INDICADORES

DE
OPERACION
 POLITICA DE CALIDAD
En Leviton de México, nos comprometemos a
satisfacer los requerimientos de nuestros
clientes, al proveer productos de calidad en el
menor tiempo de respuesta y a un costo
competitivo, a través de la mejora continua de
nuestra gente y procesos; es nuestro
compromiso mantener la seguridad y salud de
nuestros trabajadores, así como cumplir con
los requisitos legales y reglamentarios para
alcanzar las metas y objetivos de la empresa.

Es nuestra meta cumplir con los Objetivos de

Calidad establecidos y revisarlos
periódicamente para mejorar la efectividad de
nuestro Sistema de Calidad.
 OBJETIVOS DEL CURSO
•Comprender la estructura de costos de una operación de
manufactura.
•Comprender la manera en que se desarrolla un
presupuesto y se determina el factor de valor agregado al
producto. (Overhead rate)
•Definir e identificar los indicadores que nos garantizan la
rentabilidad del negocio.
•Identificar los indicadores de productividad, así como
poder calcularlos partiendo de datos conocidos.
•Identificar y definir los costos de calidad
 INTRODUCCION

UN INDICADOR DE NEGOCIO ES UN DATO

QUE NOS PROPORCIONA INFORMACION
FINANCIERA O DE LOS PROCESOS
PRODUCTIVOS Y QUE NOS AYUDA A TOMAR
DECISIONES EN BASE A LAS TENDENCIAS
MOSTRADAS POR CADA INDICADOR.
 INTRODUCCION
EL RETO DE TODO ADMINISTRADOR ES
MANTENER TENDENCIAS FAVORABLES EN
TODOS LOS INDICADORES DE OPERACION,
PERO PARA PODER CONTROLARLOS
DEBEMOS PODER DEFINIRLOS Y DETERMINAR
LOS ELEMENTOS QUE COMPONEN CADA
INDICADOR, YA QUE NO PODREMOS
CONTROLAR LO QUE NO CONOCEMOS.
 ¿Cuál es la meta
principal de la Compañía?
• HACER DINERO

• COMO GERENTES O ADMINISTRADORES,

TODAS LAS ACTIVIDADES QUE REALIZAMOS
DEBEMOS ENFOCARLAS Y PREGUNTARNOS
SI NOS AYUDAN O NO A GANAR DINERO
 ¿Cuál es la meta
principal de la Compañía?
PARA LOGRAR EL OBJETIVO PRIMORDIAL
DE LA COMPAÑIA DEBEMOS SER CAPACES
DE CONTROLAR NUESTROS COSTOS.

PARA PODER CONTROLARLOS, DEBEMOS

COMPRENDER E IDENTIFICAR EL ORIGEN
DE LOS MISMOS.
¿Qué necesita saber un Gerente o
Administrador?
• COSTOS FINANCIEROS Y
ESTRUCTURA DE PRESUPUESTO

• RENTABILIDAD

• METRICAS DE PRODUCTIVIDAD

• COSTOS DE CALIDAD
 COSTO DE MATERIA PRIMA

COSTO DIRECTO

COSTO DE MANO DE OBRA

MANUFACTURA

COSTO INDIRECTO OVERHEAD: RH, MTTO, MATLS, ETC.

COSTOS

COSTOS ASOCIADOS CON VENTAS

NO- MANUFACTURA Y ADMINISTRACION
COSTOS
 Costo
Es el efectivo o el valor equivalente en
efectivo que se sacrifica por un bien o
servicio que se espera traiga un beneficio
actual o futuro a la organización.

En una empresa los beneficios esperados

a futuro son traducidos en utilidades.
 Gasto y Pérdida

Los costos incurridos en producir utilidades

se dice que vencen al final de cada período
fiscal. Un costo vencido se llama GASTO.

Un costo que vence sin producir un

beneficio en utilidades para la empresa se
considera una PERDIDA.
 Costo vs Gasto
Los costos que existen en una empresa de
manufactura son el costo de la materia
prima del producto, el costo de mano de
obra directa y los costos indirectos de
fabricación.
Todo lo demás se considera gasto de
operación: Ingeniería, Recursos Humanos,
Planeación, Tráfico, Control de Calidad, etc.
 Costos Controlables

Son aquellos costos que están fuertemente

influenciados por los gerentes -en realidad,
son costos autorizados por ellos-. Se les
hace responsables por ellos y son
evaluados en su habilidad para asegurar
que los gastos no excedan un nivel
predeterminado.
 Costos No-Controlables

Son aquellos costos donde los gerentes

no tienen una influencia significativa.

Son costos que no están directamente

afectados por ellos.
 Clasificación de Costos

En una empresa de manufactura, los

costos se subdividen en dos grandes
categorías funcionales:

Costos de manufactura

Costos de no-manufactura.
 Costos de Manufactura
Son los costos asociados con la función de
producción en la planta. Se dividen en dos:
Costo directo de manufactura y
Costo indirecto de manufactura

Costos de No-Manufactura
Son los costos asociados con la función de
ventas y administración.
Costos Directos de Manufactura

Son aquellos costos que pertenecen

directamente al producto que está siendo
manufacturado. Se dividen en dos: El
costo de la materia prima y el costo de la
mano de obra necesaria para convertir la
materia prima en producto terminado.
 Costos Indirectos de
Manufactura
Estos costos son comunes a todos los
productos que están siendo producidos. En
otras palabras, no son fácilmente asignables a
un producto en específico. Todos estos costos
son acumulados en una categoría que le
llamamos OVERHEAD.

El costo de tiempo extra de operadores directos

es también cargado al costo indirecto.
 Costo de Producción

Es el valor unitario de un producto y se

compone de la suma de Materia Prima
+ Mano de obra + Overhead asignado.
 Comportamiento del Costo
• Es aquel que se relaciona con la forma en
que los costos cambian con respecto a los
cambios en los niveles de actividad.
• Típicamente se identifican tres categorías de
comportamiento del costo: Fijo, Variable y
Mixto.
• Al factor del costo que genera la actividad se
le conoce como “cost driver”
 Costos Fijos
• Son los costos que, en total, son constantes
dentro de un rango relevante donde el nivel
del “cost driver” varía. Ejemplo de costo fijo
es la renta del edificio, ya que produzcamos
o no produzcamos tenemos que pagar la
renta.
• Ejemplos de cost drivers son: Kw para
electricidad, Hrs-hombre para Mano de Obra,
litros para agua, etc.
 Costos Variables
Son definidos como costos que varían en
dirección proporcional a los cambios del “cost
driver”.

Ejemplo: la electricidad variará (más Kw)

proporcionalmente con un incremento en
producción debido a un consumo de la
maquinaria. El gasto del comedor incrementará
con el aumento de personal, etc.
 Costos Mixtos

Son aquellos que están compuestos por costos

fijos y costos variables.

Los costos fijos y variables están generalmente

calculados bajo un presupuesto e índices
(rates) dados por Corporación.
PRESUPUESTO
 Cálculo del Presupuesto
Al calcular nuestro Presupuesto, tenemos que
determinar los gastos indirectos de fabricación por
Centro de Costo y por Departamento (04, 40, 41,
42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 50, 85, etc).

Asímismo, estos se dividen en 2 categorías:

• Gastos Nativos
• Gastos de Asignación de Otros Departamentos
GASTOS NATIVOS
Son todos aquellos gastos necesarios para
el funcionamiento de los Departamentos y
Centros de Costo.

GASTOS DE ASIGNACION

Son todos aquellos gastos nativos de otros

departamentos que dan soporte y se adicionan
al gasto departamental. Ejemplo: Recursos
Humanos, Contabilidad, Compras, Tráfico,
Mantenimiento, Gerencia, etc.
También se consideran gastos de asignación:

Los gastos hechos en Estados Unidos

Gastos asignados desde otras plantas

(Allocations)
 ALLOCATIONS
Gastos de soporte que recibimos de otras
plantas por servicios prestados o que nos
son necesarios para operar.

Ejemplos:
Gastos de Distribución
Gastos de logística de aduanas
Gastos de fabricación de herramental.
 Ya que tenemos los Gastos Nativos de cada
uno de ellos, tenemos que asignarlos a los deptos.
de Producción, Moldeo y Estampado.
Estos se dividen en:
Departamento Descripción
01 TVSS
02 Sensors
05 Dimmers
85 GFCI
04 Moldeo
50 Estampado
 Ya que tenemos los gastos nativos por cuenta
y categoría se determinan los % de Fijos y Variables,
ya que los porcentajes tienden a ser diferentes según
la cuenta de gasto a la que nos estamos refiriendo.
Ejemplo:
Depreciación de Equipos 100% Fijo
Renta de la Planta 100% Fijo
Mano de Obra 100% Variable
Otros Gastos 75% Fijo y 25% Var

Cuando se tienen los importes por categoría ya

sabemos cuanto es el Importe de los Gastos Fijos y los
Variables.
 Determinación de los Overhead Rates
Para determinar el costo total del departamento de
producción (85):
Costo Total del Depto. 85= Costos Nativos (85) +
Asignación de Servicios y allocations.

OH RATE PRODUCCION:
Costo Total del Depto. 85/ Horas Mano de Obra a
Enviar (Labor Hours) Presupuestadas.

Se hace el mismo ejercicio para cada departamento

y para costos fijos y variables.
 Asignación de Costos por Servicios de Soporte.
Depto: ( 42 ) Ingeniería
Fijos ( $ ) $ 478, 106
Recursos Nativos
$ 33,023
Variables ( $ )
(+)
Rec. Humanos ( $ ) $ 7,682
Contraloría ( $ ) $ 15,420
Soporte de Otros Deptos.
Gerencia ( $ ) $ 9,525

Total de Recursos Nativos ( + ) Soporte de Servicios $ 543,756

Asignación de
Costo de Op. = $ 543, 756 Dptos. de Producción.
Costos
Ejemplo:

Del departamento 04 las Horas maquinas para el año de 2002 son: 43,104

Gastos Nativos Gastos de Asignación Procedencia

Fijo Var Fijo Var

478,769 11,911 Gastos Mexico

657,126 29,876 Gtos.asig. (Deptos y plantas)
153,346 5,196 Gtos. USA

Gastos Fijos Totales: Gastos Variables totales:

478,769 11,911
657,126 29,876
153,346 5,196
1,289,241 46,983
COSTO X HORA FIJO
1,289,241 / 43,104 hrs. de moldeo = $29.91 dlls. Hra. maq.
COSTO X HORA VARIABLE
46,983 / 43,104 hrs. de moldeo = $ 1.09 dlls. Hra. maq.
Asignación de Costos por Servicios de Soporte Depto: ( 42 )
( Metodo Std. Value Added )
DEPTOS. STD VALUE ADD* COSTO
PRODUCCION MONTO % ASIGNADO
01 TVSS $ 442,148 5.94 % $ 32,288
COSTO DE OP. 02 SENSORES $ 656,949 8.82 % $ 47,975
INGENIERIA 03 GFCI $ 136,574 1.83 % $ 9,974
$ 543,756 Dlls. 05 POWER $ 351,737 4.72 % $ 25,686
06 DIMMERS $4,354,773 58.48 % $318,013
04 MOLDEO $1,336,212 17.95 % $ 97,579
50 TROQ. $ 167,639 2.26 % $ 12,246

TOTAL $ 7’446,032 100 % $ 543,756

* STD VALUE ADD = ( TOTAL STD. COST RATE ) ( HORAS GANADAS )

STD COST FIXED RATE ( $ 29.91 ) ( 43,104 Hrs Maq.)= $ 1,289,240
STD COST VARIABLE RATE ( $ 1.09 ) (43,104 Hrs Maq. )= $ 46,972
TOTAL STD VALUE ADD $ 1,336,212
RENTABILIDAD
 RENTABILIDAD
La rentabilidad es el indicador más
contundente que tienen las empresas
para identificar lo sano de sus
finanzas.

Los indicadores de operación que

constituyen la rentabilidad del negocio
están dadas por las siguientes:
 VOLUME VARIANCE
La variación en Volumen es la diferencia
entre los costos fijos presupuestados
menos el Valor Agregado Fijo Actual de lo
producido. (Unidades x OH Rate Fijo)
Ejemplo:
Costos fijos presupuestados $ 100
Valor agregado Fijo actual $ 125
= Variación en volumen de $ 25 (+)
 SPENDING VARIANCE
La Variación en Gasto es la diferencia entre el
gasto actual y el presupuesto.
Ejemplo:
Presupuesto Fijo $ 100
Producción actual x OH Rate
Variable incluyendo M. de Obra $ 50
= Presupuesto permitido $ 150
- Gastos actuales $ 120
= Variación en Spending $ 30 (+)
 METHODS CHANGE VARIANCE
La Variación en Cambios de Métodos está
dada por cambios a favor o en contra en el
costo del producto debido a modificaciones
en las hojas de ruta (routings) de las
operaciones o los OH rates de producción.
Ejemplo:
Estándar Congelado Estándar Actual Variación
Piezas por Hora 50 60
Mano de Obra y OH por Hora $35 $35
Costo por Pieza $0.70 $0.58 $0.12 (+)
 BOM CHANGE VARIANCE
La Variación en Cambios de Billes de
Materiales son cambios a favor o en contra
en el costo del producto debido a
modificaciones en materia prima, cantidad
de uso de componentes o sustituciones de
material.
Ejemplo:
Estándar Congelado Estándar Actual Variación
Libras de Mat Prima requerida 1.0 2.0
Costo congelado por Libra $0.50 $0.50
Costo por Pieza $0.50 $1.00 $0.50 (-)
 AJUSTES DE INVENTARIO
Son transacciones realizadas para corregir
los registros de inventario de tal manera que
reflejen los niveles físicos actuales. Pueden
ser ajustes positivos o negativos en partes o
producto terminado.
Ejemplo:
Inventario Registrado Inventario Real Variación
Partes en Inventario 10,000 8,000 2,000
Costo congelado por Mil $ 50 $ 50
Ajuste en Dólares $ 100 (-)
 SCRAP
• Material o piezas que son juzgadas como
no usables para el proceso productivo.
• Se divide en dos categorías:
Scrap Controlable
Scrap No controlable
 SCRAP CONTROLABLE
• Lo constituyen todas las partes o producto
terminado que fueron dañadas en proceso y son
atribuíbles a causas estrictamente previsibles por la
planta. Ejemplos: Material dañado por mala mano
de obra, por máquina fallando, por manejo, etc.

SCRAP NO-CONTROLABLE
• Es resultado de causas no atribuíbles a la planta.
Ejemplos: Retrabajo por cambios de diseño,
reempaques, material dañado en transportación,
etc.
INTERMEDIO (5 minutos)
 METRICAS
DE
PRODUCTIVIDAD
 HORAS TRABAJADAS
Es la cantidad total de horas trabajadas
por el empleado directo y las cuales le
serán pagadas en nómina.

Horas Trabajadas =
Horas Directas + Horas Indirectas
 HORAS DIRECTAS
Es la cantidad total de horas trabajadas por
el empleado en operaciones de producción
que agregan valor al producto.

Estas operaciones tienen un estándar

contra el cuál se mide su producción.
 HORAS INDIRECTAS
Es la cantidad total de horas trabajadas por el
empleado directo en operaciones que no
agregan valor al producto y no tienen un
estándar contra el cuál se mide su producción.

NOTA:
Los traslados, almacenamientos, retrabajos,
inspecciones, etc. NO AGREGAN VALOR AL
PRODUCTO. SOLO LO HACEN MAS CARO.
 HORAS GANADAS
Es el valor en horas estándar a las que
equivale la producción lograda por el operador.
Horas ganadas = Piezas Producidas / Estándar

Ejemplo: Si se requiere 1 hora para producir mil

piezas y en ese tiempo el operador produce 800
piezas: HG= Pzas Producidas/Estandar =
= (800pzas)/(1000pzas/hr) = 0.8 horas ganadas.
 HORAS ENVIADAS
Son las horas estándar a las que equivale la
producción reportada en sistema y que es
embarcada en el envío del trailer a las
bodegas de distribución.
Ejemplo: Si el estándar es 125hrsxmil piezas y
embarcamos 10,500 pzas entonces
enviamos: 10,500x125/1000=1,312.5 horas.
 EFICIENCIA

Es el resultado de dividir las horas ganadas

entre las horas directas.

Eficiencia = Horas Ganadas/Horas Directas

 UTILIZACION

Es el resultado de dividir las horas directas

entre las horas trabajadas.

Utilización = Horas Directas/Horas Trabajadas

 PRODUCTIVIDAD
Es el resultado de multiplicar la eficiencia por
la utilización. Ejemplo: E=90%, U=85%
Productividad = E x U = .90 x .85 = 76.5%
Cómo interpretarlo:
Los operadores que trabajaron en la planta
el 85% de ellos estuvieron en operaciones
que se miden contra un estándar. De ese
85% medidos, en promedio cada uno produjo
el 90% de lo que se esperaba.
 PRODUCTIVIDAD
NOTA: ESTE INDICADOR SE VE AFECTADO
FUERTEMENTE POR LA CALIDAD YA QUE
REDUCE LA EFICIENCIA DE LA LINEA Y EN EL
MOMENTO QUE TIENES QUE RETRABAJAR
AFECTA LA UTILIZACION POR LO QUE ES MAS
REAL:

PRODUCTIVIDAD = EFF * UTILIZACION * CALIDAD

 INVERSION DE
MANO DE OBRA DIRECTA

La IMOD se calcula dividiendo las horas

pagadas en nómina de los operadores
entre las horas embarcadas o enviadas.

IMOD=Horas Trabajadas/Horas Enviadas

 EFFICIENCY LOSS

ES LA DIFERENCIA ENTRE LAS HORAS

DIRECTAS Y LAS HORAS GANADAS X Costo
por Hora Directa.
EFFICIENCY LOSS=
(HRS DIRECTAS - HRS. GANADAS)x Costo
por Hora Directa.

EXPRESADAS EN DOLARES
 PROCESS LOSS
ES LA DIFERENCIA ENTRE LO QUE SE
EMBARCA Y LO QUE SE PRODUCE.
PROCESS LOSS =
(HORAS GANADAS - HORAS ENVIADAS)x
Costo por Hora Directa
EL PROCESS LOSS SE EXPRESA EN
DOLARES.
 OTROS
INDICADORES
 SCHEDULE CONFORMANCE
Indica el porcentaje de cumplimiento de
órdenes de producción programadas para la
planta durante la semana.
Para cada orden, si se produjo entre el 95%
y el 110% de la cantidad esperada, se toma
como un acierto, sino, se toma como una
falla.
 BACKORDERS

Se genera un backorder cuando al

momento de que en la bodega se junta el
material para enviar la orden al cliente, este
no se encuentra disponible ocasionando un
faltante para cumplir con la orden.
 LINE FILL RATE
Cuando se recibe una orden de un cliente,
éste puede ordenar uno a varios artículos
los cuales se registran en un listado. Se
contabiliza el número de líneas (artículos)
que existen en ese listado y se verifica la
existencia en inventario de cada uno de
ellos. Si el artículo puede ser enviado de
inmediato, se contabiliza como un acierto,
sino, como un fallo.
 LINE FILL RATE
El porcentaje de aciertos es medido
cada día y reportado en el reporte
EN081. La meta corporativa es 97%
mínimo mensual para ganar la placa
correspondiente.
BM PLANT LINE FILL: BY ITEM - DETAIL OF ZERO SHIPS
ITEM CORPORATE FROM QUANTITY QTY SHIPPED SH-DATE BM BM
NUMBER SUPPLY WHSE ORDERED PT DEPT
------------- ------------- ---- --------- ------------ ---------- -- ----

132-06490-00W 1.13 33 130 100 2002/02/21 92 85

112-06598-HGW 1.05 15 10 0 2002/02/21 92 85
132-06598-00W 0.80 66 200 0 2002/02/21 92 85
132-06598-00W 0.80 66 20 0 2002/02/21 92 85
 VUELTAS DE INVENTARIO

Para calcular las vueltas de inventario,

se obtiene el costo del producto
terminado y partes de la planta en
bodegas, tránsito y QA Hold y el
presupuesto de ventas de los próximos
dos meses. Se calcula de la siguiente
manera:
 VUELTAS DE INVENTARIO
PLT OH FG$ OH PRT$ COGS OCT RTP FG RTP PRT RTP ALL+ NOV 2001

92 $3,915 $1,129 $4,706 7.2 25.0 5.598

NOTAS:
1) Producto Terminado incluye lo que hay en las bodegas,
más el material en tránsito a las mismas, más el material en
QA Hold + Material en bodega y tránsito en Point Claire

2) Partes en Inventario incluye lo que hay en piso de

producción, en otras localidades y QA Hold.
 VUELTAS DE INVENTARIO
3) Los 12 meses de Costo de lo vendido (COGS) se toma
del pronóstico dolarizado de 12 meses.

4) CALCULOS:
COGS = SUMA DEL ACTUAL MES Y EL SIGUIENTE
Vueltas de FG= COGS x 6 / $Producto terminado
Vueltas de Partes = COGS x 6/ Costo de las Partes

TOTAL = COGS x 6/($Producto Terminado + $Partes)

COSTOS DE
CALIDAD
 COSTOS DE CALIDAD
Son aquellos costos que incurrimos para
poder dar al cliente un producto de calidad.
Se dividen en:
Costos de prevención (Prevention).
Costos de evaluación (Appraisal).
Costos de fallas internas (Internal Failure).
Costos de fallas externas (External Failure).
 COSTOS DE PREVENCION
Son aquellos en que se incurre para evitar las
fallas y sus gastos generados.
• Costos de planeación
• Revisión de productos nuevos
• Entrenamiento
• Control de procesos
• Adquisición y análisis de datos de calidad
• Reportes de calidad
• Inversiones en proyectos de mejora
 COSTOS DE EVALUACION
Son aquellos que se incurre al medir las
condiciones del producto en sus etapas de
producción
• Inspección de materias primas
• Inspección y pruebas de proceso y del
producto
• Mantenimiento de la precisión de los equipos
de medición
• Evaluación de inventarios
COSTOS DE FALLAS INTERNAS
Incurridos por la generación de defectos
durante la operación hasta antes del embarque
del producto.
• Desperdicios
• Retrabajos
• Pruebas
• Fallas del equipo
• Pérdidas por rendimientos
COSTO DE FALLAS EXTERNAS

Generados por defectos del producto una vez

que fue embarcado.
• Ajuste de precio por reclamaciones.
• Retorno de productos.
• Descuentos.
• Cargos por garantía.