TERCER

PARCIAL
 QU SON LOS IMPUESTOS?

Los impuestos son los medios impositivos que el Estado crea a

travs de Leyes especficas como lo es el Impuesto Sobre la
Renta, Impuesto al Valor Agregado etc., que debern de pagar las
personas fsicas y morales que se encuentren en una situacin
jurdica o hecho prevista por la Ley que regule dicho impuesto.
Lo anterior qued sealado en el segundo prrafo del artculo 2
del Cdigo Fiscal de la Federacin:
Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II,
III y IV de este artculo.
 CUL ES EL FUNDAMENTO LEGAL DE LAS
CONTRIBUCIONES Y DE LOS IMPUESTOS?

Lo dispuesto por el artculo 31, fraccin IV de la Constitucin

Federal: son obligaciones de los mexicanos el contribuir para los
gastos pblicos, as de la Federacin como del Estado y Municipio
en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes; de lo anterior se desprende que para que una
contribucin.
Se desprende que para que una contribucin sea vlido
constitucionalmente es necesario estar establecido en una ley, ser
proporcional y equitativo, los ingresos captados por el impuesto,
sean destinados para el gasto pblico.
LOS ELEMENTOS ESENCIALES DEL LOS
IMPUESTOS

Los elementos esenciales de los impuestos son el sujeto, objeto

base, tasa y poca de pago.
Qued establecido en el artculo 5, primer prrafo del Cdigo
Fiscal de la Federacin, que dispone lo siguiente:
Artculo 5. Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los
particulares y las que sealan excepciones a las mismas, as como las que
fijan las infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta. Se considera
que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al
sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
SUJETO:
Es el sujeto pasivo, es decir la persona fsica o moral que tiene la
obligacin de pagar un impuesto determinado en los trminos
establecidos por la Ley de dicho impuesto.

OBJETO:
Es la actividad o cosa que la Ley del impuesto seala como motivo
del gravamen, de tal manera que se considera como el hecho
generador del impuesto. En este caso podra ser si hablamos de un
impuesto especial para personas que adquieran celulares, el hecho
generador del impuesto sera el adquirir celulares.
BASE:
Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuanta de un
impuesto. Ejemplo: la cantidad de renta recibida, el nmero de
litros producidos o el ingreso anual de un contribuyente.
TASA O TARIFA:
Es la cantidad de dinero que debers de pagar por concepto de un
impuesto en especfico.
Hay impuestos que cobran esa cantidad de dinero a travs de un
porcentaje como es el 16% del Impuesto al Valor Agregado,
mientras que en otras ocasiones te sealan un monto en
especfico que debers de cubrir.
POCA DE PAGO O PERIODICIDAD:
Como su nombre lo indica, es la fecha a travs de la cual debers
de dar cumplimiento al pago de un impuesto, generalmente son
mensuales.
 IMPUESTOS FEDERALES

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS)
Impuesto sobre automviles nuevos
Impuesto sobre Depsitos en Efectivo (IDE)
Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU)
 IMPUESTOS ESTATALES

Slo se aplican dentro de las fronteras de cada estado,

y no tiene incidencia en los dems. Cada entidad
estatal decreta sus impuestos locales. A manera de
ejemplo se pueden citar los siguientes:
Impuesto sobre actividades mercantiles e industriales
Impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal
Impuesto sobre diversiones y espectculos pblicos
Impuesto sobre compraventa y operaciones similares
Impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y juegos permitidos
Impuesto sobre nminas
Tenencia
 IMPUESTOS MUNICIPALES:
Impuesto predial
Impuesto sobre adquisicin de inmuebles y transmisin de
dominio
Impuesto para el fomento deportivo y educacional
Impuesto para el fomento turstico, desarrollo integral de la
familia y promocin de la cultura
Impuesto sobre asistencia a juegos permitidos y espectculos
pblicos
Impuesto para el mantenimiento y conservacin de las vas
pblicas
Impuesto por alumbrado pblico
Impuesto de plusvala
Tipos de Impuestos y sus Caractersticas

CLASES DE IMPUESTOS
Los impuestos son generalmente calculados con base en
porcentajes, llamados tasas de impuestos, alcuotas o tipos
impositivos, sobre un valor particular, la base imponible. Se
distingue:
Impuesto plano o proporcional: cuando el porcentaje no es
dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a
impuestos.
Impuesto progresivo: cuando a mayor ganancia o renta, mayor
es el porcentaje de impuestos sobre la base.
Impuesto regresivo: cuanto mayor es la ganancia o renta, menor
es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de
la base imponible.
 Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de
ingresos menores, ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre
sus ganancias. Esto puede ser visto como algo bueno en s mismo
o puede ser hecho por razones pragmticas, ya que requiere
menores registros y complejidad para personas con menores
negocios. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a
un impuesto cuyos efectos puedan ser ms favorables o
desfavorables sobre las personas de rentas menores, pero este
uso informal del trmino no admite una definicin clara de
regresividad o progresividad.

La discusin sobre la progresividad o la regresividad de un

impuesto est vinculada al principio tributario de "equidad", que a
su vez remite al principio de "capacidad tributaria" o contributiva.
 CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS

Son intrnsecas a los objetivos que se marcan en la aplicacin de

los mismos. Como mas generales podramos aplicar las siguientes.
- Es la cantidad que constituye una obligacin.
- Deben ser establecidos por la Ley.
- Debe ser proporcional y equitativo.
- Est a cargo de personas fsicas y morales.
- Que se encuentran en la situacin jurdica prevista por la Ley.
- Debe destinarse a cubrir los gastos pblicos.
ESTRUCTURA DE LA DEUDA PBLICA
FEDERAL

La deuda pblica es la suma de las obligaciones insolutas a cargo

del sector pblico, derivadas de la celebracin de emprstitos
sobre el crdito de la nacin, en otras palabras, son los pasivos
financieros contractuales derivados de financiamientos internos y
externos sobre el crdito de la Nacin.
Los instrumentos legales por los que se encuentran regulada la
deuda pblica en Mxico son:
Ley General de Deuda Pblica
La Constitucin Poltica, (Artculos 73, fraccin VIII y 117 fraccin VIII)
Ley de Ingresos de la Federacin
CLASIFICACIN DE LA DEUDA PBLICA
FEDERAL
 TIPOS DE DEUDA
.

Se toman diferentes conceptos de deuda, el trmino que se utiliza

de manera mas comn es la de deuda pblica, la cual es la deuda
que contrae el gobierno de un pas. Sin embargo, esta su vez se
divide en deuda interna, deuda externa y deuda flotante.
 Deuda Interna:
Son las obligaciones contradas por el gobierno federal a travs
de prstamos o crditos y tienen la peculiar caracterstica de que son
concedidos en moneda nacional.
Los crditos y prestamos son otorgadas por entidades privadas mediante la
compra de bonos gubernamentales (Cetes, Bondes, Udibonos, Bonos IPAB).
Que puede adquirirlos en tesoreras de empresas bien posicionadas,
bancos, casas de bolsa, aseguradoras o administradoras de fondos para el
retiro (afore).
La finalidad de que el gobierno use crditos y prstamos es que necesita
solventar y conseguir la generacin de dinero, y si lo hace por medio de la
emisin de billetes y monedas, recordemos que generara ms inflacin, y
una fuerte devaluacin en la moneda.
El dinero que se crea a travs de la deuda puede ser intercambiado con
otros agentes econmicos, pero rara vez puede ser gastado en bienes y
servicios.
 La deuda interna del Gobierno Federal est integrada por valores, tales
como Cetes, Bondes D, Bonos de Desarrollo tasa fija, y Udibonos; as
como al Fondo de ahorro S.A.R., Siefores Obligaciones por Ley del
ISSSTE y Bonos de Pensin PEMEX .

Del ao 2000 al de 2015, la deuda interna neta del Gobierno Federal

pas de 606 mil millones de pesos a 4 mil 814 millones, lo que significa
un incremento de 694% (grfica 1).

Las mayores variaciones porcentuales se observan en el ao 2002

(18.9%) con relacin al ao anterior, as como en los aos de 2006
(30.7%), 2008 (30.4%). El ao de 2002 coincide con la recesin de
Estados Unidos de 2001 que afect a la economa mexicana; y el ao de
2008 con la denominada Gran Recesin.
 Deuda Externa
Es la deuda contrada con no residentes del pas y denominada en
una moneda extranjera.
Puede ser descompuesta en diferentes categoras dependiendo del
tipo de deudor que contrajo la deuda, as como tambin del tipo de
acreedor. Desde el punto de vista del tipo de deudo r, la deuda
externa se haya compuesta por:
Deuda externa privada: Se define como la deuda denominada en una
moneda extranjera adquirida por un ente privado (hogares, corporaciones,
entidades financieras) sin ningn tipo de garanta publica.

Deuda externa pblica: Se define como la deuda denominada en una

moneda extranjera contrada por un ente pblico (gobierno central, estados
y/o departamentos) o por un ente privado con garanta publica.
 Desde el punto de vista de los acreedores la deuda externa se haya
compuesta por:

Deuda externa con entidades multilaterales: Se define como crditos

del FMI, el Banco Mundial, bancos regionales de desarrollo y otras agencias
multilaterales.

Deuda externa bilateral: Se define como crditos de gobiernos y bancos

centrales, as como de agencias de crdito para exportaciones.

Deuda externa privada: Se define como crdito obtenido a travs de

mercados financieros, con bonos, prstamos de banco s comerciales y
crditos de otras entidades privadas.
 La deuda externa neta del Gobierno Federal se increment de 51,191
millones de dlares en el ao 2000 a 82,320 en 2015, lo que
representa un aumento de 60.8% .

En el ao de 2006 se registr un fuerte decremento de la deuda

externa neta del Gobierno Federal, con relacin al ao anterior (-
26.2%). Sin embargo, en el ao de 2009 el incremento fue
prcticamente en la misma proporcin (22.5%).

La deuda externa bruta del Gobierno Federal, al cierre del ao de

2015, el 69% (56,576.8 millones de dlares) se origin en el
mercado de capitales y el 29% (24,149.1 millones de dlares) en
Organismos Financieros Internacionales (OFIS).
 A qu equivale la deuda?

Los nmeros en bruto pueden ser difciles de calcular, por lo que

presentamos un comparativo de lo que pueden significar las cifras de la
deuda en relacin a otros montos que escuchamos regularmente:

1.- El total de la deuda pblica de nuestro pas equivale en pesos

(con el tipo de cambio de hoy a 12.02 pesos por dolar) a 2 billones,
187 mil 640 millones de pesos.

2.- Los 182 mil millones de dlares que significa la deuda externa total
de Mxico equivalen a 2.46 veces la fortuna del hombre ms rico
del mundo, Carlos Slim, la cual llega a 74 mmdd.

3.- La deuda externa representa el 17.43% de los 1,044,042 millones

de dlares que representa el Producto Interno Bruto (PIB)
mexicano, es decir, el total de la economa mexicana.
4.- Si dividimos el total de los dbitos entre los 112 millones de personas
que el INEGI afirm que representan el total de los habitantes
mexicanos, cada mexicano debera 19530.25 pesos.

5.- Si comparamos la deuda externa mexicana con el tamao de las

economas del mundo, sta equivale a la economa nmero 47 del
planeta segn el FMI, la cual es Israel, con un tamao de 184 mil
millones de dlares.

6.- La deuda equivale al 63.7% de los 3 billones 438 mil 895 millones, 500
mil pesos que suma el Presupuesto de Egresos de la Federacin (PEF)
2011.

7.- Nuestro adeudo es ms grande que el valor de la mayor empresa del

mundo, calculado por Forbes, la cual es JP Morgan Chase, la cual
asciende a 166 mil millones de dlares segn la lista del 2010.
8.- Finalmente, lo que debe la nacin al exterior, es ms del doble del
total de los activos del Banco de Mxico al 31 de diciembre de
2010: Su activo fue de 1 milln 518, 485 millones de pesos.

9.- Segn The World Factbook de la CIA, por su tamao, la deuda

mexicana es la nmero 29 del mundo, y

10.- De nuevo segn The World Factbook, en relacin al producto

nacional, Mxico es el pas nmero 65 por la proporcin de su
deuda (aunque su estimado de la proporcin es mucho ms alto que el
estimado en esta nota).
PROCESO DE BURSATILIZACIN DE INGRESOS
PROPIOS

Es un mecanismo que permite a los gobiernos endeudarse de manera

indirecta y a largo plazo a partir de ceder recursos futuros provenientes
de fuentes seguras, como las aportaciones los impuestos, a un tercero
que da a cambio el valor de lo que se recibir a futuro en valor presente.
Es un instrumento financiero por medio del cual comprometen recursos
de las prximas administraciones a cambio de hacerse de recursos en
el presente con la finalidad de desarrollar programas, efectuar
inversiones y obra pblica, o bien, para saldar deuda ms costosa.
 La diferencia entre la Bursatilizacin y el financiamiento tradicional recae
en la separacin legal del activo en cuestin al ser transferida su
titularidad al VPE, ya que de este modo los flujos del activo bursatilizado
se destinan casi por completo al servicio de la deuda que se encuentra
garantizada por dichos flujos, y el activo queda fuera del alcance de
otros activos del promotor, lo cual garantiza que el activo no peligre si el
promotor se declarase en quiebra o enfrentase un proceso de
intervencin.
EL SISTEMA DE PENSIONES

Es el resultado de un esfuerzo de toda la vida laboral de los

trabajadores. Ofrece tranquilidad y seguridad de que podr contar
un apoyo econmico que le permita vivir con dignidad. Por lo tanto
es slo usted quien decidir sobre su pensin y las decisiones en
torno a ella.
Los sistemas de pensiones tienen como objetivo proteger los
ingresos del trabajador y su familia ante diferentes contingencias y
situaciones naturales que ocurren en la vida como:
Vejez.
Cesanta en edad avanzada.
Muerte prematura.
Accidentes y enfermedades que conducen a la invalidez.
 Pensin por Incapacidad: Se otorga en caso de que suframos algn
accidente o enfermedad a consecuencia de nuestra actividad laboral y que
nos impida seguir trabajando.
Pensin por Invalidez: Se otorga en caso de que suframos algn accidente o
enfermedad ajenos a nuestra actividad laboral y que nos impida seguir
trabajando.
Pensin por viudez, orfandad y ascendencia: Se otorga a nuestros
beneficiarios legales, cuando fallezcamos por cualquier motivo.
 Pensin por retiro anticipado: Cuando el trabajador haya cotizado al menos
1250 semanas, an cuando no rena la edad de 60 aos y que la pensin que
le corresponda en rentas vitalicias sea 1.3 veces mayor a la pensin mnima
garantizada.
Pensin por Cesanta en Edad Avanzada o Vejez: Es la pensin que se nos
otorgar cuando tengamos la edad, y las semanas requeridas cotizadas.
Se puede pensionar por cesanta o vejez, cuando cumpla con alguno de los
requisitos:
Si comenzaste a cotizar antes del 1 de julio de 1997 se requerirn 500 semanas por
una pensin en cesanta en edad avanzada o por vejez. Rgimen de 1997
Si comenzaste a cotizar a partir del 1 de julio de 1997 se requerirn 1250 semanas
por una pensin en cesanta en edad avanza Invalidez
Si la invalidez es menor al 75%, haber cotizado 250 semanas.
Si la invalidez es mayor del 75%, haber cotizado 150 semanas.

-Tener 60 65 aos de edad.

 Efecto de los Subsidios en la Economa
Subsidios:

Son impuestos negativos.

El Estado en vez de recaudar o captar dineros, lo entrega o paga l.

Los Subsidios se pueden clasificar en:

Subsidios Directos: Son pagos directos a las empresas o a las
personas. Como ejemplo estn el subsidio habitacional, asignacin
familiar, etc.
Subsidios Indirectos: Son los entregados a la produccin de un bien
o a las transacciones de un bien.
 La aplicacin de un subsidio genera en el mercado una produccin
mayor que la de equilibrio.

Logra adems, que el precio que paga el consumidor sea ms bajo que
el precio de equilibrio.

En cambio, el precio que recibe el productor est por sobre el precio de

equilibrio.

La diferencia entre ambos precios es el monto del subsidio.

Al igual que con los impuestos, cuando se fijan subsidios se genera una
prdida social, ya que se asignan a la produccin del bien ms recursos
que lo ptimo.
 ELUSIN Y EVASIN DE IMPUESTOS

Muchas empresas alrededor del mundo han contratado contadores

ingeniosos con el objetivo de reducir al mnimo el pago de impuestos al
gobierno. Algunas optan por la evasin de impuestos y otros por la
elusin.
Cul es realmente la diferencia entre evadir y eludir impuestos?
Esta ha sido una pregunta que se han hecho bastantes personas desde
hace mucho tiempo, incluso algunas piensan que significan lo mismo,
pero hay una gran diferencia entre estos trminos. Tan grande que
podra significar ir a prisin o no.
 ELUSIN FISCAL
Es un intento de reducir el pago de los impuestos que tiene que pagar
un contribuyente durante su estancia y dentro de los lmites definidos
por la ley. Cuando mencionados la elusin de impuestos nos referimos a
la reduccin de los impuestos SIN VIOLAR LA LEY. En la mayora de
los casos los contadores ingeniosos se aprovechan de las llamadas
lagunas legales y de los parasos fiscales para evitar pagar una gran
cantidad de impuestos.

Estos casos se han presentado tanto en empresas pequeas, medianas

e incluso gigantes como Google, Microsoft y muchas otras. De hecho
una de las prcticas de elusin ms famosas es la del doble irlands
con sndwich holands.
 EVASIN FISCAL

Consiste en reducir o eliminar completamente el pago de impuestos a

travs de mtodos ilegales. La evasin de impuestos por lo general
implica la falsificacin o encubrimiento de la verdadera naturaleza de un
negocio, con el objetivo de reducir su responsabilidad fiscal. Algunas de
las prcticas ms utilizadas para evadir impuestos son el pago de
intereses devengados a travs de una cuenta en el extranjero o por
subdeclaracin de los ingresos reales obtenidos.
 Cul es la principal diferencia entre evadir y eludir impuestos?

La elusin de impuestos es considerada como una forma de reducir la

responsabilidad fiscal a travs de mtodos poco ticos y que pueden ser
considerados amoral, pero sin violar la ley.
En cambio la evasin de impuestos es un delito que se paga con crcel
o en el mejor de los casos una multa.
 INCIDENCIA FISCAL

Se refiere a la forma en la cual se distribuye la carga fiscal, a que grupos

sociales afecta y como se puede medir la distribucin de la carga. Si bien
los impuestos son recaudados por las empresas, en ltima instancia la
totalidad de la carga fiscal es soportada por los individuos.

Cuando el gobierno elabora sus polticas fiscales especifica sobre quien

recae el impuesto, en la Ley del IVA se menciona que quienes adquieren
un producto deben pagar el impuesto a diferencia de otros impuestos, en
donde la carga recaen sobre el ingreso o los productores de bienes.
 TIPOS DE INCIDENCIA
Incidencia Tributaria: Comprende el estudio de los efectos de la
poltica tributaria sobre la distribucin del bienestar econmico. La
colocacin de impuestos afecta el precio de los bienes y/o la
retribucin a los factores de produccin. Para evaluar la incidencia
tributaria se tiene que conocer los efectos de sta sobre los
distintos mercados y agentes econmicos.
Incidencia econmica de los tributos: Estudia los impactos que
produce un impuesto o arancel y sus recaudaciones sobre los
diferentes sectores de la economa (consumidores, productores,
mano de obra, etc.). Incidencia Distributiva de los tributos: La
incidencia distributiva de un impuesto determina sobre que
segmento de la poblacin recae la carga tributaria efectiva y en
que proporcin, permitiendo definir si un impuesto es progresivo o
regresivo.
 Incidencia Diferencial: Este concepto se aplica cuando se comparan
formas alternativas de incrementar o disminuir los ingresos impositivos.
Esta visin de la incidencia impositiva es particularmente til porque
las decisiones sobre poltica fiscal normalmente se establecen en
funcin de dichos elementos.

