PLANEAMIENTO DE

AUDITORIA
C.P.C.C. LUIS ALBERTO
CARREÑO CHIRITO
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
O El Planeamiento de la Auditoria garantiza
el diseño de una estrategia adaptada a
las condiciones de cada entidad
tomando como base la información
recopilada en la etapa de Exploración
Previa.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
O En este proceso se organiza todo el
trabajo de Auditoria, las personas
implicadas, las tareas a realizar por cada
uno de los ejecutantes, los recursos
necesarios, los objetivos, programas a
aplicar entre otros, es el momento de
planear para garantizar éxito en la
ejecución de la misma.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
O Los procedimientos de auditoría no se
encuentran estandarizados y los que se
utilizan se seleccionan debido a que
tienen particular significación con los
objetivos de trabajo.
O Cuando se planea adecuadamente la
auditoría se desarrolla la estrategia
general para el examen.
ASPECTOS A CONSIDERAR EN
LA PLANIFICACION
O Los asuntos relacionados con el negocio
dela entidad y de empresa en que opera.
O Las Políticas y procedimientos contables
de la entidad.
O Los métodos que usa la entidad para
procesar la información contable
importante, incluyendo el empleo de
servicios externos.
ASPECTOS A CONSIDERAR EN
LA PLANIFICACION
O Nivel determinado de riesgos de control,
Criterio preliminar sobre niveles de
importancia relativa.
O Cuentas de los Estados financieros que
problamente requieran de ajustes.
O Las condiciones que puedan requerir la
ampliación o modificación de las pruebas de
auditoria, tales como el riesgos de errores o
irregularidades importantes o la existencias de
transacciones con planes relacionadas.
ASPECTOS A CONSIDERAR EN
LA PLANIFICACION
O La Naturaleza de los informes que se
espera serán emitidos (por ejemplo, un
informe sobre estados financiero
consolidados, informe sobre estados
financieros para organismos reguladores o
informes especiales, tales como aquellos
emitidos en cumplimiento de clausulas
contractuales).
 OBJETIVOS
El análisis de los elementos obtenidos en la exploración
deben conducir a:
O Definir los aspectos que deben ser objetos de
comprobación, por las expectativas que dio la
exploración, así como determinar las áreas,
funciones y materias críticas.
O Analizar la reiteración de deficiencias y sus causas.
O Definir las formas o medios de comprobación que se
van a utilizar.
O Definición de lo objetivos específicos de la Auditoría.
 OBJETIVOS
O Dichos programas se utilizan sólo como guías, el auditor debe
asegurarse que no hay pasado por alto algún procedimiento
importante de revisión.
O Bien sea mediante la adaptación del programa general o
preparando un programa a la medida, el auditor debe estar
seguro de que se cumplan las necesidades de cada trabajo.
O La oportuna designación del auditor contribuye a la planeación
adecuada.
O En efecto, la planeación exige que el auditor lleve a cabo ciertos
procedimientos en su debida oportunidad, en especial contar
con una exploración preliminar a tiempo y con una ilustración
clara y precisa que permita coordinar las actividades a desarrollar
para cumplir el programa de la auditoría en cuestión.
O El trabajo fundamental en esta etapa es el definir la estrategia
que se debe seguir en la auditoría a acometer.
 PROCEDIMIENTOS
O Los procedimientos que el auditor puede
tener en consideración al planificar la
auditoria normalmente incluyen la revisión
de los archivos referidos a la entidad y
reuniones tanto con los integrantes del
equipo como la entidad.
 EJEMPLOS DE
PROCEDIMIENTOS
O Revisión de los archivos de
correspondencia, papeles de trabajo del
año anterior, estados financieros e
informes de auditoria.
O Discusión de asuntos que podrían afectar
la auditoria con el personal de la firma
responsable por la realización de otros
servicios, distintos a la Auditoria.
 EJEMPLOS DE
PROCEDIMIENTOS
O Indagación sobre acontecimiento actuales en
los negocios que afecten a la entidad.
O Lecturas de los estados financieros internos del
año actual.
O Discusión del tipo de alcance u oportunidad de
la auditoria con el personal de la entidad, el
directorio o el comité de Auditoria.
O Consideraciones de los efectos de los
pronunciamientos de contabilidad y de
auditoria, en particular lo mas recientes.
 EJEMPLOS DE
PROCEDIMIENTOS
O Coordinación con el personal de la entidad
para la obtención de información.
O Determinación del grado de participación,
si es necesaria, de consultores, especialistas
y auditores internos.
O Establecimientos de fechas de trabajo de
auditoria.
O Establecimiento y coordinación de las
necesidades del personal.
PROGRAMA DE AUDITORIA
O Al planificar la auditoria el auditor deberá
considerar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad del trabajo a efectuar y
deberá preparar un programa por escrito,
por cada auditoria.
PROGRAMA DE AUDITORIA
O El programa de auditoria deberá señalar
con suficientes detalles los procedimientos
de auditoria que el auditor considere
necesarios para cumplir con los objetivos
de la misma.
O El formato del programa de auditoria y su
grado de detalle podrán variar según las
circunstancia.
PROGRAMA DE AUDITORIA
O Al elaborarse el programa, el auditor
deberá guiarse por los resultados de sus
consideraciones y procedimientos de su
planificación.
O A medida que la auditoria avance las
condiciones que cambien podrían
hacer necesario modificar los
procedimientos de auditoria
planificados.
Conocimiento del negocio
O El auditor debería obtener un nivel de
conocimiento del negocio de la entidad,
que le permita planificar y efectuar la
auditoria de acuerdo con las normas de
auditoria generalmente aceptada.
O Dicho nivel de conocimiento deberá
permitirle adquirir un entendimiento de los
acontecimientos, transiciones y practicas
que, a su juicio, puedan tener un efectos
significativos sobre los estados financieros
Conocimiento del negocio
O El nivel de conocimiento del negocio
que normalmente posee la
administración de la entidad es
considerablemente mayor que el que
pueda obtener el auditor en el curso de
la auditoria.
O El conocimiento del negocio de la
entidad ayuda al auditor a:
Conocimiento del negocio
a) Identificar áreas que puedan necesitar
mayor consideración.
b) Evaluar las condiciones bajo las cuales se
produce, procesa, revisa y acumula la
información contable dentro la entidad.
c)Evaluar la razonabilidad de las estimaciones,
tales como la valuación de los inventarios, la
depreciación, la provisión por cuentas de
dudoso cobro y porcentaje de avance en
contratos a largo plazos.
Conocimiento del negocio
d) Evaluar la razonabilidad de las
estimaciones de las informaciones o datos
que emanan de la administración.
e) Emitir juicios, respecto a lo apropiado
de los principio de contabilidad aplicados
y de suficiencia de las revelaciones.
Conocimiento del negocio
O El auditor deberá obtener conocimientos de
los asuntos referidos a la naturaleza del
negocio, su organización y las características
de su operación. Tales asuntos incluyen, por
ejemplo, el tipo de negocio, los tipos de
productos y servicios, la estructura del
patrimonio, las partes relacionadas, las
localidades donde opera y los métodos de
producción, distribución y compensación.
Conocimiento del negocio
O El auditor debería también considerar los
asuntos que afecten la industria en la cual
opera la entidad, tales como las
condiciones económicas, disposiciones
legales y los cambios en la tecnología, en la
medida que incidan es su auditoria.
O Otros aspectos tales como las practicas de
contabilidad usuales en la industria, las
condiciones de competencia y si se tienen,
las tendencias y razones financieras,
deberían también ser considerada por el
auditor
Conocimiento del negocio
O El conocimiento del negocio de una entidad
se obtiene normalmente a través de la
experiencia con la entidad su industria y
mediante indagaciones con el personal de
la entidad.
O Los papeles de trabajo de años anteriores
pueden contener información útil sobre la
naturaleza del negocio, la estructura de la
organización, la características de la
operación y las transacciones que puedan
requerir un análisis especial.
 CONSIDERACIONES DE METODOS
EMPLEADOS EN EL PROCESO DE
INFORMACION
O El auditor debería en considerar al planificar
la auditoria, los métodos utilizados por la
entidad para procesar la información
contable debido a que influyen en el diseño
de la estructura de control interno.
O En la medida que se utilice , el procesamiento
computacional en aplicaciones contable
significativas, así como la complejidad de ese
procesamiento pueden también traer
influencia sobre la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoria.
 CONSIDERACIONES DE METODOS
EMPLEADOS EN EL PROCESO DE
INFORMACION
O Por consiguiente, al evaluar el efecto del
procesamiento computacional de una
entidad, en una auditoria de estados
financieros, el auditor el auditor debería
considerar materias tales como:
a) El alcance de uso del computador en
cada aplicación significativa de
contabilidad.
b) La complejidad de las operaciones de
computación de la entidad, incluyendo el uso
de servicio externo..
 CONSIDERACIONES DE METODOS
EMPLEADOS EN EL PROCESO DE
INFORMACION
c) La estructura organizacional de las
actividades de procesamiento
computacional
d) La disponibilidad de los datos.
e) El uso de técnicas de auditoria
apoyadas por el computador para
aumentar la eficiencia al efectuar
procedimientos de auditoria.
 CONSIDERACIONES DE METODOS
EMPLEADOS EN EL PROCESO DE
INFORMACION
O El auditor debería analizar si se necesitan
conocimientos especiales para estudiar
el efecto del procesamiento
computacional sobre la auditoria, para
comprender las políticas y
procedimientos de la estructura del
control interno o para diseñar y efectuar
procedimientos de la estructura del
control interno o para diseñar y efectuar
procedimientos de auditoria.