
del personal de la empresa a lo
largo de su organización
• Los 8 componentes están
alineados con los 4 objetivos.
• Donde se consideran las
actividades en todos los niveles
de la organización
La administración de riesgos de la empresa (ERM) COSO describe en su marco basado en principios
tales como:
• La definición de administración de riesgos de la empresa

• Los principios críticos y componentes de un proceso de
administración de riesgo corporativo efectivo.
• Pautas para las empresa, para que ellas sean capaces de administrar
sus riesgos.
• Criterios para determinar si la administración de riesgo de la empresa
es efectiva
Conceptos claves de el COSO II
• Administración del riesgo en la determinación de la estrategia

• Eventos y riesgo
• Apetito de riesgo
• Tolerancia al riesgo
• Visión de portafolio de riesgo
Descripción de Componente del COSO II.
Ambiente interno
• Sirve como la base fundamental para los otros componentes del

ERM, dandole disciplina y estructura.
• Dentro de la empresa sirve para que los empleados creen
conciencia de los riesgos que se pueden presentar en la empresa
Establecimientos de objetivos.
• Es importante para que la empresa prevenga los riesgo, tenga una
identificación de los eventos, una evaluación del riesgo y una clara
respuesta a los riesgos en la empresa.
• La empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con
su vision y mision, pero siempre teniendo en cuenta que cada
decision con lleva un riesgo que debe ser previsto por la empresa
Identificación de eventos
• Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la
organización aunque estos sean positivos, negativos o ambos, para
que la empresa los pueda enfrentar y proveer de la mejor forma
posible.
• La empresa debe identificar los eventos y debe diagnosticarlos como
oportunidades o riesgos. Para que pueda hacer frente a los riesgos y
aprovechar las oportunidades.
Actividades de control
• Son las políticas y procedimientos para asegurar que las respuesta al
riesgo se lleve de manera adecuada y oportuna.
• Tipo de actividades de control:
• Preventiva, detectivas, manuales, computarizadas o controles
gerenciales
Respuesta al riesgo
• Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evalúa posibles repuestas al
riesgo en relación al las necesidades de la empresa.
• Las respuestas al riesgo pueden ser:
• Evitarlo: se discontinúan las actividades que generan riesgo.
• Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas
• Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o
compartir una porción del riesgo.
• Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de
ocurrencia del riesgo.
Información y comunicación
• La información es necesaria en todos los niveles de la organización
para hacer frente a los riesgos identificando, evaluando y dando
respuesta a los riesgos.
• La comunicación se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la
organización en todo los sentidos.
• Debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores,
reguladores y accionistas.
Monitoreo.
• Sirve para monitorear que el proceso de administración de los riesgos
sea efectivo a lo largo del tiempo y que todos los componentes del
marco ERM funcionen adecuadamente.
• El monitoreo se puede medir a través de:
• Actividades de monitoreo continuo
• Evaluaciones puntuales
• Una combinación de ambas formas
Relación entre COSO I y COSO II.
Análisis
• COSO II “ERM” toma muchos aspectos importantes que el coso I no considera,
como por ejemplo
• El establecimiento de objetivos
• Identificación de riesgo
• Respuesta a los riesgos
• Se puede decir que estos componentes son claves para definir las metas de la
empresa .
• Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos tomar para hacer realidad
las metas de la organización.
• De esta manera se puede hacer una clara identificación, evaluación, mitigación y
respuesta para los riesgos.
COSO en la Organización.
GOBIERNOS CORPORATIVOS
ACCIONISTAS DIRECTORIO ADM. SUPERIOR
GESTION DE RIESGOS
ENTORNO
COSO en la Organización.
• Gobiernos Corporativos:
• Es el conjunto de relaciones, de mejores prácticas, que
debe establecer una empresa entre su Junta de
Accionistas , su Directorio y su Administración Superior
para acrecentar el valor para sus accionistas y responder
a los objetivos de todos sus stakeholder.
COSO y Auditoria Interna.
• La auditoria interna se considerará entonces como una parte del

sistema de control.
• Informe COSO es una herramienta utilizada por la Auditoria

interna para realizar el control interno de la empresa.
• La responsabilidad de los Auditores Internos en este proceso es

