UADE

Los Estados
Contables
Clases 2 y 3
Contabilidad Gerencial
Departamento de Contabilidad e Impuestos

UADE – Contabilidad Gerencial 1

 INDICE UADE

1. Introducción
 El proceso contable – de los hechos económicos a los
informes.

2. Normas contables
 Las normas de valuación
 Las normas de exposición

3. Los estados contables

 Estados de Situación Patrimonial
 Estados de Resultados
 Estado de Evolución del Patrimonio Neto
 Estados de Flujo de Efectivo
 La información complementaria
 El Dictamen de los Auditores

UADE – Contabilidad Gerencial 2

 UADE

 1. Introducción

2. Normas Contables

3. Los Estados Contables

UADE – Contabilidad Gerencial 3

 UADE
Sistema contable:
Hechos Recopilayy sistematiza
Recopila sistematiza la la
Económicos información proveniente dede
información proveniente
los hechos económicos
los hechos económicos

Informes contables de Informes contables de

presentación externa gestión

Normas de
Normas de Valuación
medición No se rigen por normas profesionales
Son Son aquellas
aquellas que que reglan
reglan la lamedición
medición del
delpatrimonio
patrimonioy y Los criterios
Los criterios seguidosprovienen
seguidos provienen dede
la ciencia
la realidad
su evolución. económica
económica y seadaptan
y se adaptan aacada
cadaorganización
organización
su evolución

Normas de
Normas de Exposición
Exposición Contemplan hechos no admitidos por las
Son aquellas queque
Son aquellas reglan
reglanelel contenido y la
contenido y la forma
forma de
de los normas contables profesionales
los estados contables
estados contables Se incrementa la lacantidad
Se incrementa cantidad de
deinformación
informacióndisponible
disponible

Auditoria de los Estados contables

Un auditor independiente verifica la correspondencia
de los EECC con la realidad económica

Estados
Estados
contables
contables
de Auditados
presentación Informes
Informes
internos
internos
de gestión

Información para la toma de decisiones

UADE – Contabilidad Gerencial 4

 UADE

1. Introducción

 2. Normas Contables

3. Los Estados Contables

UADE – Contabilidad Gerencial 5

 2. Normas Contables UADE

Las Normas Contables

 Son aquellas reglas y procedimientos de Contabilidad

Patrimonial que:
 Se utilizan para la preparación de información contable
de uso externo, o
 Sirven de marco de referencia para que un auditor
independiente se expida acerca de la razonabilidad de
los estados contables preparados por determinados
entes;

 Son emitidas por organismos específicos.

UADE – Contabilidad Gerencial 6

 NORMAS CONTABLES (2) UADE

De acuerdo al sujeto con el que se vinculan, podemos

distinguir entre:

Normas Contables Legales

 Están obligados a utilizarlas quienes preparen la información
contable para usuarios externos (dirección del ente).

Normas Contables Profesionales

 Son aquellas que sirven de marco de referencia a un auditor
independiente para opinar sobre la razonabilidad de la
realidad representada por los estados contables.

UADE – Contabilidad Gerencial 7

 NORMAS CONTABLES (3) UADE

De acuerdo a su naturaleza existen:

 Normas de medición y reconocimiento

 Definen cómo ha de medirse los diferentes elementos
que componen el patrimonio de un ente.
 Definen cómo y en qué momento han de reconocerse los
resultados.

 Normas de exposición
 Son las que reglan en contenido y la forma de los
estados contables.
 Criterio de SÍNTESIS Y FLEXIBILIDAD.

UADE – Contabilidad Gerencial 8

 UADE

1. Introducción

2. Normas Contables

 3. Los Estados Contables

UADE – Contabilidad Gerencial 9

 3. Los Estados Contables UADE

1. Introducción

2. Normas Contables

3. Los Estados Contables

 Estados de Situación Patrimonial
 Estados de Resultados
 Estado de Evolución del Patrimonio Neto
 Estado de Flujo de Efectivo
 Dictamen de los Auditores

UADE – Contabilidad Gerencial 10

 3. Del balance de saldos a los estados contables UADE
Debe Haber
Caja pesos 1000 Activo Corriente
Banco X c/c 5000
Caja & Bancos 12.500
Banco Y c/c 6500
Plazo Fijo Bco Z 10.000 Inversiones 35.000
Acciones Telecom 25.000
Créditos 43.000
Créditos por venta 40.000
Previsión ds. Incobrables 3.000 Bs. de Cambio 31.000
Cheques diferidos 6.000
Mercaderías A 27.000 Activo No Corriente
Anticipos a proveedores 4.000
Bienes de Uso 81.000
Muebles y útiles 100.000
Amortización ac. Muebles y útiles 40.000
Rodados 25.000
Amortización ac. Rodados 5.000
Anticipo compra bs. uso 1000

UADE – Contabilidad Gerencial 11

 3. Los Estados Contables UADE
 Estado de Situación Patrimonial:
 Describe la composición del patrimonio en sus principales rubros a un
momento determinado

Estado de situación patrimonial

Año Año
2.002 2.001 2.002 2.001
ACTIVO Activo Corriente PASIVO Pasivo Corriente
Caja & Bancos 17.000 35.000 Cuentas por pagar (65.000) (210.000)
Créditos por ventas 150.000 510.000 Total Pasivo Cte (65.000) (210.000)
Bienes de Cambio 900.000 590.000
Total Activo Cte 1.067.000 1.135.000 Pasivo No Corriente
Préstamos (330.000) (350.000)
Activo No Corriente Total Pasivo No Cte (330.000) (350.000)
Bienes de Uso 1.180.000 1.240.000 Total del Pasivo (395.000) (560.000)
Total Activo No Cte 1.180.000 1.240.000
Total del Activo 2.247.000 2.375.000 PATRIMONIO NETO (1.852.000) (1.815.000)
Total del Pasivo + Pat Neto (2.247.000) (2.375.000)

UADE – Contabilidad Gerencial 12

 3. Los Estados Contables UADE
 Estado de Resultados:
 Describe las ganancias o pérdidas devengadas durante el ejercicio.

Estado de Resultados período

2002 2001

Ventas 2.200.000 2.900.000

CMV (1.580.000) (1.990.000)
Utilidad Bruta 620.000 910.000

Gastos Administración (308.000) (250.000)

Gastos Comercialización (205.000) (355.000)
Gastos Financieros (70.000) (35.000)

Ganancia del ejercicio 37.000 270.000

UADE – Contabilidad Gerencial 13

 3. Los Estados Contables UADE
 Estado de Evolución del Patrimonio Neto
 Describe los movimientos del patrimonio neto, comprendiendo aportes,
retiros, constitución de reservas y resultados entre otros.

Estado de Evolución del Patrimonio Neto

Aportes de Reservadas Resultados Total
los No
propietarios Asignados
Saldos al 31 de diciembre de 2001 120.000 0 1.695.000 1.815.000

+ Aportes 0

- Retiros 0

Resultados del ejercicio 37.000 37.000

Saldos al 31 de diciembre de 2002 120.000 1.732.000 1.852.000

UADE – Contabilidad Gerencial 14

 3. Los Estados Contables UADE
 Estado de origen y aplicación de fondos o de Flujos de Efectivo
 Explica las variaciones que ha sufrido el rubro disponibilidades, ya sea
superávit o déficit.

Estado de Flujo de Efectivo (método directo)

Variaciones de efectivo
Efectivo al inicio del ejercicio 35.000
Efectivo al cierre del ejercicio 17.000
Disminución neta de efectivo (18.000)

Causas de la variación de efectivo

Acividades operativas
Cobro por venta de bienes y servicios 2.560.000
Pago de compras (2.035.000)
Pago de gastos (523.000)
Flujo de efectivo por actividades operativas 2.000

Actividades de Inversión
no existen

Actividades de financiación
Pagos de endeudamiento no corriente (20.000)

Flujo neto de efectivo (18.000)

UADE – Contabilidad Gerencial 15

 3. Los Estados Contables UADE
 La información complementaria
 Aporta información explicativa sobre la composición detallada de los rubros
o los movimientos que han sufrido los mismos. Corresponde a los Anexos,
Cuadros y Notas

 Anexos y Cuadros: Generalmente se refieren al detalle de los movimientos

y/o composición de ciertos rubros de gran importancia patrimonial, entre
otros:
 Anexo de Bienes de Uso
 Anexo de Inversiones
 Cuadro de composición de los gastos del estado de resultados
 Anexo de composición del costo de mercaderías vendidas

 Notas: Aportan información que aclara y completa los estados contables

referidas a, entre otros:
 detalle de composición de rubros.
 Información sobre contingencias.
 Información sobre hechos posteriores al cierre del ejercicio económico
de relevancia patrimonial.

UADE – Contabilidad Gerencial 16

 3. Los Estados Contables UADE
 Dictamen de los Auditores: Análisis/Mapa de opiniones

-Los estados
contables -Los estados
reflejan contables -Los estados
razonablemente reflejan contables reflejan -El profesional
la realidad razonablemente razonablemente la que ha auditado
económica de un la realidad realidad económica los estados
ente económica de un de un ente, sujeto a contables no
ente, excepto la ocurrencia de puede formarse
por hechos que generan una opinión sobre
determinados incertidumbre sobre la razonabilidad
rubros que no la valuación de de los mismos, -Los estados
ajustan a la ciertos rubros; o generalmente contables no se
realidad o no debido a problemas debido a corresponden
responden a los de alcance que no incertidumbre o con la realidad
criterios de permiten conocer problemas de económica de un
valuación. razonablemtente el alcance.. ente.
valor de uno o más
rubros.

Opinión con Opinión con

Opinión Abstención Opinión
Salvedades Salvedades
Limpia de Opinión Adversa
Determinadas Indeterminadas
FAVORABLE NO FAVORABLE

+ POSITIVO - NEGATIVO
UADE – Contabilidad Gerencial 17