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SOBRE LAS
UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS
(IUE)
EL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS
EMPRESA
Se entiende como empresa toda unidad econmica, inclusive las
de carcter unipersonal, que coordine factores de la produccin
en la realizacin de actividades industriales, comerciales y de
prestacin de servicios de cualquier naturaleza, el alquiler y
arrendamiento de bienes muebles, as como el ejercicio de
profesiones liberales y oficios.
EL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS
EMPRESAS EMPRESAS
UNIPERSONALES HIDROCARBUROS
SOCIEDADES EMPRESAS
DE HECHO MINERAS
PROFESIONALES
LIBRES
SUJETOS PASIVOS
INDUSTRIALES, EMP.
CIERRE 31 DE CONSTRUCTORAS
MARZO PETROLERAS
GOMERAS CASTAERAS
CIERRE 30 DE AGRICOLAS , GANADERAS
JUNIO Y AGROINDUSTRIALES
CIERRE 30 DE
SEPTIEMBRE MINERAS
PERIODO FISCAL
ALICUOTA
25% ANUAL
EL IUE COMO PAGO A CUENTA DEL IT
UTILIDADES INTERESES
ACTIVIDADES ASOCIACIONES A FAVOR DE
DEL ESTADO Y OTROS NO ORGANISMOS
NACIONAL LUCRATIVAS INTERNACIONALES
GASTOS CORRIENTES
VINCULADOS CON
REALIZADOS TANTO LA ACTIVIDAD
EN EL GRAVADA Y
RESPALDADOS
PAS COMO CON DOCUMENTOS
EN EL EXTERIOR ORIGINALES
DOCUMENTOS ORIGINALES
COMPRAS EN BOLIVIA A:
Personas Jurdicas Factura
Fotocopias de:
Nit
C.Identidad
Inscritos en Reg. Especiales Form. ltimo pago Impto
Certif. de Exclusin RAU
COMPRAS EN EL EXTERIOR
Documentos originales de toda Transaccin
R
E
T
E
N
C
REGIMEN DE
I
O RETENCIONES
N LEY 843
E D.S. 21531
S R.A. Nro. 05-0040-99
D.S. 21532
R.A. Nro. 05-0042-99
D.S. 24051
R.A. Nro. 05-0041-99
R
E REGIMEN DE RETENCIONES
T
E
N
C
I Las personas jurdicas (S.R.L.,
O Asociaciones y otras)
N
QUIENES Empresas Unipersonales, Asociaciones y
E RETIENEN? similares
S
Instituciones de Estado y similares
R
E REGIMEN DE RETENCIONES
T
E
N
C Personas NATURALES que:
I
O
PRESTAN SERVICIOS
N SUJETOS DE
E RETENCION?
S QUE VENDEN BIENES
R
E REGIMEN DE RETENCIONES
T
E
N
CLASIFICACION
C
I
POR COMPRA DE BIENES
O POR EJERCICIO DE
PROFESIONES LIBERALES U
N OFICIO
POR PRESTACION DE SERVICIOS
E
S
S
RC IVA
REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA
POR ALQUILER Y OTROS
SIMILARES
IT
IMPUESTO A LAS TRANSFERENCIAS
R
E REGIMEN DE RETENCIONES
T
E
N
ALICUOTAS:
C
I
O IUE 12.5% del Ingreso Bruto
(El 25% sobre el 50% del monto pagado,
N importe que se presume como utilidad )
E PRESTACION DE
S SERVICIOS
IT 3%
R
E REGIMEN DE RETENCIONES
T
E
N
ALICUOTAS:
C
I
IUE 5% del Ingreso Bruto
O El 25% sobre el 20% del monto pagado,
importe que se presume como utilidad
N
E COMPRA DE BIENES
S
IT 3%
R
E REGIMEN DE RETENCIONES
T
E
N
ALICUOTAS:
C
I
O RC-IVA 13%
N
E ALQUILERES
IT 3%
S
I
La empresa el Chaqueo en el mes de
O
marzo del 2015 contrato en alquiler en Bs
N
1.000.- un garaje para resguardar el vehculo
E
de la empresa. Sin embargo la propietaria del
S
inmueble no esta inscrita al SIN por lo cual
no le entrega recibo oficial como respaldo.
Calcule los importes a retener por impuestos
y el monto neto a pagar.
R
E REGIMEN DE RETENCIONES
T
E
N
SOLUCION : (ALQUILERES)
C
I Costo del alquiler Bs 1.000.-
O Menos:
N
Importe a retener RC-IVA
E
S (13% del total) Bs 130.-
Importe a retener IT
(3% del monto total) Bs 30.-
Importe Neto a Cancelar. Bs 840.-
El Chaqueo
115525587 03 2015 X
2.000.-
4.000.-
1.000.-
800.-
450.-
450.-
450.-
2.000.-
4.000.-
1.000.-
800.-
450.-
450.-
450.-
410
IMPUESTOS
NACIONALES
EL CHAQUEO
115525587 03 2015 X
IT
210.-
210.-
210.-
210.-
EL CHAQUEO
115525587
03 2012 X
410
IT
210.-
210.-
210.-
210.-
REGIMEN COMPLEMENTARIO DEL IVA
RC-IVA
EL CHAQUEO
115525587 03 2015 X
604
130.-
130.-
130.-
EL CHAQUEO
115525587 03 2015 X
130.-
130.-
130.-
I
U BENEFICIARIOS DEL
E EXTERIOR
La tasa efectiva
SOLUCION
10.000.-
5.000.-
1.250.-
1.250.-
1.250.-
El Chaqueo.
115525587 03
2015 X
10.000.-
5.000.-
1.250.-
1.250.-
1.250.-
I
U REGIMEN DE RETENCIONES
E
SOLUCION
CNN
2307700077
03 2015 X
85.000.-
13.600.-
3.400.-
3.400.-
3.400.-
I
U REGIMEN DE RETENCIONES
E
Ingresos 50.000.-
Ingreso neto presunto (16%) 8.000.-
IUE (25% del 16%) 2.000.-
Saldo de la Presuncin (12% de los ingresos) 6.000.-
Importe Sujeto al Impuesto (50%) 3.000.-
Alcuota IUE (Benef. Exterior 25 %) 750.-
CNN
2307700077
04 2015 X
50.000.-
8.000.-
2.000.-
6.000.-
3.000.-
750.-
750.-
750.-
INGRESOS NO GRAVADOS
INGRESOS NO
GRAVADOS
NORMAS GENERALES
Los registros contables deben ser llevados de acuerdo a
disposiciones del Cdigo de Comercio, ser claros y
comprensibles y estar de acuerdo a Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados
ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Estado de Resultados,
Resultados Acumulados
Estados de Cambios en la Posicin Financiera
Notas a los Estados Financieros
VALUACION DE EXISTENCIAS EN INVENTARIOS
AL COSTO DE REPOSICION O
a) BIENES DE CAMBIO VALOR DE MERCADO (EL QUE SEA MENOR )
CRITERIOS
DE SE RESTARA EL COSTO PROPORCIONAL QUE
VALUACION d) BIENES EN CURSO DE FALTE PARA COMPLETAR EL ACABADO DEL
ARTICULO
ELABORACION
SISTEMA PERIODICO
CONTROL
PRESENTAR OBLIGATORIAMENTE
DE CON 30 DAS DE ANTICIPACION A
INVENTARIOS LA FECHA DE CIERRE DE GESTION
EL FORMULARIO 150 - RA N
05.41.99
SISTEMA PERPETUO
GASTOS DEDUCIBLES
3. Otros similares.
REMUNERACIONES AL FACTOR
TRABAJO
- Remuneraciones al factor trabajo incluirn, adems de todo tipo de
retribucin que se pague, otros vinculados con los sueldos, salarios,
comisiones, aguinaldos, gastos de movilidad y remuneraciones en dinero
o en especie originados en leyes sociales o convenios de trabajo.
- Remuneraciones que se paguen a los dueos, socios, accionistas u otros
propietarios de la empresa, o a sus cnyuges y parientes consanguneos
en lnea directa o colateral o afines en el segundo grado del cmputo civil.
Sern deducibles siempre que medie una efectiva prestacin del servicio
y figuren en planillas sujetas a los aportes de Ley.
- Toda deduccin por remuneraciones deber demostrar la aplicacin del
RC-IVA (excepto sobre aguinaldos).
- Otros gastos efectivamente realizados a favor del dependiente sean por
asistencia sanitaria, ayuda escolar y educativa , actividades deportivas
para esparcimiento del personal u otros emergentes de convenios
colectivos de trabajo, (siempre que no se exceda el 8.33% del total de los
salarios brutos de la gestin)
SERVICIOS
PARA:
J.PEREZ = 2.867.- x 3 aos = 8.601 - 6.900 = 1.701
B.SOLIZ = 2.583.- x 5 aos = 12.915 10.500= 2.415
TOTAL INCREMENTO A LA PREVISION GESTION 2014 = 4.116
EJEMPLO CALCULO DE PREVISION PARA
INDEMINIZACIONES O BENEFICIOS SOCIALES
-- A D --
-- A D --
b) TRIBUTOS ORIGINADOS
ADQUISICION DE B. DE CAPITAL
d) IUE
f) DONACIONES (+ 10 %)
NO
g) PREVISIONES Y RESERV. NO LEGAL
DEDUCIBLES
h) DEPRECIACIONES X REVALUOS
j) INTERESES EN EXCESO
Fusin de Empresas
Reorganizacin de Escisin o Divisin
Empresas
Transformacin
Informacin sobre:
Anexo 1 : La determinacin del dbito fiscal IVA declarado
Anexo 2: La determinacin del crdito fiscal IVA declarado
Anexo 3: La determinacin del crdito fiscal IVA proporcional
Anexo 4: La determinacin del Impuesto a las Transacciones
Anexo 5: La compensacin contable del IT
Anexo 6: El RC-IVA de Dependientes
Anexo 7: Ingresos y Gastos computables para la determinacin del IUE
Anexo 8: Pagos a Benef. del Exterior (Excepto actividades parcialmente realizadas en el pas)
Anexo 9: Los saldos de las cuentas de los Estados Financieros relacionadas con impuestos
Anexo 10: El movimiento de Inv. de prod. gravados con tasas especficas y porcentuales
Anexo 11: Las ventas de productos gravados con Tasas Especficas
Anexo 12: Las ventas de productos gravados con Tasas Porcentuales
Anexo 13: Pagos a Beneficiarios del Exterior por actividades parcialmente realizadas en el pas
Remesas efectuadas por Compaas Bolivianas.
RND N 10.08.2011 (De 14 de abril de 2011)
PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS O MEMORIA ANUAL
EXENTOS
Memoria Anual x x x x
EXENTOS Ing. Mayores a
Bs 1.200.000 Memoria Anual x x x x x x x
Form. 500
SUJETOS OBLIGADOS A
LLEVAR REGISTROS
CONTABLES
Empresa Comercial ROBLEDAL S.R.L.
ESTADO DE RESULTADOS
Por la gestin concluida al 31 de diciembre de 2011
(expresado en bolivianos)
Ventas 3.812.876
(Menos) Costos de mercaderas vendidas 2.020.426
Inventario inicial 750.197
Ms: Compras 2.092.315
Menos Inventario final -822.086
UTILIDAD BRUTA DE VENTAS 1.792.450
(Menos) Gastos de operacin 1.204.275
Alquileres pagados 98.374
Sueldos y salarios 407.541
Aportes contribuciones 2.463
Comisiones pagadas 68.625
Intereses pagados 25.734
Impuestos y patentes 6.985
Impuesto a las transacciones 117.931
Publicidad y propaganda 67.928
Gastos generales 282.384
Donaciones 5.938
Gastos de mantenimiento 12.934
Depreciaciones activo fijo 39.645
Prdidas en cuentas incobrables 12.836
Amortizacin gastos de organizacin 8.974
Honorarios profesionales 45.983
UTILIDAD DE OPERACIONES 588.175
Otros ingresos/egresos 241.458
Ingresos por Alquileres en Per 53.092
Dividendos percibidos en Emp. Sujetas al IUE 292.394
Bajas de Inv.Autoriz. -5.764
Ajustes por inflacin y tenencia de bienes -98.264
UTILIDAD NETA ANTES DEL IUE 829.633
Consideramos que la declaracin corresponde al
ejercicio de la gestin fiscal comprendida entre el
1 de enero y el 31 de diciembre del 2011.
INGRESO INGRESO NO
CUENTAS DE INGRESO SALDO EERR IMPONIBLE IMPONIBLE