Ing. Juan Antonio Gmez Velzquez.

Especialista en valuacin UNAM.

 Aspectos fiscales de las transmisin por causa de
muerte y donacin de personas fsicas.

La herencia. El legado.

La donacin.
Tres formas de transmitir la propiedad entre personas
fsicas.
Se abordarn desde el punto de vista fiscal para determinar las
cargas tributarias a que estn afectos y se evalen como
alternativas a utilizar para estos propsitos
Disposicin de bienes que hace
una persona haca los herederos
Herencia legales.

Disposicin de ciertos bienes que

hace una persona fsica en forma
Legado exclusiva o particular hacia una
persona especifica.

Transferencia gratita, a travs de

un contrato, de una parte o de la
Donacin totalidad de los bienes presentes
que hace el propietario
Dinero en efectivo. Depsitos. Depsitos en acciones. Crditos.

Terrenos o casas Bodegas. Edificios.

Yates. Motocicletas y Marcas registradas y derechos de autor.

automviles.
. Donaciones exentas
Herencias y legados
cualquiera que se su monto,
exentos de impuesto, no
si se reciben entre
importando el monto de los
descendientes de sus
ingresos.
ascendientes en lnea recta.

Ley del
impuesto sobre
la renta.
Si se desea enajenar bienes a un tercero, se pueden utilizar las
mismas figuras (heredero, legatario o donatario) en lo aplicable
y con las consideraciones puntuadas.

Rgimen fiscal para el calculo del

Heredar, legar o donar no se ISR
consideran enajenacin.

El acto de donar estar gravado si

quien lo realiza es persona fsica
en calidad de contribuyente.
Estamos obligados conforme a la ley al pago de impuestos.
Existen diferentes tipos de impuestos a pagar.

IMPUESTOS IMPUESTOS
MUNICIPALES
FEDERALES

IMPUESTOS
ESTATALES
Para iniciar con una explicacin simple y bsica se
hablara de dos tipos de impuestos que la de la Ciudad
de Mxico tiene sobre los bienes inmuebles.
El impuesto sobre adquisicin de inmuebles, se causa
conforme a lo siguiente:
Se obliga al pago a
personas fsicas y
morales que adquieran
inmuebles que consistan
Construcciones. en el suelo,
Fsicas Morales construcciones o en el
suelo y las
construcciones adheridas
a l.
Terreno.
El impuesto se calcular aplicando, sobre el valor
total del inmueble la siguiente tarifa:
Se entiende por adquisicin la que derive de:

Todo acto por el que se La cesin de derechos

Actos que se realicen a
transmita propiedad, del heredero, legatario o
travs de fideicomiso.
incluyendo la donacin. copropietario.

Transmisin de
Compraventa en la que La divisin de la
usufructo o de la nuda
el vendedor se reserve el copropiedad por la parte
propiedad, as como
dominio. que se adquiera.
extincin de usufructo.

Cesin de derechos en
Fusin y escisin de La dacin en pago y la los contratos de
sociedades. liquidacin. arrendamiento
financiero
 El valor del inmueble que se considerar ser el que
resulte ms alto entre:

El valor de adquisicin. El valor catastral

El valor comercial.
 El pago del impuesto
deber hacerse
mediante declaracin
jurada que se
presentar dentro de
los 15 das siguientes a
aqul en que se
realicen cualquiera de
los supuestos que a
continuacin se
sealan.
Este impuesto as como otros gravmenes locales
surgen del articulo 115 constitucional.

Los municipios percibirn las

contribuciones incluyendo las
tasas adicionales que
establezcan los Estados sobre
la propiedad inmobiliaria, de
su fraccionamiento, divisin,
consolidacin, traslacin y
mejora as como las que
tengan por base el cambio de
valor de los inmuebles.
 El mtodo
fsico o directo .

establece el
valor del
inmueble
mediante la
investigacin
exhaustiva,
anlisis y
ponderacin del
mercado
inmobiliario.
COMPONENTES SOPORTES RESULTADO
INVEST. EXHAUSTIVA
DE MERCADO DE
TERRENOS
COMPARABLES
TERRENO VALOR DEL TERRENO
HOMOLOGACIN
VALOR/M2 DE CALLE O
ZONA FACTOR DE
EFICIENCIA

AREA POR TIPO DE

CONSTRUCCION
CLASIFICACIN DE TIPOS
DE CONSTRUCCIN
COSTO NETO DE VALOR
CONSTRUCCIONES COSTO DE REPOSICIN REPOSICIN DE LAS
NUEVO CONSTRUCCIONES FISICO DEL
FACTORES DE EFICIENCIA INMUEBLE
COSTO NETO DE
REPOSICIN

ESPECIALES, ELEM. ACCESORIOS Y
INSTALACIONES ESPECIALES,
ELEM. ACCESORIOS Y OBRAS
COMPLEMENTARIAS.
CUANTIFICACIN
CLASIFICACION DE INST.
COSTO NETO DE REPOSICIN DE
OBRAS COMPLEMNETARIAS LAS INSTALACIONES ESPECIALES,
ELEM. ACCESORIOS Y OBRAS
COSTO DE REPOSICIN NUEVO
COMPLEMENTARIAS.
FACTORES DE EFICIENCIA
COSTO NETO DE REPOSICIN
Establecer la superficie del terreno que se aplicara para efecto
de clculo la cual se obtendr de:

DOCUMENTOS DE PLANO TOPOGRAFICO

PROPIEDAD VALIDADO POR AUTORIDAD

LEVANTAMIENTO TOPOGRAFICO QUE

DETERMINE PERITO VALUADOR
 Estimacin del valor de calle o zona del predio en estudio.
Se llevara a cabo una investigacin de mercado.

Infraestructura Caractersticas
urbana panormicas

Uso de suelo Ubicacin

Calidad de
suelo, Nivel
topografa y socioeconmico
regularidad
La informacin a recabar de cada uno de los comparables
analizados ser.
Existen varios procedimientos de homologacin de terrenos,
dentro de los cuales se encuentran los de homologacin
directa y el de homologacin indirecta.

Inmueble sujeto.
 Los factores de eficiencia aplicables para efectos de
homologacin son los siguientes.

Fzo = Factor Fub = Factor

de Zona de Ubicacin

FFr = Factor Ffo = Factor

de Frente de Forma

Fr. Otros =
Fsu = Factor Topografa,
de Superficie localizacin,
etc

Fre = Factor
Resultante
 Se requiere establecer los tipos de construccin que
conforman al inmueble se obtiene en base a:
Planos
Arquitectnicos, estructurales, de
acabados, instalaciones, etc.

Documentos
Escritura de rgimen de condominio
(aplica nicamente a inmuebles bajo
este rgimen).
Memorias de clculo.
Otros.

Planos ni documentos
Se realizara visita de inspeccin fsica y
levantamiento necesario.
 Es la suma de todos los costos obtenidos.

Elementos
CNR accesorios y
Terreno Instalaciones Obras
Construcciones Especiales complemen
tarias

IF = CT + CC + Cr (le; Ea; Oc)

Donde:
IF = ndice fsico del inmueble.
CT = Valor del terreno.
CC = Costo de las construcciones.
Cr (le; Ea; Oc) = Costo de instalaciones, elementos y
obras accesorias