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AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y DE

GESTIÓN

MGT. DIEGO MANTILLA

BIENVENIDOS
EVALUAR EL PROCESO
ADMINISTRATIVO, LAS ACTIVIDADES DE
APOYO, FINANCIERAS Y OPERATIVAS; LA
EFICIENCIA, EFECTIVIDAD Y
ECONOMÍA EN EL EMPLEO DE LOS
RECURSOS HUMANOS, MATERIALES,
FINANCIEROS, AMBIENTALES,
TECNOLÓGICOS Y DE TIEMPO; Y, EL
CUMPLIMIENTO DE LAS
ATRIBUCIONES, OBJETIVOS Y METAS
INSTITUCIONALES. ELABORANDO UN
INFORME AMPLIO CON COMENT.
CONCLUSIONES Y RECOM. PERTINENTES

1/4/2018 DMMG 2
OBJETIVOS

CAPACITACIÓN

CUMPLIMIENTO

APLICACIÓN

1/4/2018 DMMG 3
CAMPOS DE APLICACIÒN AUDITORÌA
DE GESTIÒN

1/4/2018 DMMG 4
CAMPOS DE APLICACIÓN AUDITORÍA DE GESTIÓN

Magnitud de los problemas y debilidades conocidas


identificando las áreas con problemas potenciales.

Estudiando el contenido de los informes externos e


internos.

Revisando sistemáticamente ciertas áreas con base a


metas, estrategias y sistemas.

Identificando áreas que ofrecen las mayores


posibilidades de mejoramiento y que tienen gran
impacto en la imagen de las organizaciones
Identificando áreas u operaciones con alto riesgo
inherente o con mayores probabilidades de ahorro, a
fin de determinar actividades que requieren mejorar
1/4/2018 sus controles. DMMG 5
ANALISIS DEL PERFIL AUDITOR DE GESTIÓN

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ANALISIS DEL PERFIL AUDITOR DE GESTIÓN

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ANALISIS DEL PERFIL AUDITOR DE GESTIÓN

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ANALISIS DEL PERFIL AUDITOR DE GESTIÓN

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ANALISIS DEL PERFIL AUDITOR DE GESTIÓN

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AUDITORÍA DE GESTIÓN / AUDITORÍA
FINANCIERA
ELEMENTO FINANCIERA DE GESTIÓN
1. Objetivo Dictaminar los estados Revisa y evalúa la Economía y
financieros de un período. eficiencia con los que se han
utilizado los recursos humanos,
materiales y financieros, y el
resultado de las operaciones en
cuanto al logro de las metas y
eficacia de los procesos;
promueve mejoras mediante
recomendaciones.

2. Alcance y Examina registros,documentos Evalúa la eficacia, eficiencia y


Enfoque e informes contables. economía en las operaciones.
Los estados financieros un
medio.
Los estados financieros un fin. Enfoque gerencial y de
resultados.
Enfoque de tipo financiero. Cubre operaciones corrientes y
recién ejecutadas.
Cubre transacciones de un año
calendario.
3. Participantes Solo profesionales auditores Equipo multidisciplinario
con experiencia y conocimiento conformado por auditores y
contable. otros profesionales de las
especialidades relacionadas
con la actividad que se audite.
AUDITORÍA DE GESTIÓN / AUDITORÍA
OPERACIONAL
ELEMENTO FINANCIERA DE GESTIÓN
4. Forma de Trabajo Numérica, con orientación al No numérica, con orientación al
pasado y a través de pruebas presente y futuro, y el trabajo
selectivas. se realiza en forma detallada.

5. Propósito Emitir un informe que incluye el Emitir un informe que contenga:


dictamen sobre los estados comentarios, conclusiones y
financieros. recomendaciones.

