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Sesin 02
INDICADORES DE LOGRO ACTITUDES
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REGIMENES TRIBUTARIO
OBJETIVOS:
1. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos
contribuyentes.
2. Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo
con su capacidad contributiva.
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Cules son los Regmenes Tributarios?
http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/component/content/article/1-orientacion-tributaria/321-
regimenes-tributarios-
Regmenes Tributario
A partir del ejercicio 2017, los regmenes tributarios han sufrido modificaciones.
Antes contbamos con slo tres regmenes: NRUS, Rgimen Especial y Rgimen
General, desde enero de este ao, los contribuyentes pueden acogerse adems al
Rgimen MYPE Tributario.
Regmenes Tributarios
Regmenes Tributarios
Nuevo RUS
NRUS .. Conceptos
Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el cual les permite el
pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el
pago de diversos tributos.
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderas o servicios a
consumidores finales. Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets de mquina
registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes que dan derecho a
crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de ingresos y/o compras mensuales y/o
anuales y tambin respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.
Quines pueden acogerse al Nuevo RUS?
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera, bazar, bodega, pequeo
restaurante, entre otros.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta
categora nicamente por actividades de oficios.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-unico-simplificado-nuevo-rus/3098-02-sujetos-
comprendidos
https://www.noticierocontable.com/nuevo-rus/
Quines NO pueden acogerse al Nuevo RUS?
Cuando en el transcurso de cada ao el monto de sus ventas supere
los S/. 96 000.00, o cuando en algn mes tales ingresos
excedan el lmite permitido para la categora ms alta de este
Rgimen.
Por la caracterstica del negocio: El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de
los predios y vehculos, supere los S/. 70,000.00
Realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo
dispuesto en la normatividad aduanas
Por
el Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
tipo Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
de operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de
seguros y/o auxiliares de seguros.
activi
dad Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General, del Rgimen Especial o
RMT debern:
Slo podrn efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasin de la declaracin y pago
de la cuota del perodo enero y siempre que se efecte dentro de su fecha de vencimiento, si
al mes de enero los contribuyentes se encuentran con suspensin de actividades, el
acogimiento ser con al declaracin y pago de la cuota correspondiente al mes de reinicio de
actividades siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o prdida de ejercicios anteriores,
estas se perdern una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-unico-
simplificado-nuevo-rus/3099-03-acogimiento
Quines no pueden acogerse al Nuevo RUS?
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-unico-
simplificado-nuevo-rus/3098-02-sujetos-comprendidos
RUS .. Categoras y Determinacin Tributaria
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS segn los
montos mnimos y mximo de ingresos brutos y de adquisiciones
mensuales:
Ejemplo:
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda
por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos).
Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrar en la Categora
1 y pagar la cuota mensual de S/. 20 por el perodo octubre.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-unico-
simplificado-nuevo-rus/3100-04-determinacion-y-pago-categorias-del-nrus
Cmo determinar qu categora te corresponde en el NRUS
Cmo pagar las cuotas del Nuevo RUS (NRUS)
Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o con un formato llenado los
datos siguientes:
Gua Pago Fcil Nuevo RUS : Para pagos del perodo 12-2016 o anteriores
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/formularios/Guia_1611_Nuevo_RUS_set2012.pdf
Gua Pago Fcil Nuevo RUS 2017: Para pagos del perodo 01-2017 o perodos posteriores.
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/formatos-y-formularios/guia-nuevo-rus-30ene2017.pdf
Nmero de RUC
Perodo tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando.
Total ingresos brutos del mes
Total de compras del mes
Categora (1 o 2)
Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en caso las quiera aplicar como
pago)
Monto a pagar
Recuerda verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con el pago son correctos, en especial
el RUC, perodo, categora y monto pagado.
Obligaciones en el Nuevo RUS
1.Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito
de tu nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
2.Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
mquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos
declarados con el Formulario Virtual N 845)
3.Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de
venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este
ltimo caso como vendedor o prestador de servicios debers emitirla y
entregarla.
4.Al finalizar cada da emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total
de las ventas iguales o menores a a S/.5 por las que no se hubiera emitido
comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la
SUNAT.
5.Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas
emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz,
agua y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros.
6.Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus
compras y ventas (copia SUNAT).
7.Registrar en el da de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-
Registro y presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME, consideransdo los
tributos y aportes que correspondan.
NRUS Otras Obligaciones
Los sujetos del Nuevo RUS slo debern emitir y entregar: boletas de venta, tickets
o cintas emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al
crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, slo debern exigir facturas y/o
tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos
autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para
sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas
pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestacin de
servicios; as como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir
los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente seale el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran
emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronolgico.
Base Legal: Artculos 20 y 22 del Decreto Legislativo N 937
RER
Rgimen Especial de Renta - RER
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Rgimen Especial de Renta - RER
Quienes pueden acogerse RER?
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CUANDO NOS PODEMOS ACOGER AL RER
Quienes No pueden estar en el RER?
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CALCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL REGIMEN ESPECIAL
DECLARACION Y PAGO DEL REGIMEN ESPECIAL
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Qu comprobantes emite el RER?
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Libros Contables y el Programa de Libros Electrnicos (PLE)
en el RER
Los contribuyentes del Rgimen General o del Rgimen Especial de Renta, con
ingresos iguales o mayores a 75 UIT (S/ 288,750) durante el ao 2015, a partir de
enero 2016, debern llevar de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y
el Registro de Compras.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registros-vinculados-
asuntos-tributarios-empresas/informacion-general-sobre-libros-y-registros-
empresas/3352-llevado-de-libros-formas-electronicas
RGR
Quines son Contribuyentes de este Impuesto - RGR
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registros-vinculados-
asuntos-tributarios-empresas/informacion-general-sobre-libros-y-registros-
empresas/3312-libros-obligatorios
Qu comprobantes emiten los del RGR?
OBLIGACIONES DEL RGR
REGIMEN GENERAL .. Tasa de Determinacin del IRN
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el
lmite de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los
siguientes supuestos: