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La empresa HUARAZ SAC. está siendo fiscalizada por el ejercicio 2016, en el mes
de julio de 2017; en la auditoría se ha determinado que la empresa mencionada
no ha registrado en libros contables movimientos de su cuenta corriente en
moneda nacional del Banco Continental por la suma de S/.225,000.
Los ingresos mensuales declarados son:
MES INGRESOS (S/.)
MES INGRESOS (S/.) % DE PARTICIPACION MES OMISION (S/.) % OMISION MENSUAL (S/.)
ENERO S/. 250,000 6.51890 ENERO S/. 225,000 6.51890 S/. 14,668
FEBRERO S/. 295,000 7.69231 FEBRERO S/. 225,000 7.69231 S/. 17,308
MARZO S/. 302,000 7.87484 MARZO S/. 225,000 7.87484 S/. 17,718
ABRIL S/. 332,000 8.65711 ABRIL S/. 225,000 8.65711 S/. 19,478
MAYO S/. 283,000 7.37940 MAYO S/. 225,000 7.37940 S/. 16,604
JUNIO S/. 352,000 9.17862 JUNIO S/. 225,000 9.17862 S/. 20,652
JULIO S/. 328,000 8.55280 JULIO S/. 225,000 8.55280 S/. 19,244
AGOSTO S/. 353,000 9.20469 AGOSTO S/. 225,000 9.20469 S/. 20,711
SEPTIEMBRE S/. 237,000 6.17992 SEPTIEMBRE S/. 225,000 6.17992 S/. 13,905
OCTUBRE S/. 348,000 9.07432 OCTUBRE S/. 225,000 9.07432 S/. 20,417
NOVIEMBRE S/. 370,000 9.64798 NOVIEMBRE S/. 225,000 9.64798 S/. 21,708
DICIEMBRE S/. 385,000 10.03911 DICIEMBRE S/. 225,000 10.03911 S/. 22,588
TOTALES S/. 3,835,000 100 TOTALES S/. 2,700,000 100 S/. 225,000
Determinamos el IGV omitido mensualmente
La empresa Industrias Tex S.A.C está siendo fiscalizada por la SUNAT por el
ejercicio 2016, dedicada a la fabricación de vestidos para damas, se ha
determinado según sus informes que para la confección de cada unidad de
vestido del modelo “A” se utiliza la siguiente materia prima:
MATERIAL S/.
El costo de producción del ejercicio 2016 fue de S/. 2,329,994.10 por las 250,537
unidades de vestidos.
El promedio del valor de venta del año Las ventas registradas y declaradas del
2016 fiscalizado fue de S/. 15.00. Los ejercicio 2016 fueron las siguientes:
valores de venta de los últimos
comprobantes emitidos de cada mes
fueron los siguientes:
VENTAS REGISTRADAS Y
MES S/. MES
DECLARADAS
ENERO S/. 14.50 ENERO S/. 433,000.00
FEBRERO S/. 14.50 FEBRERO S/. 402,000.00
MARZO S/. 14.80 MARZO S/. 450,000.00
ABRIL S/. 14.50 ABRIL S/. 411,000.00
MAYO S/. 14.80 MAYO S/. 433,000.00
JUNIO S/. 14.80 JUNIO S/. 390,000.00
JULIO S/. 15.00 JULIO S/. 410,000.00
AGOSTO S/. 15.15 AGOSTO S/. 420,000.00
SEPTIEMBRE S/. 15.50 SEPTIEMBRE S/. 385,000.00
OCTUBRE S/. 15.50 OCTUBRE S/. 390,000.00
NOVIEMBRE S/. 15.50 NOVIEMBRE S/. 380,000.00
DICIEMBRE S/. 15.50 DICIEMBRE S/. 416,000.00
PROMEDIO S/. 15.00 TOTALES S/. 4,920,000.00
Solución
En vista que el contribuyente no proporcionó a la Administración los análisis detallados sobre
los insumos utilizados, la Administración elabora sus propios índices de materiales utilizados, en
base a un informe técnico de un perito profesional, siendo el siguiente:
MATERIAL S/.
VENTAS VENTAS
MES % MES INGRESOS (S/.) IGV OMITIDO
REGISTRADAS Y OMITIDAS
ENERO S/. 433,000.00 8.80081 S/. 102,482 ENERO S/. 102,482 S/. 18,447
FEBRERO S/. 402,000.00 8.17073 S/. 95,145 FEBRERO S/. 95,145 S/. 17,126
MARZO S/. 450,000.00 9.14634 S/. 106,506 MARZO S/. 106,506 S/. 19,171
ABRIL S/. 411,000.00 8.35366 S/. 97,275 ABRIL S/. 97,275 S/. 17,510
MAYO S/. 433,000.00 8.80081 S/. 102,482 MAYO S/. 102,482 S/. 18,447
JUNIO S/. 390,000.00 7.92683 S/. 92,305 JUNIO S/. 92,305 S/. 16,615
JULIO S/. 410,000.00 8.33333 S/. 97,039 JULIO S/. 97,039 S/. 17,467
AGOSTO S/. 420,000.00 8.53659 S/. 99,406 AGOSTO S/. 99,406 S/. 17,893
SEPTIEMBRE S/. 385,000.00 7.82520 S/. 91,122 SEPTIEMBRE S/. 91,122 S/. 16,402
OCTUBRE S/. 390,000.00 7.92683 S/. 92,305 OCTUBRE S/. 92,305 S/. 16,615
NOVIEMBRE S/. 380,000.00 7.72358 S/. 89,938 NOVIEMBRE S/. 89,938 S/. 16,189
DICIEMBRE S/. 416,000.00 8.45528 S/. 98,459 DICIEMBRE S/. 98,459 S/. 17,723
TOTALES S/. 4,920,000.00 S/. 100.00 S/. 1,164,465 TOTALES S/. 1,164,465 S/. 209,604
El IGV omitido es de S/. 209,604; el contribuyente deberá rectificar sus declaraciones y pagar el
IGV omitido con los respectivos intereses moratorios y además la multa correspondiente más los
intereses moratorios.
Determinamos el Impuesto a la Renta omitido
Con fecha 01 de octubre del 2017, a la compañía Shadow S.A.C con RUC
201345673721, contribuyente del Régimen General (Tercera Categoría) con
operaciones gravadas. Se le inició una fiscalización de los tributos Impuesto a la
Renta e IGV correspondientes al periodo del 01 de octubre del 2016 al 30 de
setiembre del 2017. Producto del cotejo del Libro Caja y Bancos al 30 de
setiembre del 2016 con sus comprobantes de pago de compras y ventas
presentados en el Requerimiento N° 001, se detectan ciertas diferencias que
hacen presumible aplicación de determinación tributaria sobre base presunta.
El resumen de las diferencias detectadas por el funcionario de la SUNAT respecto a los
saldos mensuales del Libro Caja y de Bancos con la documentación presentada por la
empresa, se plasma en el siguiente cuadro:
En el mes de abril de 2017 la empresa Golden Fast EIRL, dedicada a la actividad de restaurante, ha sido
fiscalizada por la Sunat por medio de la aplicación del control directo, dicho control se realizó los días
siguientes:
Días Ventas
Martes 6 2,500
Domingo 11 2,200
Viernes 16 2,350
Miércoles 21 2,100
Sábado 24 2,300
Jueves 29 2,500
Días Ventas
Martes 6 2,500
Domingo 11 2,200
Viernes 16 2,350
Miércoles 21 2,100
Sábado 24 2,300
Jueves 29 2,500
totales 13,950
2. Determinamos el promedio de ingresos diarios
La empresa deberá rectificar la declaración mensual y pagar el tributo omitido más los
intereses moratorios y la multa por declarar cifras o datos falsos con la mora respectiva
6. Determinamos la omisión del pago a cuenta del Impuesto a la Renta
La aplicación de las presunciones no tiene efectos para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta de tercera categoría. Pero vía Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta deberá adicionar el
monto omitido