6. Informe Relativo a la razonabilidad de Comentario y conclusiones


los estados financieros y sobre sobre la entidad y componentes
la situación financiera, auditados, y recomendaciones
resultados de las operaciones, para mejorar la gestión,
cambios en el patrimonio y resultados y controles
flujos de efectivo. gerenciales
EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO

Dependiendo de la naturaleza de
la empresa o entidad y de las
áreas a examinarse, a más de los
auditores profesionales, podría
estar integrado por especialistas
en otras disciplinas.
• AUDITORES.- Jefe de
equipo y supervisor
• ESPECIALISTAS.-
Capacidad, independencia e
imparcialidad

1/4/2018 DMMG 13
TÉCNICAS UTILIZADAS

Física. - Que se obtiene por medio de una inspección y


observación directa de actividades, documentos y
registros.

Testimonial.- Que es obtenida en entrevistas cuyas


respuestas son verbales y escritas, con el fin de
comprobar la autenticidad de un hecho.

Documental.- Son los documentos logrados de fuente


externa o ajena la entidad.

Analítica.- Es la resultante de computaciones,


comparaciones con disposiciones legales, raciocinio y
análisis.
1/4/2018 DMMG 14
PROGRAMAS Y PROCEDIMIENTOS

 Los procedimientos de Auditoría son operaciones específicas


que se aplican en una Auditoría e incluyen técnicas y prácticas
consideradas necesarias
 Las técnicas de Auditoría son métodos prácticos de
investigación y prueba
 Las técnicas de Auditoría más utilizadas para reunir evidencia
son:
1 • Técnicas de Verificación ocular

2 • Técnicas de verificación oral

3 • Técnicas de verificación escrita

4 • Técnicas de verificación documental

5 • Técnicas de verificación física


1/4/2018 RCM 15
EVIDENCIAS SUFICIENTES Y COMPETENTES

Las evidencias de auditoria constituyen los


elementos de prueba que obtiene el auditor
sobre los hechos que examina y cuando éstas
son suficientes y competentes, son el respaldo
del examen y sustentan el contenido del informe.
a) Evidencias Suficientes. - Cuando éstas son
en la cantidad y en los tipos de evidencia, que
sean útiles y obtenidas en los límites de
tiempo y costos razonables.
b) Evidencias Competentes.- Cuando, de
acuerdo a su calidad, son válidas y relevantes

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FASES DE LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN

MEDICIÓN DEL RIESGO


FASES DE LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN

Matriz de Riesgo
Evaluar la efectividad de una adecuada gestión y administración
de los riesgos que pudieran impactar al logro de los objetivos de
una organización
FASES DE LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN

PROGRAMA DE AUDITORÍA

Detalle de los procedimientos de auditoría,


lógicamente ordenado y clasificado,

Pruebas de Pruebas
Cumplimiento Sustantivas

Evidencia que permita


tener una seguridad Evidencia de auditoria
razonable de que los relacionada con la
controles internos integridad, exactitud y
establecidos por la validez de la información
empresa auditada son financiera auditada.
efectivos.
EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Se desarrolla los hallazgos y se obtiene toda la evidencia


necesaria, basada en criterios de auditoría y procedimientos
definidos en cada programa.

Procedimientos
Cumplimiento Sustantivos
de Auditoría
Técnicas de
Auditoría

Ocular Verbal Escrita Física

Comparación Indagación Conciliación Inspección


Observación Entrevista Confirmación Verificación
Rastreo Encuesta Tabulación Investigació
Documental n
Cálculo Evaluación
Revisión Medición
Selectiva
EJECUCIÓN DEL TRABAJO

- Servir como evidencia


- Facilitar el desarrollo y supervisión del trabajo
Objetivos
- Informar al cliente sobre las deficiencias observadas.
- Facilitar y ser una guía para revisiones posteriores
- Registro histórico permanente de la información
examinada

Preparados en forma clara, concisa y precisa


PAPELES DE
TRABAJO Característica En la elaboración detallar únicamente los datos exigidos
s

Escritura cuya alteración no sea posible


C Cédulas sumarias Propiedad del auditor, garantizando su custodia y
O
R Cédulas Analíticas confidencialidad
R Hojas de Trabajo
I
E Narrativas
N Debe contener información completa
T
Cuestionarios de control interno
E Programas
Archivos P Base legal, Escrituras, Estatutos y Reglamentos
E
R
Instructivo y Manuales de procedimiento
M Organigramas
A
N Estados Financieros
N Plan de Cuentas
T
E Informes de Auditorías Anteriores
Fases del proceso de Auditoría
Administrativa y de Gestión

