Sesion 9 Control Interno

MBA Francisco Saavedra.
GENERALIDADES
OBJETIVOS DE LA CLASE
DESARROLLO DE LA CLASE
ASUNTOS RELACIONADOS
A LA CLASE IMPARTIDA
AGENDA
FEEDBACK DEL ALUMNO
CASOS PRCTICOS
DEBATES GRUPALES EN CLASE
CONCLUSIONES
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
El trmino Control Interno, involucra hoy por hoy amplios asuntos

relacionados con el aseguramiento de ciertos parmetros que el
dueo del proceso en coordinacin con la gerencia de la compaa y
de un consultor, buscan facilitar el adecuado involucramiento de las
actividades a los objetivos primordiales de la compaa.
El Control Interno, puede comprender: La estructura, las polticas, el

plan de la organizacin, el conjunto de mtodos y procedimientos, as
como tambin las cualidades del personal.
GENERALIDADES
AGENDA
FEEDBACK DEL ALUMNO
CASOS PRCTICOS
CONCLUSIONES
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Dentro de los principales objetivos para la presente clase se buscan:

Conocer lo ms relevante relacionado al control interno.
Conocer lo ms relevante relacionado a los Riesgos.
Conocer la relacin: Riesgo Control.
GENERALIDADES
AGENDA
FEEDBACK DEL ALUMNO
CASOS PRCTICOS
CONCLUSIONES
EL CONTROL INTERNO
3.1. Introduccin:
El control interno, permite desarrollar en una compaa lo siguiente:

1. Ambiente de control.
2. Participacin de la alta gerencia.
3. Constante comunicacin: Dueo de proceso Responsable de
control interno y Responsable de control interno con la gerencia.
4. Establecimiento formal de proceso y procedimientos.
5. Motivar la existencia de: Mejora continua.
6. Presentacin de resultados financieros ms seguros.
7. Diseo y eficacia de actividades respaldadas en polticas.
8. Otros.
EL CONTROL INTERNO
3.1. Introduccin:
El control interno, surgi como una necesidad a raz del crecimiento

de las compaas en los distintos sectores que stas se
desenvolvan.
En ese sentido, el hecho de pasar de una era fsica a una digital y

estructurada, con transacciones muy especficas y tcnicas en los
que los dueos de las compaas muchas veces no les permita
asegurar que todo lo relacionado a los objetivos principales de su
inversin estaban por buen camino, surge una necesidad de mitigar
cualquier tipo de riesgo del tipo mayor que pudiera devenir contra
los objetivos principales de la compaa y finalmente hacer que
quede en la quiebra, surge la necesidad de implementar sistemas
de control.
EL CONTROL INTERNO
3.1. Evolucin nacional e internacional del control interno:
En 1905, L.R. Dicksee considera dentro del concepto de control

interno-, tres elementos:
a. Divisin de labores.
b. Utilizacin de registros de contabilidad.
c. Rotacin de personal.
En 1949, El Instituto Americano de Contadores Pblicos

Certificados (AICPA), define al control interno como:
El control interno incluye el plan de organizacin de todos los
mtodos y medidas de coordinacin acordados dentro de una
empresa para salvaguardar sus activos, verificar la correccin y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia
operacional y la adhesin a las polticas gerenciales establecidas
EL CONTROL INTERNO
En 1971, en el seminario internacional de Auditora Gubernamental de
Austria, bajo patrocinio de la Organizacin de las Naciones Unidas
(ONU), se define al control interno como:
El Control Interno puede ser definido como el plan de organizacin, y

el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas de
una institucin, tendientes a ofrecer una garanta razonable de que se
cumplan los siguientes objetivos principales:
- Promover operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces,
as como productos y servicios de la calidad esperada.
- Preservar al patrimonio de prdidas por despilfarro, abuso, mala
gestin, errores, fraudes o irregularidades.
- Respetar las leyes y reglamentaciones, como tambin las directivas y
estimular al mismo tiempo la adhesin de los integrantes de la
organizacin a las polticas y objetivos de la misma.
- Obtener datos financieros y de gestin completos y confiables y
presentados a travs de informes oportunos
EL CONTROL INTERNO
En 1992, en el Informe de Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway (COSO), se expres el control interno como:
El proceso que ejecuta la administracin con el fin de evaluar
operaciones especficas con seguridad razonable en tres principales
categoras: efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la
informacin financiera y cumplimiento de polticas, leyes y normas
Al respecto, de la breve resea internacional en mencin, es importante

mencionar que el informe COSO (Origen Americano), no es el nico
estndar vlido de direccionar normativas o dispositivos relacionados al
control interno, sino que tambin tenemos otros tal como:
Informe COCO, publicado por el instituto Canadience de Contadores
Autorizados (En 1995).
Estndar Australiano Neo Zelands 4360-1999, elaborado por el
Comit Conjunto de Estndares Australia / Estndares Nueva Zelanda
(En 1999).
EL CONTROL INTERNO
En ese sentido, como podemos notar, dentro de la evolucin

internacional, cerca al trmino del milenio pasado, en amrica se
haban ya desarrollado estndares:
Americano, que slo segua principios de aseguramiento y de

control interno a travs del informe COSO I.
Canadience, que segua principios de controles basados en

riesgos a travs del informe COCO.
Australiano Neozelands, que segua metodologas de gestin de

riesgos.
EL CONTROL INTERNO
Fuente: Marco Conceptual del control interno Contralora General de la Repblica del Per.
EL CONTROL INTERNO
Fuente: Marco Conceptual del control interno Contralora General de la Repblica del Per.
EL CONTROL INTERNO
El control interno a nivel local peruano, debemos tomar como referencia

formal la parte gubernamental, en ese sentido, se tiene:
Objetivos del control interno:

El objetivo, segn el manual del control interno gubernamental,
recaen sobre:
a. Gestin pblica:
Se busca promover la efectividad, eficiencia y economa de las
operaciones y calidad en los servicios.
b. Lucha Anticorrupcin:
Busca proteger y conserva los recursos contra cualquier prdida,
dispendio (Gasto innecesario), uso indebido, acto irregular o ilegal.
EL CONTROL INTERNO
1. Evolucin nacional e internacional del control interno:
c.Legalidad:
Busca cumplir las leyes, reglamentos y normas gubernamentales.
d.Rendicin de cuentas y acceso a la informacin pblica: Busca

elaborar informacin vlida y confiable, presentada con
oportunidad.
En cuanto al marco normativo referente al control interno,

presentaremos:
EL CONTROL INTERNO
Constitucin poltica del Per:

Establece que la Contralora General de la Repblica es el rgano
superior del Sistema Nacional de Control, que supervisa la legalidad
de la ejecucin del presupuesto del Estado, de las operaciones de
la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a
control.
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la CGR (Ley

N 27785):
Regula el mbito, organizacin, atribuciones y funcionamiento del
Sistema Nacional de Control (SNC) y de la Contralora General de la
Repblica como ente tcnico rector de dicho sistema; conceptualiza las
definiciones del SNC.
EL CONTROL INTERNO
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado (Ley N

28716):
Establece definiciones generales y competencias de los elementos que
participan en el Control Interno gubernamental.
Norma de Control Interno (RC N 320-2006-CG):

Precisa la estructura de Control Interno como el conjunto de los
planes, mtodos, procedimientos y otras medidas (incluyendo la
actitud de la Direccin) que posee una institucin para ofrecer una
garanta razonable de que se cumplen sus objetivos. Asume el
enfoque COSO como marco conceptual.
EL CONTROL INTERNO
Gua para la implementacin del Sistema de Control Interno de

las entidades del Estado (RC N 458-2008-CG):
Provee lineamientos, herramientas y mtodos para la implementacin
de los componentes del Sistema de Control Interno establecido en
las Normas de Control Interno.
Ejercicio del Control Preventivo por la CGR y OCI (RC N 119-

2012-CG):
Dispone que el Sistema Nacional de Control (SNC) priorice las labores
de control preventivo que tienen la finalidad de identificar y administrar
los riesgos por parte del titular de la entidad, contribuyendo en forma
efectiva y oportuna, desde la funcin de control, al logro de los
objetivos nacionales.
EL CONTROL INTERNO
Ley N 29743 que modifica el artculo 10 de la ley N 28716:

Precisa que el marco normativo y la normativa tcnica de control que
emite la CGR en el proceso de implantacin del sistema de Control
Interno toma en cuenta la naturaleza de las funciones de las
entidades, los proyectos de inversin, las actividades y los
programas sociales que stas administran.
Con base a las normativas que se han dispuesto para la gestin

gubernamental peruana, es importante tambin tomar en cuenta que se
tienen Roles y Responsabilidades del Control Interno en el Sector
Pblico.
EL CONTROL INTERNO
En ese sentido, se tiene:

a. Interno a la entidad:
ACTOR ROL Y RESPONSABILIDAD
Gerentes/ Directores/ Ministros/ Alcaldes/ Presidentes Son los responsables directos de todas las actividades
Regionales/ Todo personal responsable de la direccin de una organizacin, incluyendo el diseo, la
de una entidad implementacin, la supervisin de su correcto
funcionamiento, el mantenimiento y la
documentacin del sistema de Control Interno. Sus
responsabilidades varan de acuerdo a su funcin en
la entidad y las caractersticas propias de la entidad.
Auditores Internos Son los responsables de examinar y contribuir a la
continua efectividad del sistema de Control Interno a
travs de sus evaluaciones y recomendaciones y, por
lo tanto, desempean un papel importante en el
ejercicio de un Control Interno efectivo. Sin embargo,
no tienen una responsabilidad general primaria sobre
el diseo, puesta en marcha, mantenimiento y
documentacin del Control Interno.
EL CONTROL INTERNO

Personal Es el responsable de contribuir al Control Interno. El
Control Interno es parte implcita y explcita de las
funciones de cada uno. Todos los miembros del
personal juegan un rol al efectuar el control y deben
ser responsables por reportar problemas de
operaciones, de no cumplimiento al cdigo de
conducta o de violaciones a la poltica.
b. Externo a la entidad:
ContraloraGeneral de la Repblica Es la responsable, en el marco de sus funciones, de
fortalecer y promover el Control Interno efectivo en
las entidades del Estado. La evaluacin del Control
Interno es esencial para el cumplimiento de las
Entidades Fiscalizadoras Superiores y las auditoras
financieras y operativas, quienes comunican sus
hallazgos y recomendaciones a los interesados.
EL CONTROL INTERNO
Sociedades de Auditora / Auditores Externos Son las responsables de hacer auditora, por encargo,
a algunas entidades pblicas. Ellos y sus cuerpos de
profesionales deben asesorar y dar recomendaciones
de Control Interno.
Congreso de la Repblica Es el responsable de aprobar normas de rango de ley
que tienen incidencia en el fortalecimiento e
implementacin del Control Interno por parte de
todas las entidades del Estado.
rganos rectores (ministerios, reguladoras, etc.) Son los responsables, a partir de su rol rector y
especializado, de establecer las reglas y directivas
sectoriales las cuales contribuyen indirectamente al
fortalecimiento e implementacin de controles
internos.
Otros participantes Son los responsables de interactuar con las entidades
(beneficiarios, proveedores, etc.) y proveer
informacin relacionada con el logro de los objetivos.
EL CONTROL INTERNO
As mismo, es importante mencionar que en el sector gubernamental

emplean tipos de controles, a continuacin:
CONTROL FINALIDAD EJEMPLO

Controles de proteccin y Protegen los activos, bienes y Control de adquisiciones Registro
resguardo recursos de la entidad contra de control de todos los activos,
prdida, adquisicin no control de uso o disposicin de
autorizada, uso o disposicin activos, custodia, registro y
indebida. Generalmente se depsito de efectivo
implementan a partir de las
caractersticas propias de la
entidad.
EL CONTROL INTERNO
CONTROL FINALIDAD EJEMPLO

Controles de Buscan asegurar el cumplimiento de las leyes Control Presupuestal Asegura la
cumplimiento y reglamentos as como otras normas ejecucin de transacciones de
especficas que podran tener un efecto acuerdo con la legislacin
directo y material sobre los estados presupuestal. Los controles se
financieros. Los controles a aplicarse deben orientan a cada restriccin
referirse a cada disposicin legal significativa. relevante del presupuesto.
En principio se debe buscar el cumplimiento
de los sistemas administrativos del Estado.
Controles de Registran apropiadamente, procesan y Control de informacin Proteccin
informacin financiera y resumen las transacciones para permitir la de la fuente de informacin y
contable preparacin de estados financieros confiables archivos de contabilidad frente a
y mantener la responsabilidad por los activos. un uso no autorizado, controles
La prueba de los controles deber orientarse a sobre la custodia y restriccin de
cada aseveracin significativa en cada ciclo acceso solamente a personas
importante o aplicacin contable autorizadas.
EL CONTROL INTERNO
3.1. Impacto del control interno en las compaas:
Para concebir el control interno, debemos de hallar la causa que lo

motiva a su aparicin: El riesgo.
As mismo, para ubicarnos en el escenario, debemos de tomar en

cuenta una metodologa de administracin de riesgos, para este caso,
utilizaremos como referencia de manera breve y general, el informe
COSO, ya que, ms adelante abordaremos los detalles de este informe
de una manera ms adecuada y completa.
EL CONTROL INTERNO
El Marco de COSO 2013 mantiene la definicin de Control Interno y

los cinco componentes de control interno, pero al mismo tiempo
incluye mejoras y aclaraciones con el objetivo de facilitar el uso y su
aplicacin en las Entidades.
A travs de esta actualizacin, COSO propone desarrollar el marco

original, empleando "principios" y "puntos de inters" con el objetivo
de ampliar y actualizar los conceptos de control interno previamente
planteado sin dejar de reconocer los cambios en el entorno
empresarial y operativo.
EL CONTROL INTERNO
COSO propone desarrollar el marco original mediante:
Diecisiete principios de control que representan el elemento

fundamental asociados a cada componente del control y que estos
deben de estar operando en forma conjunta.
Puntos de enfoque, o caractersticas importantes de los principios;

al tiempo que reconoce que el diseo y la implementacin de
controles relevantes para cada principio y componente, requiere de
juicio y sern diferentes de acuerdo a la organizacin.
EL CONTROL INTERNO
Responsabiliza a la administracin quien deber asegurar que

cada uno de los componentes y principios relevantes del control
interno deben estar presente y en funcionamiento con el fin de contar
con un sistema eficaz de control interno.
EL CONTROL INTERNO
Es importante mostrar que el informe COSO ha tenido una evolucin

de pasar a ser un informe o reporte de administracin e
implementacin de controles a considerar en los mismos la
administracin de los riesgos, y as reflejar la importancia e impacto
que se tiene el control interno en las compaas.
EL CONTROL INTERNO
Cabe resaltar que el Control Interno, es un proceso dinmico, interactivo

e integral. Por lo tanto, el control interno no es un proceso lineal en el
que uno de los componentes afecta slo al siguiente.
En ese sentido, el Control Interno es un proceso integrado en el que los

componentes pueden y van a impactar en cualquier otro.
EL CONTROL INTERNO
De los cinco componentes de Control Interno que establece el

informe COSO, se debern considerar los 17 principios que
representan los conceptos fundamentales relacionados con los
componentes para el establecimiento de un efectivo Sistema de
Control Interno.
EL CONTROL INTERNO
3.1. Impacto del control interno en las compaas :
COMPONENTE 1: AMBIENTE DE CONTROL
Principio 1: Punto de Inters 1:

La organizacin Establecer estndares de conducta.
demuestra Ejecucin:
compromiso por la Desarrollarlos, comunicarlos y evaluar su cumplimiento
integridad y valores
Punto de inters 2:
ticos.
Liderar con ejemplos lo relativo a integridad y valores ticos
Ejecucin:
Hacerlo en el da a da en todos los niveles, relaciones con proveedores en este tema, en
incumplimientos, hacer revisiones y tomar correcciones
Punto de inters 3:
Evaluar a : Administracin , personal, outsourcing, proveedores y socios de negocios su
adhesin a estndares de conducta
Ejecucin:
Capacitar y tomar exmenes, revisarlo como componente del control interno, tener hot
lines y hacer auditoras ticas
Punto de inters 4:
Desarrollar procesos para apreciar desviaciones a estndares de conducta
Ejecucin:
Trabajar en ello, evaluar y tomar acciones correctivas.
EL CONTROL INTERNO
Principio 2: El Punto de Inters 1:

Consejo de Directorio establece.
Administracin Ejecucin:
demuestra una Directorio establece: roles, lneas de autoridad y responsabilidades.
independencia Directorio asigna al Comit de Auditora la revisin del proceso de control interno de los
de la reportes financieros externos. Evaluacin y cambio de Auditores externos, su plan de
administracin trabajo y cumplimiento.
y ejerce una Comit de Auditora trata entre otros temas lo relativo a :observaciones a dicho control
supervisin del interno, potenciales impactos en dichos reportes, medidas correctivas, comunicaciones con
desarrollo y el auditora interna, la calidad de las revelaciones, contratacin ,trabajo y pagos a los auditores
rendimiento externos, calendario de reuniones con la Administracin . Reuniones con los auditores
de los externos , reuniones con abogados. Fija calendario y reuniones del Comit de Auditora
controles
internos.
Punto de inters 2:
Establece y revisa capacidades de miembros del Directorio.
Ejecucin:
Directorio Incluye posibilidad de evaluaciones externas al Directorio y revisin de capacidades
de posibles nuevos Directores
EL CONTROL INTERNO
Principio 2: El Punto de inters 3:

Consejo de Opera independientemente de la Administracin
Administracin Ejecucin:
demuestra una Que est establecido y funcione.
independencia
Punto de inters 4:
de la
Directorio revisa el desarrollo, aplicacin y cumplimiento de cada elemento de COSO
administracin
Ejecucin:
y ejerce una
Contar con estas evaluaciones y hacer correcciones que se requieran.
supervisin del
desarrollo y el
rendimiento
de los
controles
internos.
EL CONTROL INTERNO
Principio 3: La Punto de Inters 1:

Administracin Considera todas las estructuras de la empresa
establece, con Ejecucin:
la aprobacin Incluye ubicaciones geogrficas ,sucursales y unidades y tambin los servicios de outsourcing.
del Consejo, las
Punto de inters 2:
estructuras,
Establece las lneas de reporte
lneas de
Ejecucin:
reporte y las
Lo hace por escrito, vela por segregacin de funciones todo ello relativo a reportes financieros
autoridades y
externos y se preocupa que est claro lo de accountablity.
responsabilida
des apropiadas Punto de inters 3:
en la bsqueda Define y asigna los lmites de autoridad y responsabilidad
de objetivos. Ejecucin:
En concreto para el proceso de reportes financieros externos. Vela adems por la relacin
directa de Auditora Interna del Comit de Auditora.
EL CONTROL INTERNO

organizacin Establece polticas y prcticas para ello
demuestra un Ejecucin:
compromiso a Especialmente en este caso para lo relativo a reportes financieros externos.
atraer,
Punto de inters 2:
desarrollar y
Determina las carencias y establece planes
retener
Ejecucin:
personas
Incluye toda la empresa y especialmente en este caso a los recursos financieros que intervienen
competentes
en el proceso de reportes financieros externos.
en alineacin
con los Punto de inters 3:
objetivos. Atrae, dearrolla y retiene individuos
Ejecucin:
Establece tutoras para cumplir este rol incluyendo servicios externos.
Punto de inters 4:
Directorio establece y opera planes de sucesin
Ejecucin:
Contar con un plan de contingencia y especialmente para quienes participan en este proceso
especialmente en puestos claves.Incluye servicios externos de tributacin y otros servicios de
outsourcing.
EL CONTROL INTERNO
COMPONENTE 1: AMBIENTE DECONTROL

organizacin Se definen en los respectivos niveles
retiene Punto de inters 2:
individuos Establece medidas de performance, incentivos y reconocimientos
comprometid Punto de inters 3:
os con sus Evala lo anterior
responsabilida Punto de inters 4:
des de control Considera las presiones excesivas
interno en la Punto de inters 5:
bsqueda de Evala los logros, reconocimientos y medidas disciplinarias cuando corresponde
objetivos. Ejecucin:
Si bien todo ello es para la empresa en general; en este caso es para todas las personas que
intervienen en el proceso de reportes financieros externos.
EL CONTROL INTERNO
COMPONENTE 2: EVALUACIN DE RIESGOS
Principio 6: Punto de Inters 1:

La Identificar las cuentas contables de los Estados Financieros, exposiciones y aseveraciones
organizacin Ejecucin:
especifica Existencia, completitud, derechos y obligaciones , valuaciones y presentacin y disclosures.
objetivos
Punto de inters 2:
con
Especificar los objetivos de los reportes financieros
suficiente
Ejecucin:
claridad para
Y su relacin o no con IFRS.
permitir la
identificaci Punto de inters 3:
ny Determinar la materialidad
valoracin Ejecucin:
de los En cada cuenta significativa.
riesgos Punto de inters 4:
relacionados Revisar la aplicacin de los estndares contables.
a los Ejecucin:
objetivos. Verlos uno a uno ,dejando evidencia.
Punto de inters 5:
Considerar el rango de actividades de la empresa
Ejecucin:
Revisar que estn todas las actividades y productos, estn en los reportes financieros externos.
EL CONTROL INTERNO

organizacin Incluye toda la empresa, sucursales, unidades etc.
identifica los Ejecucin:
riesgos sobre el Levantar y definir riesgos primarios y eventos de riesgos.
cumplimiento
Punto de inters 2:
de los objetivos
Analiza factores externos e internos
a travs de la
Ejecucin:
entidad y
Identificar los factores de riesgo.especialmente para el proceso de reportes financieros externos.
analiza los
riesgos para Punto de inters 3:
determinar Abraza a todos los niveles de la organizacin
cmo esos Ejecucin:
riesgos deben Con zoom a reportes financieros externos.
de Punto de inters 4:
administrarse Estima el riesgo potencial de los riesgos identificados.
Ejecucin:
Con un proceso sistemtico para calcular su efecto.
Punto de inters 5:
Determina las respuestas a los riesgos.
Ejecucin:
Determinar en cada uno. Lo que se evita, lo se acepta, lo que se reduce y lo que se comparte.
EL CONTROL INTERNO