la de revisar el Control implementado.
Informe “C.O.S.O”
Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway Commission
(Comité de Organizaciones que Patrocinan de
la Comisión de Treadway .)
Informe COSO
• COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission)
consiste en un comité conformado creado en Estados Unidos el año
1985, donde participan auditores internos, contadores,
administradores
DEFINICION:
Proceso, efectuado por el consejo de
administración, la dirección y el resto del
personal de una entidad, diseñado con el
objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las
siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de leyes y normas que sean
aplicables
COMPONENTES DEL COSO
• AMBIENTE DE CONTROL
• EVALUACION DE RIESGO
• ACTIVIDADES DE CONTROL
• INFORMACION Y COMUNICACION
• MONITORIZACION
Ambiente de Control
• Dirige el tono de la organización – influencia la
consciencia de control del personal de la
organización.
• Incluye la integridad, valores éticos, capacidad,
autoridad, y la responsabilidad
• Actúa como fundación para el resto de los
componentes del control
Evaluación de Riesgo
• Identificación y análisis de riesgos relevantes a
alcanzar los objetivos de la entidad - formando la
base para determinar actividades del control
Actividades de Control
• Normas y los procedimientos aseguran que los
directorios de la gerencia se realizaran
• Gama de actividades, incluyendo: aprobaciones,
de autorizaciones, verificaciones,
recomendaciones, revisiones de funcionamiento,
seguridad del activo, y segregación de deberes
Información y Comunicación
• Información pertinente identificada, capturada, y
comunicada en una manera oportuna
• Acceso a información generada internamente y
externamente
• Flujo de información que permite acciones
acertadas de control siendo desde instrucciones
de responsabilidades a resultados de acciones
para la gerencia
Monitorización
• Evaluación del funcionamiento del sistema de
control sobre un periodo de tiempo.
• Combinación de evaluaciones continuado y
separadas.
• Actividades de supervisión y gerencia
• Actividades de la intervención interna
Preguntas de discusión:
Que diferencias se pueden observar entre COSO y COBIT?
Se Aplica en Bolivia el Informe COSO?
 La primera gran diferencia es que COSO está
enfocado a toda la organización, mientras que
COBIT se centra en el entorno IT.
 La segunda es que COBIT contempla de forma
específica la seguridad de la información como
uno de sus objetivos, cosa que COSO no hace.
 Y la tercera, que el modelo de control interno
que presenta COBIT es más completo, dentro
de su ámbito, que el de COSO, ya que
contempla políticas, procedimientos y
estructuras organizativas además de procesos
para definir el modelo de control interno.

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CONTROL INTERNO DE LOS

•Salvaguardar el patrimonio del ente

• Actos de control Previos

•Al firmar un cheque ( se verifica que corresponda

Posteriores de rutina: Se efectúan peródicamente (

Posteriores selectivos: Son sorpresivos , de distinta

Auditor de los EECC Naturaleza procedimientos

Para determinar Oportunidad de auditoria

Auditor Interno Constituye el propósito de su trabajo,

b) Identificación de controles claves

Puede realizarse b) Lecturas de manuales de Normas y

En ambos casos debe documentarse. Diferentes formas de

b) Cuestionarios de evaluación de CI a) standard

c) Cursogramas (mediate representaciones gráficas

A partir de la Teoría General de Sistemas se puede afirmar que el Sistema

La gestión del Sistema de Control Interno conlleva a mejorar los servicios

Los principales insumos de este Sistema son:

1. El Plan Estratégico de la Empresa,

Es responsabilidad de la Gerencia de la Empresa dotar al Sistema de

El Control Interno es uno de los

Está integrado por:

2. Las normas, métodos y principios internos que rigen la organización y desempeño de la

3. La Plataforma Estratégica de la Empresa.

4. El esquema organizacional que asuma la Empresa en cumplimiento de su plataforma.

5. El contenido de los planes, programas, proyectos y contratos adoptados y suscritos por la

6. Los procesos (procedimientos y actividades) de la Empresa

7. Los principios, métodos y procedimientos de evaluación que aplica la Empresa sobre su

1. Garantizar la salvaguardia y aseguramiento de los recursos, y

2. Garantizar el manejo óptimo de la información haciendo gran

3. Permitir hacer los análisis pertinentes sobre la gestión realizada,

4. Garantizar que las actividades y operaciones se realicen de acuerdo

1.Una Cultura De Autocontrol

2.El sentido de pertenencia, calidad total y el compromiso de sus

3. El apoyo decidido de la Gerencia

4. La eficiencia en el desarrollo de su objeto social

5. El autocontrol como actividad intrínseca a la gestión gerencial.

Por mandato Constitucional, la gestión administrativa de

El Sistema de Control Interno de la Empresa vela porque se

• El Sistema de Control Interno promueve y facilita la participación

• El Control está incorporado en todas las actividades administrativas y

1. Garantizar el desarrollo de un Sistema de Información oportuno y

5. Asegurar el cumplimiento de la normatividad legal y administrativa en todos los

6. Generar la cultura de control que favorezca un cambio de actitud de los

7. Asegurar que el Sistema de Control Interno disponga de mecanismos propios de

8. Identificar desviaciones que se presenten en la Empresa y que puedan afectar el

9. Asegurar que la Empresa disponga de procesos de Planeación y

a. Es responsabilidad legal, directa e indelegable del Gerente de la Empresa,

b. La Empresa contará con un Coordinador de Control Interno, responsable de

c. Para efectos de garantizar la planeación y el desarrollo del Sistema de

e. Todo funcionario, cualquiera que sea su cargo, será

a. Los instrumentos formales de creación y organización de la

b. Los planteamientos formales de la Empresa frente a su gestión

c. Todos los contratos suscritos por la Empresa.

d. Los informes generados sistemáticamente por el Sistema de

e. Las disposiciones legales vigentes, especialmente las contenidas en

• Por su misma naturaleza el Sistema de Control Interno

• El Sistema de Información generará y suministrará en forma confiable y

La responsabilidad del Sistema de Control Interno

Como consecuencia estará inmerso el autocontrol y el

• Conjunto organizado de las partes que

• Fase del proceso administrativo que tiene

Comprende el plan de organización y todos

•Responsable del Control Interno

La más alta autoridad de la