 Fase I: Diagnóstico organizacional


 Fase II: Planificación específica
 Fase III: Ejecución del Trabajo
 Fase IV: Comunicación de Resultados
 Fase V: Seguimiento

Es un proceso sistemático
Fases del proceso de auditoría de Gestión

 Fase I Diagnóstico organizacional


- Visita de observación
- Revisión archivos papeles de
trabajo
- Determinar indicadores
- Detectar el FODA
- Definición de objetivos y
estrategias de la organización
Fases del proceso de Auditoría de Gestión

 Fase II: Planificación específica


- Análisis por componente
- Evaluación de control interno y
definición de riesgos
- Elaboración de matrices de
riesgo
- Diseño de programas de trabajo
El Riesgo

 Riesgos de Auditoría
-Riesgo Inherente
-Riesgo de Control
-Riesgo de Detección

 Muestreo en la Auditoría
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Matriz de Ponderación
 Componente: Adquisición de Bienes y Servicios
Subcomponente: contratos

Nro Componente Ponderación Calificación

1 Requisitos del Reglamento 10 5


de Contratación
2 Integración del Comité de 10 6
Contrataciones
3 Cumplimiento de deberes 10 6
y atribuciones del Comité
de Contrataciones

4 Cumplimiento de cláusulas 10 7
contractuales de los
contratos
Matriz de Ponderación
 Determinación del Nivel del Riesgo

BAJA MODERADA ALTA


15 – 50% 51 -75% (Confianza)
ALTO MODERADO 76 – 95%
BAJO (Riesgo)
 Aplicación de la fórmula

 CP = CT X 100 = 24 X 100 = 60%


PT 40

Riesgo y confianza : moderado (medio)


Proceso de la Auditoría de Gestión

 Fase III: Ejecución del trabajo


– Aplicación de programas
– Obtención de evidencia suficiente,
competente y relevante
– Preparación de hallazgos
Proceso de la Auditoría de Gestión

 Fase III: Ejecución del trabajo


– Aplicación de programas
 Pruebas sustantivas
 Pruebas de cumplimiento

– Obtención de evidencia suficiente,


competente y relevante
– Preparación de hallazgos
Proceso de la Auditoría de Gestión

 Fase III: Ejecución del trabajo


– Preparación de hallazgos
Atributos del hallazgos

– Condición
– Criterio
– Causa
– Efecto
Uso de los indicadores, estándares e índices en la
conformación de hallazgos
Proceso de la Auditoría de Gestión

 Fase IV: Comunicación de resultados


– Al inicio
– En el transcurso (comunicaciones,
actas)
– Al final (informe en borrador)
Estructura de informe
 Contenido:
Carátula
Índice, Siglas y abreviaturas
Carta de presentación
Capítulo I Enfoque de la Auditoría
Motivo
Objetivo
Alcance
Enfoque
Componentes auditados
Indicadores utilizados
Estructura del informe

 Capítulo II Información de la entidad


Misión
Visión
Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas
Base Legal
Estructura Orgánica
Objetivo
Financiamiento
Funcionarios principales
Estructura del informe

Capítulo III.- Resultados Generales

De la Evaluación del Control Interno y del


Cumplimiento de objetivos y metas
institucionales:

Comentarios,
Conclusiones y
Recomendaciones
Estructura del Informe

Capítulo IV Resultados Específicos por


Componente
Comentarios, Conclusiones y Recomendaciones
Capítulo V Anexos y Matriz de cronograma de
recomendaciones
Proceso de la Auditoría de Gestión

 Fase V: Seguimiento
– Acuerdo de resultados
– Actas de compromiso
– Elementos del plan de implementación
de recomendaciones
Proceso de la Auditoría de Gestión

 Fase V: Seguimiento
– Importancia de las actas de compromiso
– Elementos del plan de implementación
de recomendaciones
 Propósito de la recomendación
 Actividades a cumplir

 Funcionarios a cargo

 Plazos de aplicación

 Firmas
Resumiendo…
 Proceso de la auditoría administrativa y de gestión
– Diagnóstico organizacional
– Planificación específica
– Ejecución del trabajo
– Comunicación de resultados
– Seguimiento
EJECUCIÓN DEL TRABAJO

ÍNDICE Símbolos utilizados de manera cronológica

REFERENCIAS Señalan el papel de trabajo que sustenta cada comentario

MARCAS Sirven para transcribir y facilitar la lectura de trabajos repetitivos

la relación entre las variables cuantitativas o


cualitativas, que permite observar la situación de
cambio generada en el objeto observado

Impacto Economía
INDICADORES
Calidad DE GESTIÓN Eficiencia

Ética Eficacia
Ecología
¿ EL INDICADOR?

NTC - 110

AUDITORÍA DE GESTIÓN INDIC. DE GESTIÓN

ES LA ACCIÓN FISCALIZADORA DIRIGIDA A EXAMINAR Y


EVALUAR EL CONTROL INTERNO Y LA GESTIÓN,
UTILIZANDO RECURSOS HUMANOS DE CARÁCTER UNIDAD QUE PERMITE
MULTIDISCIPLINARIO, DEL DESEMPEÑO DE UNA MEDIR EL ALCANCE DE
INSTITUCIÓN,, O EJECUCIÓN DE PROGRAMAS Y UNA META
PROYECTOS, CON EL FIN DE DETERMINAR SI DICHO
DESEMPEÑO O EJECUCIÓN, SE HA REALIZADO, O SE ESTÁ
REALIZANDO DE ACUERDO A PRINCIPIOS Y
CRITERIOS DE ECONOMÍA, EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA.

EXAMINARÁ Y EVALUARÁ LOS RESULTADOS


PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA Y LA PLANIFICACIÓN
ORIGINALMENTE ESPERADOS Y MEDIDOS DE ACUERDO OPERATIVA ANUAL DE CUALQUIER ENTIDAD
CON LOS INDICADORES INSTITUCIONALES Y DE PÚBLICA, SE EVALUARÁ MEDIANTE LA APLICACIÓN
DESEMPEÑO PERTINENTES. DE INDICADORES EN TÉRMINOS CUALITATIVOS Y
CUANTITATIVOS

1/4/2018 DMMG 40
CARACTERÍSTICA PRINCIPAL DE LOS INDICADORES

1 DEBEN SERVIR DE APOYO PARA ALCANZAR


LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA

2 DEBEN SER ANALIZADOS PERIÓDICAMENTE

3 RESPONSABLE DE LOS PRINCIPALES


INDICADORES

4 DEBE SER UN MEDIO Y NO UN FIN

1/4/2018 DMMG 41
a. RENTABILIDAD
b. LIQUIDEZ
INDICADORES c. FINANCIAMIENTO
d. VENTAS
e. PRODUCCIÓN
DE EJECUCIÓN
f. ABASTECIMIENTO
RENTABILIDAD
g. FUERZA LABORAL

UTILIDAD NETA X 100


RENDIMIENTO DEL CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTABLE

UTILIDAD NETA X 100


RENDIMIENTO DEL CAPITAL SOCIAL CAPITAL SOCIAL

1/4/2018 DMMG 42
HERRAMIENTAS PROCESO
DE PLANIFICACION ADMINISTRATIVO

CADA ENTIDAD
DEL SECTOR PUBLICO MISION Y VISIÓN
DEBE PREPARAR SUS
INDIC. GESTION

EFICIENCIA

EFECTIVIDAD
SE SUTENTARAN PERMITIRAN MEDIR
OBJETIVOS
EN INFORMACION GRADO DE
Y CUMPLIMIENTO
QUE GUARDE METAS EN NIVELES DE
RELACION
ECONOMIA

ESTRATEGIAS IMPACTO

1/4/2018 DMMG 43
GRACIAS POR SU ATENCIÓN. LE
DESEO ÉXITOS EN SU VIDA
PROFESIONAL Y PERSONAL.
¡Pero no digas no puedo ni en broma, porque el
inconsciente no tiene sentido del humor, lo
tomará en serio, y te lo recordará cada vez que
lo intentes!

Facundo Cabral