PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS, ACTOS,

NOTIFICACIONES Y TRIBUNAL FISCAL

 NOTIFICACIN DE LOS ACTOS
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Mediante la Notificacin la Administracin

Tributaria hace de conocimiento formal del
deudor tributario, una situacin vinculada a
la obligacin tributaria (P. Certeza)
Surte efectos desde el da hbil siguiente a su
recepcin o publicacin.
Interrumpe la prescripcin tributaria.

Art. 106 C.T.

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

Medio por el cual la Administracin Tributaria

pone en conocimiento del contribuyente su
decisin administrativa

Permite dejar constancia del momento en que

el contribuyente toma conocimiento del acto

Por regla general la notificacin se efecta

en el domicilio fiscal del contribuyente
Efectos de las Notificaciones
NOTIFICACION VALIDA: SE REALIZA CONFORME
A LAS NORMAS ESTABLECIDAS.

NOTIFICACION INVALIDA: HAN SIDO REALIZADOS

SIN RESPETAR LAS LEYES QUE CONSTITUYEN

NOTIFICACION INVALIDA Y PRESCRIPCION:

DECLARAR NULIDAD SIN EFECTOS JURIDICOS
 FINES DE LA NOTIFICACION

1- DOTAR DE PUBLICIDAD 2- PERMITIR AL INTERESADO

A LOS ACTOS EL EJERCICIO DE SU
ADMINISTRATIVOS SOBRE DERECHO DE DEFENSA
PROVIDENCCIA DE APREMIO
O LIQUIDACION

3- SE LOGRA INTEGRAR EL PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO TODOS LOS PARECERES
INVOLUCRADOS EN EL TEMA SOBRE EL CUAL
LA A.T. SE VA A PRONUNCIAR
NATURALEZA DE LA NOTIFICACION

En relacin la naturaleza de la
notificacin, se discute si esta debe
ser entendida y estudiada en dos
aspectos:

Tiene vida jurdica

Dentro del
propia e
elemento forma
independiente ,de
del acto
tal manera que se
administrativo que
halla vinculada mas
se notifica
bien a su eficacia
 FORMAS DE NOTIFICACIN
1. Notificacin por correo certificado o por mensajero.
2. Notificacin por comunicacin electrnica.
3. Notificacin por constancia administrativa.
4. Notificacin por ceduln.
5. Notificacin personal.
6. Notificacin por publicacin.
7. Notificacin tcita.

Art. 104 C.T.

 FORMAS DE NOTIFICACIN
NOTIFICACIN POR CORREO
CERTIFICADO O POR MENSAJERO
Se realiza en el domicilio fiscal del deudor tributario.
Requiere acuse de recibo o certificacin de la negativa a
la recepcin.

NOTIFICACIN POR COMUNICACIN ELECTRNICA

Notificacin por sistemas de comunicacin
electrnica (Fax, correos electrnicos y similares)
Requiere confirmacin de la recepcin.

NOTIFICACIN POR CONSTANCIA ADMINISTRATIVA

Cuando por cualquier circunstancia el deudor Art. 104 incs. a) y b) del C.T
tributario o su representante se presente a las oficinas
de la Administracin Tributaria.
Requiere acuse de recibo.
 FORMAS DE NOTIFICACIN
Art. 104 incs. c) y f) del CT
NOTIFICACIN POR CEDULN
Procede:
Si el domicilio fiscal se encuentra cerrado o no hubiera persona
capaz en l.
Se fija un Ceduln en la puerta del domicilio y los documentos se
dejan en sobre cerrado, bajo la puerta.

NOTIFICACIN POR PUBLICACIN

(Pg. Web o Diario El Peruano)
Procede:
Ante el desconocimiento del domicilio fiscal del deudor o de quien lo representa; o
Deudas de cobranza dudosa o recuperacin onerosa.

NOTIFICACIN TCITA
Cuando sin ser notificado vlidamente, la persona realiza cualquier acto o gestin
que demuestra su conocimiento sobre el motivo de la notificacin. Siendo la fecha de
notificacin aquella en que realiz el acto o gestin

inc.d del Art. 104 y art 105 del C.T

 FORMAS DE NOTIFICACIN
NOTIFICIN PERSONAL
Procede ante el desconocimiento del
domicilio fiscal del deudor o de quien lo
representa.
Cuando se tenga la condicin de no hallado o no
habido
Se realiza mediante la entrega personal al
deudor tributario o a su representante legal, en el
lugar en que se les ubique.
Requiere acuse de recibo o certificacin de la
negativa a la recepcin.
*Tratndose de empresas la notificacin podr Art. 104 inc. e) num. 1 CT
efectuarse con el representante legal o con algn
dependiente en cualquier establecimiento.
10/36
 NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACIN

En el domicilio fiscal.
POR CORREO CERTIFICADO O Vlida mientras no se
Con acuse de recibo
haya comunicado cambio
POR MENSAJERO Con certificacin de la negativa de recepcin
de domicilio.

ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER: NEGATIVA DE LA RECEPCIN:

apellidos y nombres, denominacin o razn social
del deudor tributario.
nmero de RUC o nmero de identificacin que
corresponda.
nmero de documento que se notifica.
nombre de quien recibe y su firma o la constancia
de la negativa.
fecha en que se realiza la notificacin.
rechazo de la recepcin del documento que se
pretende notificar.
recibiendo la notificacin no se suscriba la
constancia respectiva o no se proporcionen los
datos de identificacin.
realizada por deudor tributario o tercero o cualquier
persona mayor de edad y capaz que se encuentre
en el domicilio fiscal.

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso a del Cdigo Tributario

 NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACIN

En el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o

POR CEDULN estuviera cerrado.
Documentos se dejan en sobre cerrado, bajo la puerta en
el domicilio fiscal.

ACUSE DE LA NOTIFICACIN DEBE CONTENER:

apellidos y nombres, denominacin o razn social del
deudor tributario.
nmero de RUC del deudor tributario o nmero de
de identificacin que corresponda.
nmero de documento que se notifica.
fecha en que se realiza la notificacin.
direccin del domicilio fiscal donde se notifica.
nmero de ceduln.
motivo por el que se utiliza este medio de notificacin.
indicacin expresa de que se ha procedido a fijar el
ceduln en el domicilio fiscal y que se han dejado bajo
la puerta.

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso f del Cdigo Tributario

 CDIGO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS:

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN .

PROCEDIMIENTO NO CONTECIOSO.

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
Art. 112 C.T
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN
 En qu consiste la Facultad de
Fiscalizacin Tributaria?

La facultad de fiscalizacin tributaria es

una potestad jurdica de la
Administracin Tributaria para
comprobar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias sustanciales y
formales que son de cargo de los
deudores tributarios.
 FACULTAD DE
FISCALIZACIN
Qu incluye la Facultad de Fiscalizacin?

EXONERADOS

INSPECCIN
CONTROL DEL
CUMPLIMIENTO INAFECTOS
DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS CON BENEFICIOS
INVESTIGACIN TRIBUTARIOS

CON BAJA DE INSCRIPCIN

AL RUC

RTF N 0840922009
El hecho de encontrarse con baja definitiva del RUC no exonera al contribuyente respecto a la obligacin de facilitar las
labores de fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin Tributaria, que incluye la obligacin de concurrir a
las oficinas de dicha institucin cuando su presencia sea requerida para el esclarecimiento de los hechos vinculados a
obligaciones tributarias
 PROCEDIMIENTO
DE
FISCALIZACIN
DE LA SUNAT

FISCALIZACIN FISCALIZACIN
DEFINITIVA PARCIAL

FISCALIZACIN
PARCIAL
ELECTRNICA
 RESOLUCIN DE DETERMINACIN
FISCALIZACIN
RESOLUCIN DE MULTA

VERIFICACIN ORDEN DE PAGO

SANCIN DE COMISO

OPERATIVOS SANCIN DE CIERRE DE

ESTABLECIMIENTO

SANCIN DE
INTERNAMIENTO
TEMPORAL DE VEHCULOS
Inicio del Procedimiento de Fiscalizacin

Carta que presenta

al agente fiscalizador

Primer
Requerimiento
 PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN DE LA
SUNAT - Documentos

CARTAS REQUERIMIENTOS RESULTADOS ACTAS

Se comunica a los Se solicita Se comunica el Se deja constancia

sujetos que se sern informacin, se cumplimiento o de los hechos
fiscalizados, el constatados.
nombre del agente,
comunica no de lo
conclusiones solicitado en el No pierden su
perodo, tributo, carcter de
tipo de Requerimiento.
documento
procedimiento, pblico cuando
ampliacin, presenten
reemplazo del observaciones,
agente. aadiduras,
aclaraciones.
 PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN DE LA SUNAT
FISCALIZACIN PARCIAL
Se revisa parte, uno o algunos de
los elementos de la obligacin
tributaria.
Plazo: 06 meses prorrogable por
el mismo tiempo

Se comunica al deudor tributario

FISCALIZACIN
el carcter parcial del
PARCIAL procedimiento

Puede ampliarse a: (i) otros

aspectos, (ii) fiscalizacin
definitiva
 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN DE LA
SUNAT FISCALIZACIN ELECTRNICA
Se notifica a los contribuyentes
va clave SOL, las omisiones
tributarias, los tributos a
regularizar y los intereses.
El contribuyente cuenta con 10 das
FISCALIZACIN hbiles despus de recibida la
PARCIAL notificacin electrnica para regularizar
las omisiones y adjuntar la
ELECTRNICA documentacin.

La Administracin deber emitir

la RD en el plazo de 20 das,
poniendo fin a la fiscalizacin.
 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
DE LA SUNAT FISCALIZACIN
DEFINITIVA

Plazo e 1 ao
inicio del A partir de la entrega la totalidad de lo requerido en el
1er requerimiento
cmputo
Es excepcional (1 adicional)
(i) Complejidad (ii) evasin fiscal (iii) grupo
empresarial, contrato de colaboracin empresarial
Prrroga

Una vez transcurrido, la AT no podr requerir ms

informacin
Efectos
del plazo
 Fiscalizacin Parcial Electrnica

Notificacin del inicio del Subsana o presenta

procedimiento de fiscalizacin y observaciones
liquidacin preliminar del tributo
a regularizar
Notificacin de la
10 das h. 20 das RD y RM

30 das h.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN
DE LA SUNAT

Requerimiento Art. 75

Resoluciones de
determinacin y multa
 PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO

El deudor tributario acude a la

Ad. Trib. a efectos de solicitarle
el reconocimiento de un
derecho o trmite
Administrativo.

No contenciosas vinculadas No contenciosas no vinculadas

a la determinacin de la A la determinacin de la
obligacin tributaria. obligacin tributaria.
Ej. Solicitud de devolucin Ej. Solicitud de inscripcin en los
de pagos indebidos y/o en exceso registros de imprentas
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
Resolucin
SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT

- Plazo para notificar y resolver:

Vinculada a la No mayor de 45 das hbiles.
determinacin de
la obligacin
- Si no resuelve en 45 das hbiles:
tributaria
DENEGATORIA FICTA

- Se tramitan conforme a la Ley de

No vinculada a la Procedimiento Administrativo General.
determinacin de Sin perjuicio de lo expuesto, resultan
la obligacin aplicables las normas del CT o de otras
tributaria normas tributarias en aquellos aspectos
expresamente regulados por ella.
Art. 162 del C.T.
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
Impugnacin
SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT

- Son apelables ante el Tribunal Fiscal.

- Las que resuelven solicitudes de

Vinculada a la devolucin son reclamables.
determinacin de
- Denegatoria Ficta: Si no se resuelve en el
la obligacin plazo de 45 das hbiles cabe interponer el
tributaria recurso de reclamacin dando por denegada
su solicitud.

No vinculada a la
determinacin de - Son impugnables de acuerdo a la Ley de
la obligacin Procedimiento Administrativo General.
Ley N 27444.
tributaria
Art. 163 del C.T.
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
VA ADMINISTRATIVA

ETAPAS:
1. RECLAMACIN ANTE
LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.
VA
2. APELACIN ANTE EL JUDICIAL
TRIBUNAL FISCAL.
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
Art. 124 del C.T
 RECUERDAN
ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES
ORGANOS RESOLUTORES

2da y ltima TRIBUNAL FISCAL

instancia
administ.

SUNAT GOB. LOCALES INSTITUC. PRIVADAS DE B.N.

DERECHO PBLICO.

1ra
- Tasas
instancia - Imp. a la Renta
- I.G.V. - Imp. Predial
administ. - Imp. a la Alcabala
-Derechos
- I.S.C. - Contribucin
tributaria - D Arancelarios - Imp. a los Juegos al SENATI
- Tasas de Prestac. - Imp. al Patrimonio - Contribucin
de Servic Pblic Vehicular al SENCICO
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones

Art. 53 y 54 C.T.
(*) son administrados por SUNAT
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 LOS MEDIOS PROBATORIOS

ADMITIDOS EN VA ADMINISTRATIVA:

DOCUMENTOS.
PERICIA.
INSPECCIN.
PLAZOS PARA OFRECER PRUEBAS:

RECURSO DE RECLAMACIN O APELACIN:

30 DAS HBILES

PRECIO DE TRANSFERENCIA:
45 DAS HBILES

COMISO DE BIENES, INTERNAMIENTO O CIERRE:

05 DAS HBILES
 PRUEBA DE OFICIO
Art. 126 CT.
para mejor resolver el rgano encargado podr,
en cualquier estado del procedimiento, ordenar
de oficio las pruebas que juzgue necesarias y
solicitar los informes necesarios para el mejor
esclarecimiento de la cuestin a resolver.

PERICIA COSTO Adm.Trib.

y si lo dispone el TF ?
 FACULTAD DE REEXAMEN
(Art. 127 CT)

RGANO RESOLUTOR
Facultado para hacer
NUEVO EXAMEN

Hayan sido o no planteados por el interesado

Disminuye aumentar No puede imponer

montos montos Nuevas sanciones
RECLAMACIN

APELACIN
 RECURSO DE RECLAMACIN
LEGITIMADOS A INTERPONERLO:
LOS DEUDORES TRIBUTARIOS AFECTADOS POR LOS ACTOS
DE LA AT. Y el responsable?

RGANO COMPETENTE: (En primera instancia)

SUNAT (respecto de los tributos que administra)
Gobiernos Locales.
Otros que seale la ley (SENATI, SENCICO, Etc.)

ACTOS RECLAMABLES:
Resoluciones de Determinacin.
Resoluciones de Multa.
Ordenes de Pago.
Por el silencio administrativo negativo.
Actos que resuelven solicitudes de devolucin.
Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal, as como las Resoluciones que las
sustituyan.
Cualquier otra resolucin que determine la deuda tributaria.
Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de
carcter general o particular 34/51
Art. 132, 133 135 C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIN
PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIN:
Resoluciones de determinacin y de multa no requiere de pago de
la parte reclamada.
Orden de pago, se requiere acreditar el pago de la totalidad de la
deuda.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA RECLAMACIN:

Escrito fundamentado y autorizado por abogado

habilitado (Nombre, Firma, N de registro)

Plazo de Interposicin.

Adjuntar Hoja de Informacin Sumaria.

Poderes correspondientes.

Pago o carta fianza en los casos que se presenta el

recurso fuera del plazo debido.
Art. 136, 137 del C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIN
PLAZOS PARA INTERPONER:

TIPO DE RESOLUCIN PLAZO

Resolucin de Determinacin, Orden de Pago, 20 das hbiles computados
Resolucin de Multa, Resolucin que resuelve desde el da hbil siguiente a
solicitudes de Devolucin y que determinan la la notificacin
prdida de un fraccionamiento.

Resoluciones que establezcan sanciones de 05 das hbiles computados

comiso, internamiento temporal de vehculos, desde el da hbil siguiente a
cierre temporal de establecimientos u oficinas la notificacin
de profesionales independientes.

Resolucin ficta denegatoria de devolucin. Vencido el plazo de 45 das

hbiles en el que debe
atenderse la solicitud de
devolucin presentada.

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolucin de Determinacin o

Multa fuera del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda
tributaria o presentar Carta Fianza.
Art. 137 del C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIN
SUBSANACIN DE REQUISITOS Y ETAPA PROBATORIA:

1. SUBSANACIN DE REQUISITOS:
15 das hbiles.
05 das hbiles para reclamos contra:
- Resolucin de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehculos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolucin de Multa que sustituya el cierre.
Subsanacin de oficio si las omisiones no son
sustanciales

Si no se subsana se declara inadmisible

1. PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:
30 das hbiles contados a partir de la fecha en que se interpone
el recurso impugnatorio. 37/51
Art. 125 y 140 del C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIN
PLAZOS PARA RESOLVER:
TIPO DE RESOLUCIN
Resolucin de Determinacin, Orden de Pago,
Resolucin de Multa, Resolucin que resuelve
solicitudes de Devolucin y que determinan la
prdida de un fraccionamiento.
Resoluciones que establezcan sanciones de
comiso, internamiento temporal de vehculos,
cierre temporal de establecimientos u oficinas
de profesionales independientes.
Resoluciones emitidas como consecuencia de
la aplicacin de las normas de precio de
transferencia.
Denegatoria ficta de solicitudes de devolucin
de saldos a favor de exportadores y de pagos
indebidos o en exceso.
Art. 119 y 142 del C.T.
PLAZO
09 meses, incluido el plazo
probatorio, contados a partir
de la fecha de presentacin de
la reclamacin
20 das hbiles, incluido el
plazo probatorio, contados a
partir de la fecha de
presentacin de la
reclamacin.
12 meses, incluido el plazo
probatorio, contados a partir
de la fecha de presentacin de
la reclamacin.
02 meses, contados a partir
de la fecha de presentacin de
la reclamacin.
 RECURSO DE APELACIN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL

EL DEUDOR TRIBUTARIO LA PRESENTA CUANDO

NO SE ENCUENTRA CONFORME CON LO RESUELTO
EN LA PRIMERA INSTANCIA.

SE APELA ANTE UNA INSTANCIA SUPERIOR:

TRIBUNAL FISCAL. (OJO: El escrito se presenta
en mesa de partes del rgano que resolvi en
primera instancia)

EL OBJETIVO ES LOGRAR QUE UN RGANO

SUPERIOR MODIFIQUE LA RESOLUCIN EMITIDA
EN PRIMERA INSTANCIA.

NO PUEDE INVOCARSE HECHOS NO

CONSIDERADOS EN EL RECURSO DE PRIMERA
INSTANCIA.

Art. 143 del C.T.

 RECURSO DE APELACIN
RGANO COMPETENTE:
TRIBUNAL FISCAL. Se presenta ante el rgano que dict la
resolucin que se apela.

ACTOS APELABLES:
Resolucin que resuelve el recurso de reclamacin.
Resolucin ficta denegatoria que desestima la reclamacin.
Resolucin de procedimientos No Contencioso.
Cuestiones de puro derecho.
Apelacin de Intervencin Excluyente de Propiedad.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
Copia de resolucin impugnada.
Constancia de notificacin.
Poder de representacin vigente.
Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
Hoja de Informacin Sumaria firmada por abogado.
interposicin dentro del plazo legal establecido
Pago o Carta Fianza en caso se presente fuera de los plazos
establecidos.
40/51
Art. 143, 144, 1454 y 146 C.T.
 RECURSO DE APELACIN

1. SUBSANACIN DE REQUISITOS:
15 das hbiles.
05 das hbiles para reclamos contra:
- Resolucin de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehculos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolucin de Multa que sustituya el cierre.

Si no se subsana se declara inadmisible

1. PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:

30 das hbiles contados a partir de la fecha en que se interpone
el recurso impugnatorio.

Art. 125 y 146 del C.T.

 PLAZOS PARA INTERPONER EL RECURSO DE APELACIN
TIPO DE RESOLUCIN
Resolucin que resuelve una reclamacin genrica.
Resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de normas de precio de transferencia.
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bb, internamiento temporal de vehculos, cierre
temporal de establecimientos u oficina de
profesionales independientes.
Apelacin de puro Derecho
Apelacin de puro derecho de resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bb,
internamiento temporal de vehculos, cierre y
resoluciones que sustituyan el cierre y comiso.
Intervencin excluyente de propiedad
Art. 146, 151 y 152 del C.T.
PLAZO
15 das hbiles siguientes a la
fecha de la notificacin
30 das hbiles siguiente a aquel
en que se efecta su notificacin
certificada.
05 das hbiles computados
desde el da hbil siguiente a su
notificacin.
20 das hbiles siguiente a la
notificacin de los actos de la
administracin.
10 das hbiles siguiente a la
notificacin de los actos de la
administracin.
05 das hbiles siguiente a la
notificacin de la resolucin del
Ejecutor Coactivo.
42/51
 PLAZO PARA RESOLVER EL RECURSO DE
APELACIN

TIPO DE RESOLUCIN PLAZO

Resolucin que resuelve recurso de 12 meses, contados a
reclamacin genrica. partir de la fecha de
ingreso de los actuados al
TF.
Resoluciones que establezcan sanciones 20 das hbiles,
de comiso, internamiento temporal de contados a partir del da
vehculos, cierre temporal de siguiente de la recepcin
establecimientos u oficinas de del expediente remitido
profesionales independientes y por la Administracin
resolucin que sustituya el cierre y Tributaria.
comiso.
Resoluciones emitidas como 18 meses, contados a
consecuencia de la aplicacin de las partir de la fecha de
normas de precio de transferencia. ingreso de los actuados al
TF.