organizacin Considera varios tipos de fraude.
considera la Ejecucin:
posibilidad de Considera fraude en el reporte mismo, omisin o prdida de activos, corrupcin y
fraude en la adulteraciones.
evaluacin de
Punto de inters 2:
riesgos para el
Analiza incentivos y pressiones.
logro de los
Ejecucin:
objetivos.
Analizar el punto y cmo ello puede afectar las cifras.
Punto de inters 3:
Evala las oportunidades.
Ejecucin:
Ver oportunidades de hacer fraudes , revisando las posibilidades.
Punto de inters 4:
Revisa las racionalizaciones y reingenieras hechas que podran afectar al control interno.
Ejecucin:
Posibles vacos por racionalizaciones de procesos y bajas de costos que hubieren dejado
vacos.
EL CONTROL INTERNO

organizacin Cambios originados en factores externos.
identifica y evala Ejecucin:
cambios que Y sus efectos en el proceso de reportes financieros externos.
pueden impactar
Punto de inters 2:
significativamente
Evala los cambios en el modelo de negocios
al sistema de
Ejecucin:
control interno.
Y como afectan al control interno; a veces resultan de rpidos crecimientos.
Punto de inters 3:
Evala los cambios en el liderazgo.
Ejecucin:
Y eventuales cambios en la cultura y filosofa y que pudieren afectar al control interno y en
especial al proceso de reportes financieros externos.
EL CONTROL INTERNO
COMPONENTE 3: ACTIVIDADES DE CONTROL

organizacin Integrar riesgos con control de actividades.
elige y Ejecucin:
desarrolla Usar matrices de controles, workshops, inventario de control de actividades, mapas de los
actividades de riesgos identificados y los controles asociados.
control que
Punto de inters 2:
contribuyen a
Entorno externo y como est organizadas la empresa
la mitigacin
Ejecucin:
de riesgos para
Incide en el desarrollo y aplicacin de los controles.
el logro de
objetivos a Punto de inters 3:
niveles Determinar los procesos relevantes.
aceptables. Ejecucin:
Para determinar los controles respectivos.
Punto de inters 4:
Evaluar un mix de controles.
Ejecucin:
Controles manuales y automticos para prevenir y detectar.
EL CONTROL INTERNO

organizacin Controles por niveles.
elige y Ejecucin:
desarrolla Asignarlos claramente en cada nivel y que se sepan.
actividades de
Punto de inters 6:
control que
Segregacin de funciones.
contribuyen a
Ejecucin:
la mitigacin
Siempre que fuere posible y de no serlo ver controles para cada caso.
de riesgos para
el logro de Punto de inters 7:
objetivos a Monitoreo de controles.
niveles Ejecucin:
aceptables. Implementarlo e incluir controles en outsourcing.
EL CONTROL INTERNO

organizacin Usar matrices de riesgos y controles
elige y Ejecucin:
desarrolla Documentacin administracin y controles.
actividades de
Punto de inters 2:
control
Evaluar controles finales de usuarios.
generales sobre
Ejecucin:
la tecnologa
Documentarlos e implementarlos.
para apoyar el
cumplimiento Punto de inters 3:
de los objetivos. Desarrollar si no hubiere e implementar monitoreo sobre TI cuando hubiere outsourcing
Punto de inters 4:
Configurar infraestructura de IT con accesos restringidos y segregacin de funciones.
Punto de inters 5:
Soportes de back up.
Punto de inters 6:
Tener y administrar seguridades de acceso
Punto de inters 7:
Aplicar a los desarrollos control de ciclos para vigencia y control de paquetes de software.
Punto de inters 8:
Id anterior para software desarrollados in house
Ejecucin:
Documentacin administracin y y controles
EL CONTROL INTERNO
COMPONENTE 3: ACTIVIDADES DECONTROL
Principio 11: La Punto de inters 9:

organizacin Determinar relaciones y controles entreTI y negocios
elige y Punto de inters 10:
desarrolla Velar por controles en el proceso de adquisicin deTI
actividades de Ejecucin:
control Documentacin administracin y y controles.
generales
sobre la
tecnologa para
apoyar el
cumplimiento
de los objetivos.
EL CONTROL INTERNO

organizacin Polticas y procedimientos.
despliega Ejecucin:
actividades de Desarrollando y documentando polticas y procedimientos.
control a travs
Punto de inters 2:
de polticas que
Controles en unidades de negocios.
establecen lo
Ejecucin:
que se espera y
Aprovechar jefaturas y liderazgos.
procedimiento
s que ponen Punto de inters 3:
dichas polticas Evaluaciones de los controles.
en accin. Ejecucin:
Hacerlo peridicamente.
Punto de inters 4:
Controles insertos.
Ejecucin:
Como parte de los procesos.
Punto de Inters 5:
Determinar responsabilidades y accountabilities.
Ejecucin:
Qu se espera que haga cada cual y cmo rinde cuenta.
EL CONTROL INTERNO

organizacin Temporalidad.
despliega Ejecucin:
actividades de Determinar la frecuencia de cada control.
control a travs
Punto de inters 7:
de polticas que
Acciones correctivas.
establecen lo
Ejecucin:
que se espera y
Determinar responsabilidades por incumplimientos.
procedimiento
s que ponen Punto de inters 8:
dichas polticas Competencia profesional.
en accin. Ejecucin:
Las personas que aplican los controles deben conocerlos y ser competentes.
Punto de inters 9:
Refresco de polticas y procedimientos.
Ejecucin:
Ir actualizndolos.
EL CONTROL INTERNO
COMPONENTE 4: INFORMACIONY COMUNICACIN
organizacin Identifica los requerimientos de informacin.
obtiene o genera y Ejecucin:
usa informacin Es un proceso que debe existir para identificar y usar esta informacin para el funcionamiento
relevante y de del control interno y logro de objetivos.
calidad para
Punto de inters 2:
apoyar el
Captura fuentes externas e internas de informacin.
funcionamiento
Ejecucin:
del control
Se requiere sistemas de datos.
interno.
Punto de inters 3:
Pasar de datos a informacin.
Ejecucin:
Contar con un sistema que atienda los requerimientos para llegar a informacin.
Punto de inters 4:
Mantiene calidad por medio de procesamiento.
Ejecucin:
Informacin obtenida debe ser: oportuna, segura, completa, accequible, protegida, verificable y
mantenerse, debiendo ser revisada.
EL CONTROL INTERNO

organizacin Obtener informacin externa.
obtiene o genera Ejecucin:
y usa informacin Precisar qu se requiere, cmo y de quienes.
relevante y de
Punto de inters 6:
calidad para
Repositorios de datos.
apoyar el
Ejecucin:
funcionamiento
Especificarlos, ver su uso y controles.
del control
interno. Punto de inters 7:
Seguridad para la informacin.
Ejecucin:
Contar con sistemas y controles incluyendo su conservacin.
Punto de inters 8:
Costo-beneficio.
Ejecucin:
Debe hacerse el anlisis de la informacin obtenida, lo cual lleva a sus usos y lo que se logra.
EL CONTROL INTERNO

organizacin Comunica informacin para el control interno.
comunica Ejecucin:
informacin Es un proceso y requiere tener definidos los usuarios en cada informacin , su uso y
internamente, responsabilidad.
incluyendo
Punto de inters 2:
objetivos y
Comunicaciones con el Directorio.
responsabilidade
Ejecucin:
s sobre el control
Entre la Administracin y el Directorio segn sus requerimientos, especialmente para
interno,
reportes financieros.
necesarios para
apoyar Punto de inters 3:
funcionamiento Lneas de denuncia y otros.
del control Ejecucin:
interno. Deben existir y ser seguras para quien las usa.
Punto de inters 4:
Tener mtodos de comunicacin.
Ejecucin:
Considerar: oportunidad, calendario de envio, audiencia y naturaleza de la informacin.
EL CONTROL INTERNO

organizacin Comunicaciones internas relativa a reportes financieros externos.
comunica Ejecucin:
informacin Precisar qu se requiere, cmo y de quienes.
internamente,
Punto de inters 6:
incluyendo
Obtener informacin interna no financiera.
objetivos y
Ejecucin:
responsabilidade
Requerida para estos reportes, precisarla y de quien obtenerla.
s sobre el control
interno,
necesarios para
apoyar
funcionamiento
del control
interno.
EL CONTROL INTERNO

organizacin se Comunicaciones a terceras partes.
comunica con Ejecucin:
grupos externos Definir qu y a quienes, especialmente en reportes financieros externos.
con respecto a
Punto de inters 2:
situaciones que
Obtener informacin externa.
afectan el
Ejecucin:
funcionamiento
Qu, de quienes , plazos y especialmente para reportes financieros externos.
del control
interno. Punto de inters 3:
Comunicaciones hacia y desde Comit de Auditora.
Ejecucin:
Especialmente en el tema de reportes financieros externos.
Punto de inters 4:
Comunicaciones de entes especiales.
Ejecucin:
Canales abiertos entre otros con :clientes, proveedores auditores externos, reguladors,
analistas financieros todo relativo especialmente con reportes financieros externos.
EL CONTROL INTERNO
COMPONENTE 5: ACTIVIDADES DE MONITOREO

organizacin Se recomienda usar informe COSO de evaluacin de control interno.
selecciona, Ejecucin:
desarrolla, y Leerlo y aplicarlo.
realiza
Punto de inters 2:
evaluaciones
Monitoreos peridicos ojal continuos.
continuas y/o
Ejecucin:
separadas para
Definir calendario y materias.
comprobar
cuando los Punto de inters 3:
componentes Determinar lnea base.
de control Ejecucin:
interno estn De dnde estamos partiendo.
presentes y Punto de inters 4:
funcionando. Uso de Mtricas.
Ejecucin:
Definirlas y usarlas , especialmente para reportes financieros externos.
EL CONTROL INTERNO

organizacin Tener un tablero de mando.
selecciona, Ejecucin:
desarrolla, y Bien hecho, funcional, didctico y ojal sistmico que vaya mostrando el estado del arte.
realiza
Punto de inters 6:
evaluaciones
Uso de tecnologa para el monitoreo.
continuas y/o
Ejecucin:
separadas para
Ojal sistmico; uso de patrones y desviaciones es recomendable.
comprobar
cuando los Punto de inters 7:
componentes Uso de evaluaciones separadas.
de control Ejecucin:
interno estn AprovecharAuditora Interna.
presentes y Punto de inters 8:
funcionando. Incluir monitoreos de outsourcing.
Ejecucin:
Recordar que uno de los cambios de COSO 2013 es que incluy el outsourcing.
EL CONTROL INTERNO

organizacin Evaluar y comunicar las deficiencias detectadas en el proceso de reportes financieros externos
evala y Ejecucin:
comunica A todos quienes habiendo intervenido, se detectaron deficiencias.
deficiencias de
Punto de inters 2:
control interno
Monitorear las acciones correctivas.
de manera
Ejecucin:
adecuada a
Fijar fechas, responsables y evaluar correcciones.
aquellos grupos
responsables de Punto de inters 3:
tomar la accin Tener informes tipos.
correctiva, Ejecucin:
incluyendo la Separar las significativas de las que no lo son , incluir las fuentes u orgenes de las deficiencias.
Alta Direccin y
el Consejo de
Administracin,
segn sea
apropiado.
EL CONTROL INTERNO
3.1. Criterios de empleabilidad:
Los criterios de empleabilidad, van a depender mucho de la

estructura interna de la compaa, as mismo, es importante evaluar
el modelo de negocio, el apetito de riesgo, as como tambin la
envergadura de la compaa (nacional o transnacional).
En ese sentido, el criterio de la empleabilidad del control interno, va a

depender de la realidad interna en la que se desenvuelva la
compaa, as como madurez de la misma en el mercado en el se
desenvuelve.
EL CONTROL INTERNO
3.1. Medio de aseguramiento de los activos y de la formalizacin
de la segregacin de funciones:
Dentro del enfoque sistmico que se ha propuesto entre los

componentes y los principios y stos sobre el punto de importancia y
enfoque con un plan de accin o simplemente ejecucin, se ha
podido ver que el control interno a groso modo se preocupa por el
aseguramiento de los activos de la compaa, as mismo de poder
formalizar todo proceso y que ste tenga una caracterstica
distintiva esencial: La segregacin de funciones, a parte de la
existencia de otras caractersticas tambin importantes con criterios
complementarios a estas.
EL CONTROL INTERNO
3.1. Casos prcticos:
Con el objetivo de reforzar la parte terica, se proponen casos prcticos
para trabajar en equipo. Los casos prcticos, toman escenarios en los que
colocan al alumno dentro de los componentes del informe COSO, en
donde tendr que escoger la mejor alternativa que considere su equipo de
trabajo. Una vez finalizada la toma de decisiones, el equipo de trabajo
expondr en clases y argumentar su posicin frente al escenario en el
que se encuentra inmerso.
Finalmente, no existe respuesta absoluta y contundente, el presente

ejercicio, es validar y reforzar la teora con la prctica a travs de
supuestos reales.
Archivo: Casos prcticos control interno - Partidas financieras

Resuelto.
Archivo: Casos practicos de componentes COSO.
EL RIESGO
3.1. Introduccin:
El riesgo, vendra ser todo aquello que se encuentra latente a ocurrir en el

curso del da de da de una compaa (misin), y que podra devenir en
efectos nocivos para la salud de la compaa (objetivos).
En ese sentido, debe de concebirse al riesgo como:
El impacto y la probabilidad de que una amenaza (s) puedan afectar de

manera adversa la consecucin de los objetivos.
Por otro lado, los objetivos de una compaa son:

Proteger el valor de sus activos existentes y crear valor para el futuro, as
mismo, el valor, es el valor integrado para los Stakeholders (interesados)
en su totalidad (Internos y externos).
EL RIESGO
3.1. Evolucin Nacional e Internacional del concepto y gestin de
riesgos:
Para poder aterrizar la evolucin nacional e internacional del concepto

de gestin del riesgo, lo resumiremos en:
Evaluacin de riesgos.
Administracin de la empresa inteligente frente al riesgo.
En ese sentido, ambos representan de manera formal y con bases

estadsticas, la evolucin no slo de coincidencias nacionales con las
internacionales, sino que brindar las alternativas obtenidas como
resultado de la experiencia durante la evolucin de la gestin en riesgos.
EL RIESGO
riesgos:
Dentro de la evaluacin de riesgos, se tiene:

Asociacin entre los riesgos con los objetivos y la creacin de valor:
Fuente: Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. - Deloitte

EL RIESGO
riesgos:
Como se ilustr en la lmina anterior se cuentan con 3 tipos de riesgos:

Riesgos estratgicos riesgos tanto para los objetivos estratgicos
como de los objetivos estratgicos. La alta gerencia identifica los
riesgos ms importantes a travs del proceso de planificacin y
obtiene aprobacin de la Junta.
Riesgos Operativos grandes riesgos que afectan la habilidad de la

organizacin para lograr el plan estratgico.
Riesgos Financieros incluyen informacin financiera, valoracin,

cobertura, riesgos de mercado y liquidez y riesgos de crdito en
instituciones financieras.
EL RIESGO
3.1. Evolucin Nacional e Internacional del concepto y gestin
de riesgos:
Riesgos de Cumplimiento riesgos no compensados,

generalmente el foco principal para las actividades de gestin de
riesgo empresarial.
Es importante identificar estos tipos de riesgos ya que de hacerlos de

manera efectiva coadyuvaran al sostenimiento de la generacin de
valor de la compaa segn los objetivos que sta persiga.
EL RIESGO
3.1. Evolucin Nacional e Internacional del concepto y gestin
de riesgos:

EL RIESGO
riesgos:
Es importante resaltar que, el consejo de administracin est involucrado

en el ejercicio de supervisin del control interno para cada uno de los 5
componentes de COSO; en cuanto a la evaluacin de riesgo se tiene la
actividad:

Desafiar a las Gerencias en la Evaluacin de Riesgos para el logro de
objetivos, incluyendo el impacto potencial de cambios significativos
(ejemplo: el Riesgo de entrar en un mercado nuevo), fraude o
corrupcin
EL RIESGO
riesgos:

EL RIESGO
riesgos:
Los riesgos usualmente divulgados corresponden a:

EL RIESGO
riesgos:
Existen dos clase de riesgos que debemos de considerar al momento de

evaluar riesgos:
Riesgo Inherente: Es el riesgo existente ante la ausencia de alguna
accin que la direccin pueda tomar para alterar tanto la probabilidad o
el impacto del mismo.
RIESGO INHERENTE = PROBABILIDAD * IMPACTO
Donde:
- Impacto: Impacto de un evento, sin considerar las acciones y controles
que lo pudieran mitigar.
- Probabilidad: Probabilidad de ocurrencia de un evento no deseado ,
sin considerar las acciones y controles que lo pudieran mitigar.
EL RIESGO
riesgos:
EL RIESGO
riesgos:
EL RIESGO
riesgos:
Riesgo Residual: Es el riesgo que persiste luego de la respuesta de la

direccin al riesgo.
RIESGO RESIDUAL = RIESGO INHERENTE EFECTIVIDAD DE CONTROLES
La Evaluacin del Riesgo se aplica primero al Riesgo Inherente. Una

vez que se desarrollaron las respuestas a los riesgos, la Direccin
considera el Riesgo Residual.
Es importante, mencionar que, las iniciativas efectivas de Enterprise

Risk Management (ERM), requieren que se evale el Riesgo Inherente
y el Residual.
EL RIESGO
riesgos:

EL RIESGO
riesgos:
Es muy importante considerar la existencia de fraude en la evaluacin de

los riesgos:

EL RIESGO
riesgos:
Existen programas de actividades antifraude, en ellas:

Educar a los lderes sobre las implicaciones y consideraciones de
negocio de los riesgos de fraude.
Definir el alcance y objetivos de un programa antifraude.
Documentar las actividades antifraude existentes en la compaa
Evaluar las actividades antifraude existentes en la compaa .
Identificar reas potenciales de remediacin.
Establecer y ejecutar un plan para la remediacin.
Crear documentacin soporte.
Conducir recorridos o "walthroughs" formales.
Capacitar sobre conciencia de fraude, evaluacin de riesgos de fraude,
tica y valores.
Monitorear la efectividad de los controles.
EL RIESGO
riesgos:

EL RIESGO
riesgos:
Con base al segn tpico, se tiene:

Administracin de la empresa frente al riesgo.
Para establecer una empresa inteligente frente al riesgo, se deben de

tomar en cuenta seis bloques de construccin:
Establecer guas de alto nivel.
Desarrollar una estrategia inteligente al riesgo.
Ser tctico con los riesgos.
Desarrollar planes de accin.
Asumir un punto de vista en toda la empresa.
Mantener vigilancia constante.
EL RIESGO
riesgos:
Establecer guas de alto nivel:

La administracin ejecutiva y la junta de directores de una compaa son
los encargados de establecer las guas de alto nivel.
Las guas deben de ser definidas tomando en cuenta:

o Estableciendo una filosofa del riesgo en la empresa: Cul tipo de
riesgo es ms relevante para la empresa?, Han sido definidos?
o Estableciendo una estructura de administracin del riesgo: Para

perseguir los objetivos estratgicos qu tanto riesgo estamos
preparados para asumir?
o Definiendo: la valoracin, el apetito y la tolerancia al riesgo de la

empresa: Cmo deben definir los apetitos y tolerancias al riesgo?
EL RIESGO
riesgos:
Desarrollar una estrategia inteligente al riesgo:

La administracin ejecutiva y la junta de directores de una compaa son
los encargados de establecer la estrategia inteligente al riesgo.
Las estrategias deben de ser definidas tomando en cuenta la atencin a

las siguientes preguntas:
o Qu tan vlidos son los supuestos centrales que subyacen a la
estrategia?
o Qu opciones estratgicas caen dentro de nuestro apetito al riesgo?
o Qu riesgos se tiene que asumir y qu evitarse?

EL RIESGO
riesgos:
Ser tctico con los riesgos:

Las unidades y funciones del negocio de una compaa son los
encargados de establecer lo tctico con los riesgos.
La parte tctica con los riesgos, debe de ser definida tomando en cuenta la
atencin a las siguientes preguntas:
o Qu riesgos se estn asumiendo?
o Qu tan preparados estn para abordar los riesgos asumidos?
o Cmo afectara cada riesgo, si se vuelve actual, al valor de la

empresa?
EL RIESGO
riesgos:
Desarrollar planes de accin:

Las unidades y funciones del negocio de una compaa son los
encargados de desarrollar planes de accin.
La parte tctica con los riesgos, debe de ser definida tomando en cuenta la
o Cmo sabemos si un riesgo es inminente?
o Cmo responder a los eventos de riesgos especficos?
o Cmo poder asignar de manera apropiada las inversiones para la

administracin del riesgo?
EL RIESGO
riesgos:
Asumir un punto de vista en toda la empresa:

Las unidades, funciones del negocio y especialistas en administracin del
riesgo de una compaa son los encargados de establecer lo tctico con
los riesgos.
La parte de puntos de vista, debe de ser definida tomando en cuenta la

o Cules son los principales riesgos de la empresa?
o Qu interacciones entre los riesgos podemos identificar?
o Qu tan importantes son esas interacciones para el perfil general del

riesgo de la organizacin?
EL RIESGO
riesgos:
Mantener vigilancia constante:

Las unidades, funciones del negocio, grupo de riesgo de la empresa,
administracin ejecutiva de una compaa son los encargados de
mantener la vigilancia constante.
La parte de mantener la vigilancia constante, debe de ser definida tomando

en cuenta la atencin a las siguientes preguntas:
o Cmo podemos monitorear de manera ms efectiva el entorno interno
y externo por seales de que un riesgo se est incrementando,
disminuyendo o permanece constante?
o Cules son los umbrales para el escalonamiento con relacin a los

riesgos de la empresa?
EL RIESGO
riesgos:
Finalmente, se citan a continuacin nueve principios bsicos de un

programa de inteligencia frente al riesgo:
Definicin comn de riesgo, que aborda tanto la preservacin de valor

como la creacin de valor, es usada consistentemente a travs de toda
la organizacin.
Estructura comn del riesgo respaldada por estndares apropiados, es

usada a travs de toda la organizacin para administrar los riesgos.
Los roles clave, las responsabilidades y la autoridad. relacionados con

la administracin del riesgo, estn claramente definidos y delineados
dentro de la organizacin.
EL RIESGO
riesgos:

Infraestructura comn de administracin del riesgo es usada para

respaldar las unidades y funciones de negocio en el desempeo de sus
responsabilidades frente al riesgo.
Los cuerpos de gobierno (e.g., Juntas, Comits de Auditora, etc.)

tienen la transparencia y visibilidad apropiadas en las prcticas de
administracin del riesgo de la organizacin a fin de descargar sus
responsabilidades.
La administracin ejecutiva tiene a su cargo la responsabilidad principal

por disear, implementar, y mantener un programa efectivo frente al
riesgo.
EL RIESGO
riesgos:

Las unidades de negocio (departamentos, agencias, etc.) son

responsables por el desempeo de sus negocios y por la administracin
de los riesgos que asumen dentro de la estructura de riesgo establecida
por la administracin ejecutiva.
Funciones (e.g., Recursos humanos, finanzas, tecnologa de la

informacin, impuestos, legal, etc.) tienen un impacto generalizado en
los negocios y proporcionan soporte a las unidades de negocio en lo
que se relaciona con el programa de riesgo de la organizacin.
EL RIESGO
riesgos:

Ciertas funciones (e.g., auditora interna, administracin del riesgo,

cumplimiento, etc.) proporcionan aseguramiento objetivo, e igualmente
monitorean y reportan, a los cuerpos de gobierno y a la administracin
ejecutiva, sobre la efectividad del programa de riesgo de la
organizacin.
EL RIESGO
3.1. Impacto de los riesgos en las compaas:
Como hemos podido concebir en el punto anterior de la evolucin

nacional e internacional del concepto y gestin de riesgo, el impacto de
los riesgos en las compaas, podra ser definitivo si recae sobre su
objetivo principal de la misma y que ella no hubiere contemplado alguna
gestin para mitigar el dao que le pudiere ocasionar.
En ese sentido, hablar de riesgos hoy por hoy es un tema tan sensible
que debe de ser contemplado en la etapa de planificacin, con un
enfoque de Arriba hacia abajo.
EL RIESGO
3.1. Necesidad de implementar una gestin de riesgos:
La necesidad es crtica, en ese sentido, debemos de tomar en cuenta una

metodologa de gestin de riesgos, y tener muy en claro el siguiente
concepto:
Apetito al riesgo.
Finalmente, es importante acompaar a la implementacin de riesgos el

soporte de consultores externos especializados en dicho tema segn el
giro del negocio en el cual la compaa o entidad se encuentran
involucradas.
EL RIESGO
3.1. Las administracin como herramienta de gestin de riesgos:
El concepto administrar, puede ser entendido como gestionar, en ese

sentido, el gestionar los riesgos debe de contar con una base
metodolgica que te pudiera ordenar y documentar acerca de la
adecuada gestin de los riesgos.
El COSO ERM o COSO II, contempla en uno de sus componentes como

debe de administrarse el riesgo. Adems, cabe resaltar que existen
muchos enfoques por lo que se sugiere que primero se tome en cuenta lo
que a nivel corporativo se emplea o en todo caso a nivel gubernamental,
con el objetivo de no generar conflictos en gestiones de riesgos entre una
compaa relacionada con su casa matriz o una entidad local, regional
con el gobierno central.
EL RIESGO
3.1. Relacin riesgo control:
La relacin riesgo control, va estar estrechamente relacionada de manera

directamente proporcional. En ese sentido, frente a la existencia de un
riesgo debera de existir un control.
Lo que debera de resaltarse en esta relacin, es que, va a depender

mucho del apetito al riesgo y conocer si el riesgo va a tener un control que
lo pudiera mitigar o en su defecto aceptar el riesgo como uno del tipo
residual.
LA AUDITORA
3.1. Introduccin:
La auditora es un actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consultora, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de
una organizacin.
En ese sentido, y tomando en cuenta la definicin anterior se puede

inferir:
La auditora, no se encuentra dentro del proceso de la compaa.
La auditora, no contempla juicios subjetivos.
La auditora, debe de ser desarrollada por personas cabalmente
capacitadas y entrenadas.
La auditora, coadyuva al mejoramiento continuo de las actividades de
la compaa aportando y asegurando el sostenimiento de valor.
LA AUDITORA
3.1. Evolucin nacional e internacional de la auditora:
Fuente: Constanza Edith Florian Caro,, universidad libre de Colombia

LA AUDITORA
3.1. Evolucin nacional e internacional de la auditora:
La evolucin de la auditora e el Per ha tenido su sostenimiento formal

en el mercado peruano a raz de la aparicin de las casas auditoras a
nivel internacional o tambin denominadas BIG 4.
En ese sentido, el involucramiento de profesionales a esta rama tan

especializada como lo es la auditora, fue creciendo tanto que hoy por
hoy, los mercados burstiles requieren dentro de sus regulaciones que las
cifras financieras reflejadas en los Estados Financieros hayan sido
auditados por auditores independientes externos.
As mismo, existen parmetros tcnicos como por ejemplo para el caso

de la bolsa de New YorK-, requeridos de escencia operativa, contable,
financiera, logstica, y otras que son tambin necesariamiento auditados
internamente para ser presentados en el informe SOA solicitado por la
Sarbanex Oxley SOX.
LA AUDITORA
3.1. Impacto de la auditora en las compaas:
El impacto de la auditora en las compaas, se ha vuelto ms que un

privilegio, una necesidad.
Ello, como resultado de la globalizacin, la digitalizacin y la aparicin de

inversiones transnacionales que necesitan conocer cmo van sus
compaas y si stas siguen las normativas:
Financieras corporativas.
Contables (IFRS, US GAAP, Etc.)
Etc.
En ese sentido, hoy por hoy la auditora se ha vuelvo una herramienta de

retroalimentacin para los accionistas de las compaas.
Es importante mencionar que la auditora, no esta concebida

especficamente para identificar el fraude.
LA AUDITORA
3.1. Necesidad de implementar la auditora:
Como se explic en la lmina anterior, hoy por hoy y con los impactos
como la globalizacin, digitalizacin, bloques econmicos emergentes
que requieren presentar cifras financieras en distintas bolsas
internacionales, aparicin de estndares operativos: ISO, OSHAS,
contables: IFRS, US GAAP, etc., hacen que la auditora sea una
necesidad imperativa para el complemento de los objetivos que desea la
compaa agregar valor para sus inversionistas (accionistas).
LA AUDITORA
3.1. Fuente de retro alimentacin:
El alcance de la auditora, le permite a la direccin o al consejo directivo,

obtener de las operaciones: Financiera, contables, de gestin y otras,
segn el alcance de la revisin de auditora, un feed back, respecto del
estado actual de la compaa.
En ese sentido, los resultados de la auditora son un In-put adicional

para conocer cmo se encuentra la compaa.
LA AUDITORA
3.1. La auditora y el control interno:
Muchas personas, confunden el desarrollo de actividades bajo enfoque de

control interno y auditora.
Al respecto, algo bsico para hacer la diferencia se sustenta en:

El control interno, se desarrolla con responsables que estn dentro de
la cadena de valor de la compaa y realizan actividades o tareas que
se encuentran formalizadas en polticas y otras documentos que
pudiera haber establecido la direccin o el consejo.
La auditora, se desarrolla con responsables que no se encuentran
dentro de la cadena de valor de la compaa, realizando exmenes de
verificacin entre lo que desarrolla el colaborador interno de la
compaa con alguna poltica interna, dispositivo legal o estndar
externo.
LA AUDITORA
3.1. La auditora y el control interno:
En ese sentido, es importante recalcar el alcance de la auditora:

GENERALIDADES
AGENDA
FEEDBACK DEL ALUMNO
CASOS PRCTICOS
CONCLUSIONES
EL CONTROL INTERNO
Los aspectos relacionados que podramos mencionar acerca de la
clase estn:
Los negocios actuales, precisan de herramientas de gestin que
permitan a stos poder agregar valor sostenible.
El alcance de la auditoria, control interno y los riesgos.
Las globalizacin, la era digital y la intencin de convergencia de
metodologas a un nico lenguaje obligan a las compaa a utilizar
medidas de control, gestin de riesgo y auditora para asegurar
que el impacto no sea significativo.
Los escenarios evolutivos de las compaas precisan de una
administracin integrada por profesionales cabalmente entrenados
en el segmento del negocio de las compaas (Segmentacin).
GENERALIDADES
AGENDA
FEEDBACK DEL ALUMNO
CASOS PRCTICOS
CONCLUSIONES
EL CONTROL INTERNO
En esta seccin, los grupos sern evaluados en conjunto para que
pudieran brindar su respetiva retroalimentacin (Feedback), al
docente para que el catedrtico pudiera corregir alentando su
aprendizaje o corroborar lo que exhortan los alumnos, mediante un
documento fuente o base tcnica sobre la cual, el alumno de manera
grupal o individual en el mismo aporta a la clase.
GENERALIDADES
AGENDA
FEEDBACK DEL ALUMNO
CASOS PRCTICOS
CONCLUSIONES
EL CONTROL INTERNO
Los casos prcticos abordados han sido incidiendo bsicamente en el
mbito de control interno (materia del mdulo de la presente
maestra.
Al respecto, los casos abordados han sido:

Casos prcticos control interno - Partidas financieras.
Casos practicos de componentes COSO.
GENERALIDADES
AGENDA
FEEDBACK DEL ALUMNO
CASOS PRCTICOS
CONCLUSIONES
EL CONTROL INTERNO
Sern realizados cada vez que:

a.Tomemos las clases.
b.Realicemos los casos prcticos.
c. El alumnado cuente con alguna duda luego de las clases
impartidas.
d. Etc.
GENERALIDADES
AGENDA
FEEDBACK DEL ALUMNO
CASOS PRCTICOS
CONCLUSIONES
EL CONTROL INTERNO
El control interno, se desarrolla dentro de la compaa y

depender mucho de la estructura interna de la misma as como el
apetito de riesgo que la entidad pudiera estar dispuesta asumir.
Los riesgos, pueden ser gestionados tomando en cuenta la

metodologa que la compaa considere pertinente. Al respecto,
existen riesgos inherentes (resultado del impacto y la
probabilidad), y riesgos residuales (resultado de asimilar o aceptar
el riesgo materializado).
La relacin riesgo control es directamente proporcional, ya que

para un riesgo debera de exitir un control, sin embargo la
existencia de ste ltimo se encuentra supeditado por la decisin
que considere la direccin para poder mitigar la materializacin del
riesgo.
MBA Francisco Saavedra.

Sesion 9 Control Interno

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MBA Francisco Saavedra.

DEBATES GRUPALES EN CLASE

El trmino Control Interno, involucra hoy por hoy amplios asuntos

El Control Interno, puede comprender: La estructura, las polticas, el

DEBATES GRUPALES EN CLASE

Dentro de los principales objetivos para la presente clase se buscan:

DEBATES GRUPALES EN CLASE

El control interno, permite desarrollar en una compaa lo siguiente:

El control interno, surgi como una necesidad a raz del crecimiento

En ese sentido, el hecho de pasar de una era fsica a una digital y

En 1905, L.R. Dicksee considera dentro del concepto de control

En 1949, El Instituto Americano de Contadores Pblicos

El Control Interno puede ser definido como el plan de organizacin, y

Al respecto, de la breve resea internacional en mencin, es importante

En ese sentido, como podemos notar, dentro de la evolucin

Americano, que slo segua principios de aseguramiento y de

Canadience, que segua principios de controles basados en

Australiano Neozelands, que segua metodologas de gestin de

El control interno a nivel local peruano, debemos tomar como referencia

Objetivos del control interno:

d.Rendicin de cuentas y acceso a la informacin pblica: Busca

En cuanto al marco normativo referente al control interno,

Constitucin poltica del Per:

Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la CGR (Ley

Ley de Control Interno de las Entidades del Estado (Ley N

Norma de Control Interno (RC N 320-2006-CG):

Gua para la implementacin del Sistema de Control Interno de

Ejercicio del Control Preventivo por la CGR y OCI (RC N 119-

Ley N 29743 que modifica el artculo 10 de la ley N 28716:

Con base a las normativas que se han dispuesto para la gestin

En ese sentido, se tiene:

ACTOR ROL Y RESPONSABILIDAD

As mismo, es importante mencionar que en el sector gubernamental

CONTROL FINALIDAD EJEMPLO

CONTROL FINALIDAD EJEMPLO

Para concebir el control interno, debemos de hallar la causa que lo

As mismo, para ubicarnos en el escenario, debemos de tomar en

El Marco de COSO 2013 mantiene la definicin de Control Interno y

A travs de esta actualizacin, COSO propone desarrollar el marco

COSO propone desarrollar el marco original mediante:

Diecisiete principios de control que representan el elemento

Puntos de enfoque, o caractersticas importantes de los principios;

Responsabiliza a la administracin quien deber asegurar que

Es importante mostrar que el informe COSO ha tenido una evolucin

Cabe resaltar que el Control Interno, es un proceso dinmico, interactivo

En ese sentido, el Control Interno es un proceso integrado en el que los

De los cinco componentes de Control Interno que establece el

Principio 1: Punto de Inters 1:

Principio 2: El Punto de Inters 1:

Principio 2: El Punto de inters 3:

Principio 3: La Punto de Inters 1:

Principio 4: La Punto de Inters 1:

Principio 5: La Punto de Inters 1:

Principio 6: Punto de Inters 1:

Principio 7: La Punto de Inters 1:

Principio 8: La Punto de Inters 1:

Principio 9: La Punto de Inters 1:

Principio 10: La Punto de Inters 1:

Principio 10: La Punto de Inters 5:

Principio 11: La Punto de Inters 1:

Principio 11: La Punto de inters 9:

Principio 12: La Punto de Inters 1:

Principio 12: La Punto de Inters 6:

Principio 13: La Punto de Inters 5: