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CHIMBOTE
MAESTRIA EN CONTABILIDAD
ASIGNATURA:
RELACION JURIDICA
TRES CATEGORÍAS:
c) SUSTITUTO.
Aquel que reemplaza al contribuyente de la relación jurídica
tributaria. Ejm. Impuesto Predial. (D. Leg. 776)
3) SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE ESTADO
RESPONSABLE ESTADO
CONTRIBUYENTE
SUSTITUTO ESTADO
CONTRIBUYENTE
3) SUJETO PASIVO
a) CONTRIBUYENTE
CAPACIDAD TRIBUTARIA: Aptitud jurídica de cualquier persona
natural o jurídica, para tener la calidad de sujetos de derechos
y obligaciones tributarias atribuida por Ley (art. 21 C.T.).
- Personas Naturales
- Personas Jurídicas
- Comunidad de bienes
TIENEN CAPACIDAD - Patrimonios
TRIBUTARIA - Sucesiones Indivisas
(Art. 21 C.T.). - Fideicomisos
- Sociedades de Hecho
- Sociedades conyugales
- Otros entes colectivos
3) SUJETO PASIVO
b) RESPONSABLE
(Deudor por cuenta ajena)
Aquel que sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación
atribuida a este (Art. 9 C.T.)
- Representantes (Responsabilidad
representativa-Art. 16 C.T.)
RESPONSABLE - Agentes de Retención y percepción
- Administrador de hecho – Responsable
Solidaria
- Otros que la Ley señala
d) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Efectos de la responsabilidad solidaria (Art. 20-A)
- Efecto económico: El responsable responde con su propio patrimonio
- Establecido por Ley, salvo agentes de retención y percepción (Art. 10, C.T)
Y por la Administración Tributaria? (Exp. 06089-2006-PA/TC)
d) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
d) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
d) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
- acción u omisión
(incisos 1 y 5) - Padres, tutores y curadores
Resp. Solidaria - Síndicos, interventores y liquidadores.
objetiva
1.- No lleve contabilidad o lleva dos o mas juegos de libros o registros para una
misma contabilidad.
d) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
(i) DERIVADOS DE LA CONDICIÓN DE REPRESENTANTES (Art. 16 C.T.)
d) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
(i) DERIVADOS DE LA CONDICIÓN DE REPRESENTANTES (Art. 16
C.T.)
- Se requiere que por las facultades del cargo haya estado en condiciones de
supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias o de la
contabilidad.
RTF.21285 de 5-5-88, (apoderado)
d) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE SOLIDARIO
(Se Incorpora el Art. 16-A, Decreto Legislativo Nro. 1121)
* MOTIVACION:
- Imposibilidad de atribuir responsabilidad solidaria por no estar regulado – principio
de legalidad.
- Para la atribución de responsabilidad solidaria al administrador de hecho no es
aplicable Norma VIII (RTF Nro. 14766-8-2011)
* RESPUESTA FISCAL
Se crea la figura del Administrador de Hecho como responsable solidario, esta obligado a
pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales
d) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE SOLIDARIO
(Se Incorpora el Art. 16-A, Decreto Legislativo Nro. 1121)
* Se considera administrador de Hecho, en los siguientes casos:
d) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE SOLIDARIO
(Se Incorpora el Art. 16-A, Decreto Legislativo Nro. 1121)
* Para atribuir responsabilidad solidaria:
d) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
(ii) EN CALIDAD DE ADQUIRENTES (Art. 17)
d) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
d) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
(iii) CON EL CONTRIBUYENTE (Art. 18 C.T.)
d) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
(iii) CON EL CONTRIBUYENTE (Art. 18 C.T.)
5.- Los acreedores vinculados con el deudor tributario, que hubieran ocultado
dicha vinculación en el procedimiento concursal relativo al deudor.
6.- Los representantes legales y administrados cuando las empresas a los que
pertenezcan hubieran distribuido utilidades, teniendo deudas tributarias
pendientes en cobranza coactiva, sin que estas hayan informado
adecuadamente a la Junta de Accionistas.
7.- Los sujetos que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad
jurídica que dejen de ser entes colectivos y que mantengan deuda tributaria
pendientes de pago.
3) SUJETO PASIVO
d) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
(iii) CON EL CONTRIBUYENTE (Art. 18 C.T.)
“Las empresas porteadoras que transporten Transportar bienes y/o pasajeros con documentos
productos gravados con tributos, si no cumplen los que no reúnan los requisitos y características para
.
requisitos que señalen las leyes tributarias para el
transporte de dichos productos”.
ser considerados como comprobantes de pago o
guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro
documento que carezca de validez.
SANCION: Multa 50% de la UIT
o internamiento temporal del vehículo
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA INFRACCION
(Inc. 2, del Art. 18 C.T.) (Inc. 13, del Art. 177 C.T.)
Los terceros notificados para efectuar un embargo No proporcionar la información solicitada con
en forma de retención hasta por el monto que ocasión de la ejecución del embargo en forma de
debió ser retenido retención a que se refiere el numeral 4 del artículo
118° del presente Código Tributario.
SANCION: Multa 50% del monto no entregado
3) SUJETO PASIVO
d) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
(iii) CON EL CONTRIBUYENTE (Art. 18 C.T.)
El caso de una persona natural que compra acciones emitidas por una
empresa peruana, a un no domiciliado por S/. 1´000,000, en este
caso, el peruano está obligado a retener el 30% del monto a pagar por
concepto de impuesto a la renta que sería S/. 300,000. Si el sujeto
domiciliado no retiene, sufrirá dos consecuencias:
d) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
(iv) POR UN MISMO HECHO GENERADOR - ENTRE CONTRIBUYENTES
(Art. 19 C.T.)