Ingeniería de Minas

Auditoría Minera
Unidad 1
La Auditoría, Normas De Auditoria
Generalmente Aceptadas

Semana 01
Conceptos Básicos

Sesión 02
Principios Contables Generalmente Aceptados

Mg. Cs. Ysabel Díaz Valencia

Los Principios de Contabilidad Generalmente Ingeniería de Minas

Aceptados (PCGA)

Son reglas que son adoptadas y

aceptadas por todos los
profesionales de la rama
contable. Los PCGA son 15,
aunque algunos autores sólo
consideran 14 porque consideran
que la partida doble no es un
principio Contable.

Mg. Cs. Ysabel Díaz Valencia

1. EQUIDAD
Ingeniería de Minas

Establece que el interés personal y/o el de la empresa, no deben afectar el

actuar de los contadores. Los estados financieros deben reflejar las
operaciones de manera equitativa.
Respeto del Principio.
Violación del Principio. El Gerente le pide al contador
El Gerente de la que Rebaje El IGV a pagar a un

empresa le pide al 50%, el Contador le explica que

contador que Rebaje no es posible porque es muy

riesgoso ante una eventual
El IGV a pagar a un
auditoria por parte de la
50%, el contador
SUNAT y se le puede aplicar una
decide comprar
multa imposible de pagar;
facturas para bajar el además no se estaría
IGV a pagar. declarando actividades reales
de la entidad.

Mg. Cs. Ysabel Díaz Valencia

2. PARTIDA DOBLE.
Ingeniería de Minas

La empresa debe expresar los hechos económicos y jurídicos en base al registro de los
cambios en el activo y pasivo. Es decir, “no hay deudor sin acreedor ni acreedor sin
deudor” también “una partida registrada en el Debe le corresponde otra partida en
el HABER”.

Violación del Principio. Respeto del Principio

La entidad Somos vivos S.A.C
La Entidad Honestos del
pacta con su proveedor
Perú S.AC compra
adquirir mercadería por el
mercadería por un precio
precio de S/. 30,000.00 y le
total de S/50,000.00 de los
pide que emita la factura, pero
cuales S/.30,000.00 serán
él sólo cancela los S/. 20,000.00
cancelados al contado y
y esa sería la operación total,
S/. 20,000.00 al crédito.
no hay cuentas por cobrar.

Mg. Cs. Ysabel Díaz Valencia

3. ENTE.
Ingeniería de Minas

O entidad, refiere que la persona que constituye la empresa es considerado como

tercero, es decir, son independientes, para no perjudicar el activo, patrimonio y la
empresa o entidad en general.
Respeto del Principio.
Violación del
El Socio de una entidad le pide al
Principio.
contador que registre sus gastos
El Socio de una personales debido a que se pagó
entidad le pide al con dinero de la empresa, el
contador que contador no registrará ningún

registre sus gastos comprobante producto de los

gastos personales, pero si lo
personales a
representará en el libro diario y
nombre de la
debe solicitar la recuperación
empresa.
inmediata del dinero gastado.

Mg. Cs. Ysabel Díaz Valencia

4. BIENES ECONÓMICOS.
Ingeniería de Minas

Los estados financieros de una entidad deben referir los bienes

materiales e inmateriales, denominados bienes económicos; ya que a éstos se
les puede dar valor económico.

Violación del Principio.

Respeto del Principio.
La empresa decide utilizar en
Como bien inmaterial, puede
sus productos una marca
ser la marca ADIDAS, que es
reconocida, sin obtener el
reconocida y preferida por el
derecho a uso, dando a su
público, por tanto puede ser
producto un valor agregado
valuada en términos
que no le corresponde. Por
monetarios ya que le traerá
tanto, se expone a una
más ganancias a la empresa,
demanda por usurpación de
si adquiere la marca.
derechos.

Mg. Cs. Ysabel Díaz Valencia

5. MONEDA COMÚN DENOMINADOR. Ingeniería de Minas

Este principio establece que en la contabilidad se debe utilizar la moneda del país en
donde se encuentra la empresa, para poder hacer las operaciones más homogéneas.
En el Perú la moneda oficial es el Sol Peruano ( Recuerden que ya no se denomina
nuevo sol).

Violación del Principio.

Elaborar Estados Financieros en dólares aún cuando

la empresa se encuentra en territorio Peruano y fue
constituida en el país, solo porque el dueño es de
habla inglesa y obliga a presentar en dólares.

Respeto del Principio.

Elaboración de EE.FF con la moneda Peruana.

Mg. Cs. Ysabel Díaz Valencia

6. EMPRESA EN MARCHA. Ingeniería de Minas

Se asume que la empresa a la que se le registra sus actividades financieras tiene vigencia de
funcionamiento temporal con proyección al futuro, a menos que exista una buena evidencia de
lo contrario.

Violación del Principio. Respeto del Principio.

Una empresa muestra en su balance costos por Una empresa constructora firma un
insumos de maquinaria en asociación con una contrato de colaboración (Join Venture)
empresa que cesó sus actividades meses atrás. por dos años con una empresa de
máquinas pesadas. Otra empresa
constructora tiene un trabajo de
construcción de 6 meses y quiere aliarse
con la primera por las máquinas que
posee. Puede hacerlo ya que la 1ra. Tiene
un contrato por dos años de vigencia.

Mg. Cs. Ysabel Díaz Valencia

7. VALUACIÓN AL COSTO. Ingeniería de Minas

Los bienes ya sea como activo fijo, transformación o venta de los mismos, deben ser
valuados al costo de adquisición, considerando todos los desembolsos que se
realizaron para adquirir dicho bien.
Violación del Principio. Respeto del Principio.

Cuando una entidad al adquirir un activo,
este se valúa el costo del activo ignorando
los demás costos y gastos que se dieron
para ponerlo a disposición.
La empresa COMPRO TODO S.A. adquirió
una máquina para fabricar galletas, la cual
costó $3000, como lo trajeron de USA, en
transporte se gastó $1200 y para fijar y
preparar la máquina en la empresa para su
funcionamiento cobraron “$300. Por tanto,
en los estados financieros de la empresa, la
valuación de la máquina será de $4500.

Mg. Cs. Ysabel Díaz Valencia

8. PERIODO. Ingeniería de Minas

Los resultados de la gestión se miden en iguales intervalos de tiempo, para que

así los resultados entre ejercicio y ejercicio sean comparables. En el Perú el
periodo es de 12 meses y se le denomina ejercicio.

Violación del Principio.

Cuando una empresa elabora EE.FF

Respeto del Principio.
cada 4 años.
Cuando una empresa elabora EE.FF
mínimo de un año anterior (12
meses anteriores). Ejemplo Elaborar
los EE.FF del 2016 en enero del 2017

Mg. Cs. Ysabel Díaz Valencia

9. DEVENGADO. Ingeniería de Minas

Los ingresos o gastos deben registrarse en la fecha en que ocurren aunque el documento que
acredite la operación, llegue posteriormente.

Violación del Principio. Respeto del Principio.

Consumo de luz del mes de Consumo de luz del mes de

enero. El recibo llega en enero. El recibo llega en
febrero, por tanto se paga febrero, por tanto se paga
en febrero, y se contabilizó en febrero. Sin embargo se
como egreso el consumo de contabilizó como egreso el
luz en el mes de febrero, consumo de luz en el mes
aunque el consumo es de de enero, porque es ahí
enero. donde se consumió.

Mg. Cs. Ysabel Díaz Valencia

10. OBJETIVIDAD. Ingeniería de Minas

Las operaciones que presente la entidad, debe estar libre de

prejuicios, es decir tal y como éstas se presentan.

Violación del Principio.

Se elaboran los EE.FF en beneficio de los
socios, perdiendo objetividad de las
operaciones reales.

Respeto del Principio.

Se elaboran EE.FF para los distintos
usuarios respetando los principios,
normas y mostrando la realidad de las
operaciones.

Mg. Cs. Ysabel Díaz Valencia

11. REALIZACIÓN. Ingeniería de Minas

Todo resultado económico debe ser registrado cuando estos ocurren y se establece
como “realizado”; lo cual también participa del concepto “devengado”.

Violación del Principio.

Su amigo propone un negocio con usted, estableciendo Respeto del Principio.

verbalmente las cláusulas del negocio y los riesgos del
mismo. Por tanto no se puede contabilizar dicho negocio
ya que no cumple con el principio de realización.
Su amigo cierra un negocio con
usted, estableciendo las
cláusulas del negocio y los
riesgos del mismo por contrato
escrito, notariado e inscrito. Por
tanto sí se puede contabilizar
dicho negocio ya que cumple con
el principio de realización.

Mg. Cs. Ysabel Díaz Valencia

12. PRUDENCIA. Ingeniería de Minas

No se deben subestimar ni sobreestimar los hechos económicos que se van a

contabilizar. Es decir que cuando se contabiliza, siempre se escoge el menor valor
para el activo.

Violación del Principio Respeto del Principio.

Si hace 1 mes, compré Si hace 1 mes, compré

una máquina a $200 y una máquina a $200 y
el mercado ahora lo el mercado ahora lo
cotiza a $180. En la cotiza a $180. En la
contabilidad registro el contabilidad debo
mayor valor del activo, tomar el menor valor
o sea $200. del activo, o sea $180.

Mg. Cs. Ysabel Díaz Valencia

13. UNIFORMIDAD Ingeniería de Minas

Mientras los principios de contabilidad sean aplicables para preparar los estados
financieros, deben ser utilizados uniformemente de ejercicio a ejercicio (de un
periodo a otro) para que puedan compararse. En caso contrario debe señalarse
por medio de una nota aclaratoria.
Respeto del Principio.
Violación del Principio.
Cuando aún habiendo
Cuando aún habiendo
modificación en la tasa de
modificación en la tasa
depreciación el contador
de depreciación el
decide considerarlo en el
contador decide no
presente ejercicio,
considerarlo en el
incluyendo la nota
presente ejercicio.
aclaratoria.

Mg. Cs. Ysabel Díaz Valencia

14. SIGNIFICACIÓN O IMPORTANCIA RELATIVA.
Ingeniería de Minas

O principio de materialidad, establece que las transacciones de poco valor

significativo no se deben tomar en cuenta porque no alteran el resultado final de
los estados financieros.

Violación del Principio. Respeto del Principio.

Cuando una empresa Cuando una empresa la

aplica depreciación a las compra de calculadoras,
calculadoras, a los lápices, lápices y cuadernos por
a los cuadernos, bienes su valor se decide cargar
que su valor no amerita a gastos del periodo y
una depreciación. no aplicar depreciación.

Mg. Cs. Ysabel Díaz Valencia

15. EXPOSICIÓN.
Ingeniería de Minas

Este principio establece que los EE.FF deben ser comprensibles por
todos los usuarios y deben ser adecuadamente presentados. Los
usuarios muchas veces no entienden el lenguaje contable y
estos pueden ser: gerentes, dueños, clientes, proveedores, entidades,
etc.

Violación del Respeto del

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Principio. 233 gñ $$$ Principio.
k
ut k ???
Se presentan los EE.FF Cuando se presenta
a los distintos usuarios EE.FF con distintos
con el mismo lenguaje lenguajes contables
para todos y se utiliza por cada tipo de
el lenguaje contable. usuario.

Mg. Cs. Ysabel Díaz Valencia