Auditora Internacional I

Consideraciones de las leyes y regulaciones

Aplicable a una entidad en una auditoria de
estados financieros NIA 250.
 Consideraciones de las leyes y regulaciones Aplicable a una
entidad en una auditoria de estados financieros NIA 250

Objetivo:
Responsabilidad del Auditor en considerar las disposiciones Legales y
Reglamentarias en La auditora de Estados Financieros.

Estas Leyes y Regulaciones dependen de la entidad

Consideraciones de las leyes y regulaciones Aplicable a una entidad
en una auditoria de estados financieros NIA 250

Constituyen el Marco Normativo de una Entidad

Incumplimiento

Multas - Sanciones y Litigios

Estados Financieros de la Entidad

Consideraciones de las leyes y regulaciones Aplicable a una entidad
en una auditoria de estados financieros NIA 250

Verificar que la entidad cumple a cabalidad con las leyes

y regulaciones de la entidad

NO es responsabilidad del auditor el cumplimiento de

estas leyes y regulaciones
Consideraciones de las leyes y regulaciones Aplicable a una entidad
en una auditoria de estados financieros NIA 250

- El requisito legal como su nombre lo indica es aquel que tiene su origen en

la legislacin que es elaborada por el gobierno ( en todos sus niveles) tales
como leyes, decretos y dems pronunciamientos gubernamentales.

-El requisito reglamentario son requisitos que le son aplicables a la

organizacin de manera muy particular por su misma naturaleza como lo son
requisitos establecidos por alguna cmara de comercio a donde pertenece tu
empresa, manual de polticas administrativas, disposiciones financiera, entre
otros.
 Ejemplo de Requisitos Legales y
Reglamentarios
Sanciones Tributarias
Sanciones por extemporaneidad. ET
Sanciones por errores en las declaraciones de impuestos. ET
No practicar retenciones en la fuente y la sancin por inexactitud. ET
Entre otras
Sanciones contables
Inexactitud de datos contables
No llevar libros de contabilidad
Entre otras
http://actualicese.com/actualidad/2016/02/10/dian-y-junta-central-de-
contadores-publican-listado-de-contadores-publicos-y-sociedades-
sancionadas/
http://www.eltiempo.com/economia/empresas/publicidad-enganosa-
empresas-multadas/15787516
 Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias

Es responsabilidad de la direccin bajo la supervisin de los responsables del

gobierno de la entidad, asegurar que las actividades de la entidad se
realizan de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias,
incluido el cumplimiento de las que determinan cantidades e
informacin a revelar en los estados financieros de la entidad.
Objetivos del auditor

Aplicacin de procedimientos de auditora especficos que ayuden a

identificar casos de incumplimiento

Los Procedimientos de Auditora, son el conjunto de tcnicas de

investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza
la empresa.

Las Tcnicas de Auditora, son los mtodos prcticos de investigacin y

prueba que el Auditor utiliza para lograr la informacin y comprobacin
necesaria para poder emitir su opinin profesional.
 CLASIFICACIN DE LAS TCNICAS DE AUDITORIA

1. - Estudio General
Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a travs de sus elementos ms significativos para elaborar las conclusiones se ha de
profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.

2. - Anlisis
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica se aplica concretamente al estudio de
las cuentas o rubros genricos de los estados financieros.

3. - Inspeccin
Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica a
las cuentas cuyos saldos tienen una representacin material, (efectivos, mercancas, bienes, etc.).

4. - Confirmacin
Es la ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un
saldo, hecho u operacin, en la que particip y por la cual est en condiciones de informar
vlidamente sobre ella.
 CLASIFICACIN DE LAS TCNICAS DE AUDITORIA
5. - Investigacin.-
Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas o conversaciones con los
funcionarios y empleados de la empresa.

6. - Declaraciones y Certificaciones.-
Es la formalizacin de la tcnica anterior, cuando, por su importancia, resulta
conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en
algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).

7. - Observacin.-
Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones
para verificar como se realiza en la prctica.

8. - Clculo.-
Es la verificacin de las correcciones aritmticas de aquellas cuentas u operaciones
que se determinan fundamentalmente por clculos sobre bases precisas.
Requerimientos:

Consideracin por el auditor del cumplimiento de las disposiciones

legales y reglamentarias

Al obtener conocimiento de la entidad y de su entorno de conformidad el auditor adquirir

un conocimiento general:

Del marco normativo aplicable a la entidad y al sector en el que opera; y

Modo en que la entidad cumple con dicho marco
 Requerimientos:

Procedimientos de auditora con el fin de ayudar a identificar casos de

incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que
puedan tener un efecto material sobre los estados financieros:

(a) indagar ante la direccin el cumplimiento de dichas disposiciones

legales y reglamentarias por parte de la entidad; e

(b) inspeccionar las comunicaciones escritas

 Procedimientos de auditora cuando se identifica o existen indicios de un
posible incumplimiento

conocimiento de la naturaleza del hecho y de las circunstancias en las que se ha

producido;

Informacin adicional para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros.

Si la direccin o, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad no

proporcionan informacin suficiente que corrobore que la entidad cumple las
disposiciones legales y reglamentarias y, a juicio del auditor, el efecto del posible
incumplimiento pudiera ser material para los estados financieros, el auditor
considerar la necesidad de obtener asesoramiento jurdico.
 Comunicacin de incumplimientos identificados o de la existencia de
indicios de un posible incumplimiento

Informacin sobre incumplimientos a los responsables del gobierno de la

entidad

El auditor comunicar a los responsables del gobierno de la entidad las cuestiones

relativas a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias que hayan
llegado a su conocimiento en el transcurso de la auditora, siempre que no se trate de
cuestiones claramente intrascendentes (importancia relativa).
 Comunicacin de incumplimientos identificados o de la existencia de
indicios de un posible incumplimiento

Si el auditor tiene indicios de que la direccin o los responsables del

gobierno de la entidad estn implicados en el incumplimiento, lo
comunicar a la autoridad de nivel inmediatamente superior dentro de la
Entidad.
 Informacin sobre incumplimientos en el informe de auditora sobre los
estados financieros

Incumplimiento tiene un efecto material sobre los estados financiero:

Opinin con salvedades o una opinin desfavorable

Direccin o los responsables del gobierno de la entidad impiden al auditor

obtener evidencia de auditora suficiente:

Opinin con salvedades o denegar la opinin sobre los estados

financieros por limitacin al alcance de la auditora
 Indicio de incumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias:

Investigaciones por parte de organismos reguladores o por departamentos

de la Administracin, o pago de multas o sanciones.

Pagos por servicios no especificados o prstamos concedidos a

consultores, partes vinculadas, empleados o funcionarios pblicos.

Realizacin de compras a precios significativamente superiores o

inferiores a los de mercado.

Pagos inusuales en efectivo, pago de compras con cheques bancarios al

portador o transferencias a cuentas bancarias cifradas.

Transacciones inusuales con empresas domiciliadas en parasos fiscales.

 Procedimientos de auditora cuando se identifica o existen indicios de un
posible incumplimiento

Pagos por bienes o servicios realizados a pases distintos de los de

procedencia de los bienes o servicios.

Pagos sin la adecuada documentacin sobre control de cambios.

Existencia de un sistema de informacin que, voluntaria o

accidentalmente, no proporciona una adecuada pista de auditora o
evidencia suficiente.

Transacciones no autorizadas o registradas inadecuadamente.

Comentarios desfavorables en los medios de comunicacin.