Art. 150 y 152 del C.T.

 SOLICITUD DE CORRECCIN,
AMPLIACIN O ACLARACIN
CONTRA LO RESUELTO POR EL TRIBUNAL NO
PUEDE INTERPONERSE RECURSO
ADMINISTRATIVO ALGUNO, SIN EMBARGO:

EL TRIBUNAL FISCAL PUEDE:

1. Corregir errores materiales o numricos.

2. Ampliar sus fallos sobre puntos omitidos.
3. Aclarar algn concepto dudoso de la Resolucin

1. De oficio.
2. A peticin de parte
1. Formulada por la Administracin Tributaria.
2. Por el Deudor Tributario.

Plazo: 5 das hbiles contados a partir del da

siguiente de efectuada la notificacin. El TF
Art. 153 del C.T. Resuelve en 5 das hbiles
 ADMINISTRACIN TRIBUTARIA COMO
PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
(Art. 149 C.T)
La Administracin Tributaria contesta la apelacin.

Est facultada a presentar medios probatorios.

Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 das hbiles de

interpuesto el Recurso de Apelacin. Tratndose de
apelacin de las resoluciones de comiso internamiento y
cierre: 05 das hbiles

El contribuyente y la Administracin Tributaria rinden

Informe Oral el mismo da.
EL TRIBUNAL FISCAL: No concede el uso de la palabra cuando:

La apelacin de puro derecho presentada no es tal.

Declare la nulidad del concesorio de apelacin.
En las quejas.
En las solicitudes de correccin, ampliacin o aclaracin
Art. 149 y 150 del C.T.
 APELACIN DE PURO DERECHO
(Art. 151 C.T)

No se necesita acreditar interposicin de reclamo.

Se discute el rgimen legal de una determinada situacin de hecho, sin que

existan otros hechos que probar.

La calificacin de la apelacin la hace el Tribunal Fiscal.

No debe existir reclamacin en trmite. S se opta por la reclamacin ya no es

posible considerar una apelacin de puro derecho.

El plazo
para apelar es de 20 das de notificada la resolucin y de

10 das tratndose de las Resoluciones que establezcan sanciones de comiso

de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimientos y las resoluciones que sustituyan a estas ltimas.
 APELACIN DE TRIBUTOS
MUNICIPALES

TRIBUNAL
FISCAL

Apelacin

Municipalidad Municipalidad
Provincial Distrital
Reclamacin
(Resuelve)

Ley 27972 Ley Orgnica de Municipalidades 27/05/ 2003

RTF 3590-6-2003 del 24/ jun/ 2003 (Observancia Obligatoria)
RECURSO DE QUEJA (Art. 155 CT)
CONCEPTO:
Medio impugnatorio extraordinario que se presenta cuando
existe actuaciones o procedimientos que afectan
directamente o infringen lo establecido en el Cdigo
Tributario. Se interpone en cualquier estado del proceso.

PRESENTACIN DEL RECURSO:

ANTE EL TRIBUNAL FISCAL: Por actuaciones de la

Administracin Tributaria.
El Tribunal Fiscal debe resolver en un plazo de 20
das hbiles de presentado el recurso.

ANTE EL MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS: Por

actuacin del Tribunal Fiscal.
El MEF debe resolver en el plazo de 20 das hbiles
 OTRAS FORMAS DE CONCLUSIN
DEL PROCEDIMIENTO
DESISTIMIENTO ABANDONO
Facultad del contribuyente
Cualquier etapa del
procedimiento. Se da cuando el solicitante
Escrito debe presentarse con
incumple un trmite requerido
firma legalizada del contribuyente que implique la paralizacin
o del representante legal. por treinta das del
Legalizacin ante notario o procedimiento.
fedatario de la administracin.
Acto voluntario del contribuyente. Slo en procedimiento
Puede haber desistimiento iniciados a solicitud de parte.
parcial.

Ley N 27444 Ley de Procedimientos Administrativos Generales

 EL TRIBUNAL FISCAL
(ART.98 102 C.T.)

rgano resolutivo del Ministerio de Economa y Finanzas, depende

administrativamente del Ministro.
Sus atribuciones:
a. Resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra
las Resoluciones de la Administracin Tributaria.
b. Resolver los recursos de queja que presenten los deudores
tributarios.
c. Resolver, en va de apelacin, las terceras que se interpongan en
el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
d. Uniformizar la Jurisprudencia en las materias de su competencia.
e. Entre otras (Art. 101 C.T y su Reglamento: R.M. N191-2000-EF/43

Jurisprudencia de observancia obligatoria: Son

las Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten
con carcter general el sentido de normas
tributarias. Debern publicarse en El Peruano. (art.
154. CT)
 TRIBUNAL FISCAL: ESTRUCTURA
ORGNICA
(ART. 98 C.T.)

Actualmente, el Tribunal Fiscal cuenta con seis Salas Especializadas que

conocen asuntos en materia tributaria general, regional, local y aduanera.
 JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Y
RESLUCIONES DE CUMPLIMIENTO

1. Resoluciones del TF que interpretan de modo

expreso y con carcter general las normas
tributarias.
J. O. O. 2. Resoluciones del TF emitidas aplicando las
normas de mayor jerarqua.

* Deben sealar que constituyen JOO

Las Res. Del TF deben ser cumplidas por los

RES. DE funcionarios de la AT, bajo responsabilidad.
CUMPLIM
De requerirse emitir resolucin de cumplimiento
90 das hbiles para cumplir el trmite.

Art. 154 y 156 del C.T.

 PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
 PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117 CT)
Procedimiento compulsivo de la Administracin Tributaria para
cobrar una deuda tributaria exigible.
Funcionario Competente: Ejecutor Coactivo, con la
colaboracin de los Auxiliares Coactivos.
Inicio del procedimiento

RESOLUCIN DE EJECUCIN COACTIVA

La no
Contenido de la REC:
observancia del
- Nombre de deudor tributario. contenido
- Nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto genera la
de la cobranza coactiva. nulidad de la
- Cuanta del tributo o Multa, y monto total de la
REC
Deuda.
- El tributo o multa y perodo a que corresponde
 COBRANZA COACTIVA
DEUDA EXIGIBLE (Art. 115).-
Se considera deuda exigible:
a. La establecida mediante resolucin de
QU DEUDAS Determinacin o de Multa notificadas por la
SE COBRAN Administracin y no reclamadas en el
COACTIVA- plazo de Ley.
MENTE? b. La establecida por resolucin no apelada en el
plazo de Ley, por Resolucin del Tribunal
LAS DEUDAS Fiscal.
EXIGIBLES c. La constituida por la amortizacin e intereses
de la deuda materia de aplazamiento o
fraccionamiento pendientes de pago, cuando
CUNDO se incumplen las condiciones bajo las cuales se
UNA otorg ese beneficio.
DEUDA ES d. La que conste en una Orden de Pago notificada
EXIGIBLE? conforme a Ley.
e. Las costas y los gastos en que la
administracin hubiera incurrido, en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva y en la
Es facultad del Ejecutor aplicacin de sanciones no pecuniarias de
Coactivo verificar la conformidad con las normas vigentes.
exigibilidad de la deuda
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117 CT)
RESOLUCIN DE EJECUCIN COACTIVA:

RESOLUCION SE DICTAN LAS

COBRANZA 7 das MEDIDAS
COACTIVA CAUTELARES

1. Mandato de cancelacin:
7 das hbiles para que el deudor cancele la
deuda exigible

2. Bajo apercibimiento de dictarse medidas

cautelares o iniciar la ejecucin forzada (cuando
ya se hubieran dictado)

3. Se ejerce con el Ejecutor Coactivo con el apoyo

del auxiliar coactivo
Art. 153 del C.T.
 EJECUTOR COACTIVO:
(ART. 116 CT)

Son facultades del ejecutor coactivo:

Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria.
Ordenar, variar o dejar sin efecto medidas cautelares.
Ejecutar las garantas.
Disponer la colocacin de carteles, afiches u otros.
Solicitar autorizacin judicial para proceder al
descerraje y similares.
Declarar, de oficio o a pedido de parte, la Nulidad de
la Resolucin de Ejecucin Coactiva, as como del
Remate.
Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
Entre otras (Art. 116 C.T)
 MEDIDAS CAUTELARES
(ART. 118 CT)

El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares,

antes o durante el Procedimiento Coactivo, destinadas a
asegurar el pago de la deuda tributaria exigible.

Antes del Procedimiento:

Cuando el comportamiento del deudor haga
presumir que la cobranza ser infructuosa.
De ser el caso sern ejecutadas durante del
procedimiento (una vez vencidos los 7 das
hbiles). Salvo bienes perecederos.

Durante el procedimiento:
Podrn ordenarse una vez vencidos los 7
das hbiles.
 MEDIDAS CAUTELARES: EL EMBARGO
El embargo consiste en la afectacin jurdica de un bien
o derecho del presunto obligado, aunque se encuentre
en posesin de terceros (Art. 642 del C.P.C.)

FORMAS DE EMBARGO

Embargo en forma de intervencin en recaudacin

informacin o administracin de bienes

Embargo en forma de depsito con o sin

Extraccin de bienes

Embargo en forma de inscripcin

Embargo en forma de retencin

59/51
Art. 118 del C.T.
 SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO
COACTIVO (ART 119 CT)
Ninguna autoridad ni rgano alguno puede suspender o concluir el
procedimiento de cobranza coactiva en trmite
CONCLUSIN:
SUSPENSIN: 1. Se present oportunamente reclamacin
contra la Resolucin objeto de cobranza.
a. Cuando en un Proceso 2. Negociacin de la deuda. Ej:
constitucional de Fraccionamiento.
Amparo (antes: accin 3. La deuda est extinguida.
de amparo) se hubiera 4. Se declara la prescripcin de la deuda.
dictado una medida 5. La accin se sigue contra persona distinta
cautelar que se ordene a la obligada.
suspender la cobranza 6. Se concede aplazamiento y/o
conforme al Cdigo fraccionamiento.
Procesal Constitucional. 7. La Resolucin fue sustituida, revocada o
declarada nula.
b. Cuando lo disponga una
normas legal. 8. Se declara la quiebra de la persona
obligada.
c. Excepcionalmente,
cuando la cobranza 9. Cuando el deudor tributario hubiera
podra ser improcedente, presentado una reclamacin o apelacin
previo reclamo
10. Cuando lo disponga una normas legal.
 PROCEDIMIENTO COACTIVO

Dicta la medida
cautelar
7 das
hbiles
No paga la
deuda
tributaria
Ejecuta
la Media
Medida Emite cautelar
cautelar REC previa
previa Ejecucin
forzada

7 das
hbiles Paga la deuda
tributaria

Termina
procedimiento
coactivo
 INTERVENCIN EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD (Tercera) (ART. 120 CT)
Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados.
Se interpone ante el Ejecutor Coactivo.
Se interpone en cualquier momento, antes del Remate.
Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento privado de fecha cierta o
pblico.

El tercero Tercerista
presentar Presenta:
EJECUTOR Notifica
antes del
COACTIVO
remate
Doc. privado Absuelve o
Deudor/ej no Absuelve
Resuelve
de fecha Suspende Remate ecutado la Tercera la Tercera
cierta, doc. 30 das
pblico u otro 5 das Apela
documento 05 das

Incorporado: 2007 Tribunal

Fiscal
El apelante podr solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 das
interpuesto la apelacin. Resuelve
La Resolucin del TF agota la va administrativa, pudiendo las
partes impugnarla ante el Poder Judicial. (20 das)
Durante la Tramitacin excluyente de propiedad o recurso de
apelacin la Administracin suspende la ejecucin de los embargos
respecto de los bienes en discusin.
 APELACIN DEL PROCEDIMIENTO
COACTIVO ANTE EL PODER JUDICIAL (Art.
122 C.T)

20 das hbiles
Fin de Procedimiento Sala Civil de la
Coactivo Corte Superior.
apelacin

La Sala slo revisa la forma en que se llev el

procedimiento coactivo. No se pronuncia sobre el
fondo o de la procedencia de la cobranza.