Incidencia Impositiva: Es el estudio para determinar quien soporta la

carga de un impuesto (o carga fiscal).
 Incidencia Legal: Primer punto de impacto en la aplicacin de los
impuestos, quien soporta el impuesto de acuerdo a la norma legal; el
impuesto recae sobre los individuos quienes tienen la obligacin
tributaria.

Incidencia Econmica: Imposicin resultante del proceso de

traslacin. Cuanto ms inelstica sea la curva de demanda y ms
elstica la curva de oferta mayor ser la proporcin de la carga
soportada por los consumidores y viceversa.
 REGMENES FISCALES
Es el conjunto de obligaciones y normas que rigen la situacin
tributaria de una persona fsica o de una persona moral. La persona
fsica es un individuo capaz de contraer obligaciones y ejercer sus
derechos.

Para las personas fsicas existen 5 tipos de regmenes diferentes:

Asalariados.
Honorarios (servicios profesionales).
Arrendamiento de inmuebles.
Actividades empresariales.
Incorporacin fiscal.
 Persona moral es una agrupacin de personas que se unen con un fin
determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociacin civil.
De acuerdo con su objeto social, una persona moral puede tributar en
regmenes especficos como:

Personas morales del rgimen general

Personas morales con fines no lucrativos
 DOBLE TRIBUTACIN

La doble tributacin, al fenmeno que consiste en que en dos o ms

Estados concurren poderes tributarios sobre los mismos hechos
generadores de un impuesto.

La doble tributacin puede darse en dos niveles: interno e internacional.

A fin de atenuar este fenmeno, el primer nivel suele solucionarse,
generalmente, mediante la coordinacin fiscal en el propio Estado. El
segundo encuentra cabida a travs de dos maneras: las reglas del
acreditamiento (forma unilateral) y/o la firma de convenios entre los
Estados, ms conocidos como los tratados internacionales en materia
fiscal (forma bilateral).
 La coordinacin fiscal consiste en armonizar el ejercicio de las
facultades tributarias, lo cual est directamente relacionado con la
forma de administracin territorial del Estado, en nuestro caso
Federal. Las entidades y la Federacin gravan a un mismo sujeto
por el mismo objeto. Su permisin requiere, que las entidades no
mantengan gravmenes sobre las fuentes de riqueza que son
objeto de tributacin por parte del nivel federal. (art. 73 fracc. VII, y
art. 124 constitucional). An cuando las autoridades tributarias en
los diferentes estados tengan amplias facultades en esta materia,
tienen limitantes y prohibiciones que facilitan y evitan una mala
justicia fiscal en este aspecto.
 Los tratados internacionales, como segunda medida para evitar la
doble tributacin, condicionan el poder tributario de los Estados
que lo celebran y contienen medidas para evitar esta situacin de
doble imposicin; as la situacin fiscal de los contribuyentes que
ejercen actividades econmicas en otros pases, estar clarificada,
unificada y garantizada.
 GASTOS FISCALES
Se refiere a los apoyos indirectos, generalmente autoaplicativos,
otorgados a sectores de la economa o de contribuyentes,
mediante el sistema tributario. As, los gastos fiscales no implican
una erogacin de recursos o ingresos previamente obtenidos, sino
que permiten a los contribuyentes beneficiarios disminuir, evitar o
diferir el pago de impuestos. Conforme a ello, los gastos fiscales se
originan por la existencia de tratamientos que se desvan de la
estructura normal de cada uno de los impuestos, por lo que la
determinacin de los gastos fiscales implica, primero, identificar
dichos tratamientos.
Diferencia entre el Presupuesto de Egresos y el
Presupuesto de Gastos Fiscales

Los montos reportados en el Presupuesto de Gastos Fiscales, a

diferencia de los recursos contenidos en un Presupuesto de Egresos
convencional, corresponden a estimaciones de ingresos que el
erario deja de percibir por la autoaplicacin por parte de los
contribuyentes de los tratamientos diferenciales contenidos en los
ordenamientos legales de los diversos impuestos. As, mientras que
en el Presupuesto de Egresos convencional, previo al
establecimiento de la forma en que se distribuirn los recursos, se
requiere contar con los ingresos o recursos que den la suficiencia
presupuestaria para atender los diversos programas de gasto, en el
Presupuesto de Gastos Fiscales se reportan las estimaciones de las
renuncias recaudatorias derivadas del marco tributario existente.
 Presupuesto basado en Resultados
Se enfoca en la definicin y establecimiento claro y sencillo de los
objetivos y resultados que prevn alcanzar los programas a los que
se asignan recursos presupuestarios.
Los indicadores que se utilicen deben ser una medicin del logro de
los objetivos y un referente para el seguimiento de los avances y
para la evaluacin de los resultados esperados y alcanzados.
De esta forma, los objetivos, los resultados, los programas, el
presupuesto y los indicadores, integran un sistema dinmico y
abierto que se debe traducir concretamente en:
Crecimiento en el bienestar y calidad de vida de la poblacin objetivo;
Impulso efectivo e incentivos adecuados a la actividad econmica y el
empleo con sustentabilidad ambiental;
Aumento en la cobertura y calidad de la infraestructura pblica;
Mayor cobertura y mejor calidad de los servicios pblicos;
 Incremento en la productividad de los bienes pblicos que se entregan
a la sociedad;
Disminucin del costo de operacin y del gasto en actividades
administrativas y de apoyo;
Claridad sobre lo que la poblacin recibe por la aplicacin de sus
impuestos y de los recursos pblicos.
 El PBR transformar gradualmente a la APF, para que:
Establezca claramente los objetivos y resultados esperados y
alcanzados de sus programas y del presupuesto aplicado en ellos;
Mida y evale los resultados del logro de sus objetivos, con base en
indicadores y se consideren en las decisiones presupuestarias;
D seguimiento a los avances alcanzados y se evalen los resultados,
para implementar las medidas de mejora oportunamente;
Se rindan cuentas y haya transparencia sobre todo lo anterior ante el
Poder Legislativo y la sociedad
De esta forma, el PBR:
Incorpora en las decisiones presupuestarias la planeacin, la
programacin, el seguimiento y la evaluacin;
Vincula el presupuesto con la mejora continua de las polticas, de los
programas, del desempeo de las instituciones y de la calidad del gasto
pblico, considerando los resultados de las evaluaciones, y
Considera en la asignacin de los recursos presupuestarios tanto los
objetivos y los resultados esperados, como el nivel real alcanzado..
LA CARGA FISCAL MEDIA EN LOS PASES
DE LA OCDE

En todos los pases de la OCDE, la carga fiscal y de seguridad

social media sobre los ingresos laborales se mantuvo en 35.9% por
segundo ao consecutivo en 2015. Esto se debi al aumento total
de 0.9 puntos porcentuales ocurrido entre 2010 y 2014, lo cual
revirti la baja de 36.0% a 35.0%, registrada entre 2007 y 2010.
Las cargas fiscales medias ms altas para trabajadores solteros y
sin hijos que ganan el salario nacional medio se observaron en
Blgica (55.3%), Austria (49.5%), Alemania (49.4%) y Hungra
(49.0%). Las menores corresponden a Chile (7%), Nueva Zelanda
(17.6%) y Mxico (19.7%).
 Hubo un aumento de ms de 0.4 puntos porcentuales en la cua
fiscal en cinco pases: Australia, Luxemburgo, Israel, Italia y
Portugal. Todos ellos experimentaron alzas importantes en el
impuesto sobre la renta (ISR) personal sin incluir los aumentos
en tasas obligatorias de ISR, y dos de ellos tuvieron tambin
alzas importantes en los IASS. (Impuesto de Asistencia a la
Seguridad Social)
En tres pases Grecia (-1.3 puntos porcentuales), Espaa (-1.2
puntos porcentuales) y Estonia (-1 punto porcentual), hubo una
baja notoria de un punto porcentual o ms. Otros dos pases
Irlanda y Pases Bajos tuvieron bajas de ms de 0.4 puntos
porcentuales. De estos cinco pases, tres experimentaron bajas
considerables en los IASS y tres en el ISR.