CAPÍTULO IX

DE LOS DEMÁS INGRESOS QUE

OBTENGAN LAS PERSONAS FÍSICAS
 Art. 143 Determinación de intereses y
ganancia cambiaria
 Tratándose de ganancia cambiaria y de los intereses a que se refiere este Capítulo, se estará a las siguientes reglas:

 I.Toda percepción obtenida por el acreedor se entenderá aplicada en primer término a intereses vencidos, excepto en los
casos de adjudicación judicial para el pago de deudas en los que se procederá como sigue:

 a) Si el acreedor recibe bienes del deudor, el impuesto se cubrirá sobre el total de los intereses vencidos, siempre que su
valor alcance a cubrir el capital y los mencionados intereses.

 b) Si los bienes sólo cubren el capital adeudado, no se causará el impuesto sobre los intereses cuando el acreedor
declare que no se reserva derechos contra el deudor por los intereses no pagados.

 c) Si la adjudicación se hace a un tercero, se consideran intereses vencidos la cantidad que resulte de restar a las
cantidades que reciba el acreedor, el capital adeudado, siempre que el acreedor no se reserve derechos en contra del
deudor.

 Las autoridades fiscales podrán tomar como valor de los bienes el del avalúo que ordenen practicar o el valor que haya
servido de base para la primera almoneda.
 II. El perdón total o parcial, del capital o de los intereses adeudados, cuando el acreedor no
se reserve derechos en contra del deudor, da lugar al pago del impuesto por parte del deudor
sobre el capital y los intereses perdonados.

 III. Cuando provengan de créditos o de préstamos otorgados a residentes en México, serán

acumulables cuando se cobren en efectivo, en bienes o en servicios.

 IV. Cuando provengan de depósitos efectuados en el extranjero, o de créditos o préstamos

otorgados a residentes en el extranjero, serán acumulables conforme se devenguen.

 V. Tratándose de créditos, de deudas o de operaciones que se encuentren denominados en

unidades de inversión, serán acumulables tanto los intereses como el ajuste que se realice al
principal por estar denominado en dichas unidades.
 Los intereses percibidos en los términos de este artículo, excepto los señalados en la fracción IV del
mismo, serán acumulables en los términos del artículo 134 de esta Ley. Cuando en términos del
artículo citado el ajuste por inflación sea mayor que los intereses obtenidos, el resultado se
considerará como pérdida.

 La pérdida a que se refiere el párrafo anterior, así como la pérdida cambiaria que en su caso
obtenga el contribuyente, se podrá disminuir de los intereses acumulables que perciba en los
términos de este Capítulo en el ejercicio en que ocurra o en los cuatro ejercicios posteriores a
aquél en el que se hubiera sufrido la pérdida.

 Si el contribuyente no disminuye en un ejercicio las pérdidas referidas en el párrafo anterior, de

otros ejercicios, pudiéndolo haber hecho conforme a este artículo, perderá el derecho a hacerlo
en ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado.
 Para los efectos de este Capítulo, el monto de la pérdida cambiaria o la que derive de la
diferencia a que se refiere el tercer párrafo de este artículo, que no se disminuya en un ejercicio, se
actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido
desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que se obtuvo y hasta el último mes
del mismo ejercicio. La parte de estas pérdidas de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente
de disminuir contra los intereses o contra la ganancia cambiaria, se actualizará multiplicándola por
el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del
ejercicio en el que se actualizó por última vez y hasta el mes de diciembre del ejercicio inmediato
anterior a aquél en el que se aplicará.

 Se acumulará el interés nominal y se estará a lo dispuesto en el artículo 44 de esta Ley; para los
efectos del cálculo del ajuste por inflación a que se refiere dicho precepto no se considerarán las
deudas.
 Art. 144 Pagos Provisionales por ganancia
cambiaria e intereses

Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en el artículo 143 de esta Ley, por los mismos
efectuarán dos pagos provisionales semestrales a cuenta del impuesto anual excepto por los comprendidos en la
fracción IV del citado artículo. Dichos pagos se enterarán en los meses de julio del mismo ejercicio y enero del año
siguiente, aplicando a los ingresos acumulables obtenidos en el semestre, la tarifa que se determine tomando como
base la tarifa del artículo 96 de esta Ley, sumando las cantidades correspondientes a las columnas relativas al límite
inferior, límite superior y cuota fija, que en los términos de dicho artículo resulten para cada uno de los meses
comprendidos en el semestre por el que se efectúa el pago, pudiendo acreditar en su caso, contra el impuesto a
cargo, las retenciones que les hubieran efectuado en el periodo de que se trate. Las autoridades fiscales realizarán
las operaciones aritméticas previstas en este párrafo y publicarán la tarifa correspondiente en el Diario Oficial de la
Federación.
 Cuando los ingresos a que se refiere este artículo se obtengan por pagos que efectúen las personas a que se
refieren los Títulos II y III de esta Ley, dichas personas deberán retener como pago provisional la cantidad que resulte
de aplicar al monto de los intereses y la ganancia cambiaria acumulables, la tasa máxima para aplicarse sobre el
excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 152 de esta Ley.

Las personas que hagan la retención en los términos de este artículo, deberán proporcionar a los contribuyentes
constancia de la retención. Dichas retenciones deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en
el artículo 96 de la propia Ley.