SALDOS A FAVOR

DEVOLUCIN
Y/O COMPENSACIN

Rafael A. Duarte Nieto

 PROGRAMA A DESARROLLAR
1. Quienes tienen derecho a solicitar saldos a favor
2. Formas de solicitud
3. Formas de obtencin
4. Trmino de solicitud
5. Trminos DIAN
6. Suspensin de trminos
7. Requisitos generales
8. Verificaciones DIAN post y pre devolucin
9. Labores previas a solicitud:
Estudios y anlisis declaraciones
Verificaciones
Contables
Comprobantes y soportes
Impuestos de renta y ventas
10. Actos administrativos que se pueden generar en el trmite de la
devolucin y/o compensacin por parte de la DIAN
Rafael A. Duarte Nieto
IMPUESTO
Todo contribuyente
DE declarante,
que su
RENTA
declaracin
presente saldos
a favor
 Productores de bienes exentos

Exportadores de bienes muebles

Responsables que vendan en el pas a

IMPUESTO sociedades de comercializacin internacional

A LAS Saldos a favor generados por reteiva

Productores de los nuevos bienes exento

VENTAS
(productores de carnes-leche-huevos)

Adquisiciones con Tarjeta de Crdito

IVA pagado en la adquisicin de materiales

de construccin (Vivienda Int. Social)
 Pagos en exceso
OTROS
Pagos de lo no debido

IVA
PRODUCTORES Partida arancelaria 48.18.40.00.00
BIENES

50% IVA EN LA
ADQUISICIN Para visitantes extranjeros no residentes
DE BIENES

IVA POR
ADQUISICIN
DE BIENES Para instituciones estatales u oficiales
INSUMOS Y de educacin superior
SERVICIOS
 TERMINO
PARA SOLICITAR

DEVOLUCIN

Y/O

COMPENSACIN
DECLARACIONES 2 aos vencimiento del
DE RENTA termino para declarar

IVA Cada trimestre

TARJETAS DE CREDITO

2 bimestres siguientes de
CONSTRUCTORES la fecha escritura publica
VIS mximo 2 aos terminacin
proyecto

2 aos siguientes fecha del

IVA PRODUCTORES vencimiento del termino para
BIENES PARTIDA presentar declaracin IVA,
ARANCELARIA registro facturas o
48.18.40.00.00 Declaracin de Importacin
 Termino de prescripcin
TERMINO PAGOS
Ejecutiva - 5 aos
EN EXCESO O PAGO
DE LO NO DEBIDO
Ordinaria -10 aos

IVA INSTITUCIONES Ultimo da hbil del mes

ESTATALES U OFICIALES DE siguiente al vencimiento
EDUCACION SUPERIOR del bimestre respectivo

EMPRESA EN PROCESO
DE CONCORDATO O Trimestralmente con base
RESTRUCTURACION en los certificados
ECONOMICA
 Si el retenido acredita la retencin
DEVOLUCION DE
tiene derecho a la devolucin.
RETENCIONES NO
CONSIGNADAS POR
No aplica la devolucin cuando
EL AGENTE
se trata de auto retenciones
RETENEDOR
o reteiva

Empresa en proceso de
REGIMEN ESPECIAL concordatario o acuerdo de
PARA DEVOLUCIN DE reestructuracin tendrn
RETENCIONES EN LA derecho a solicitar la
FUENTE devolucin de la retefuente a
ttulo de renta
 FORMA DE SOLICITAR
LA DEVOLUCIN

Con garanta Normal

Bancara

Compaa de seguros
 FORMA DE OBTENER
LA DEVOLUCIN

Cuenta corriente
Giro
Ahorros
Tidis

Cheques 1.000 uvt

 TRMINO PARA
DEVOLUCIN DIAN

30 das hbiles siguientes

Fecha de solicitud

Con garanta

10 das hbiles
 PROCEDIMIENTO REINTEGRO RETENCION EN LA
FUENTE PRACTICA EN EXCESO O INDEBIDAMENTE

Cuando el agente retenedor practique retencin en la fuente

por un valor superior o cuando no debi retener y lo hace:

Previa solicitud escrita del retenido

En el mismo perodo que el agente retenedor efecte el respectivo reintegro,

podr descontar este valor de las retenciones en la fuente por declarar y pagar

Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente podr

afectar el descuento del saldo de los periodos siguientes

El termino para solicitar el reintegro ser el del termino de prescripcin de la

accin ejecutiva. Art. 2.536 C.C. y Ley 791/02 5 aos y la ordinaria 10 aos
 SUSPENSIN DEL TRMINO
PARA DEVOLVER O
COMPENSAR

90 das para que la Divisin de

Fiscalizacin adelante la
respectiva investigacin
 CUANDO LA DEVOLUCIN SE
PRESENTE DENTRO DE LOS 2 MESES
SIGUIENTES A LA PRESENTACIN
DE LA DECLARACIN O CORRECCIN

La DIAN tendr 1 mes

adicional para devolver
REQUISITOS GENERALES

DE LA
SOLICITUD DE DEVOLUCIN

Y/O

COMPENSACIN - RENTA
1.Formulario debidamente diligenciado

2.Presentacin personal

3.Personas jurdicas
Garanta

Certificado de representacin legal

Poder cuando se acte en calidad de apoderado

Certificado histrico expedido por la cmara de comercio

(R . Legal. R. Fiscal)
4. Fotocopia liquidaciones oficiales

5. Relacin de las retenciones

en la fuente

6. Fotocopia de las declaraciones

iniciales y correcciones que
originan el saldo a favor
 7.Fotocopia certificacin numero
de cuenta expedida por
la entidad financiera

8. Fotocopia declaraciones de
retencin en la fuente en los
casos de auto retenciones

9.Fotocopia tarjeta profesional

contador pblico o revisor fiscal
y certificado de antecedentes disciplinarios
 VERIFICACIN DE LAS DEVOLUCIONES POR DIAN

En el termino previsto para devolver Constatar y verificar

existencia

Retenciones
Impuestos descontables
Pagos en exceso
Realizar cruces de informacin
con agentes retenedores

Cuando se trate de devoluciones del IVA el responsable deber exhibir los libros
de contabilidad a ms tardar el da hbil siguiente al de la fecha de la solicitud
 ESTUDIO
Y
ANLISIS

DECLARACIONES

TRIBUTARIAS
 1. Que las declaraciones tributarias que afectan el
saldo a favor, no incurran en la inconsistencias
de darse por no presentadas

2. Que el saldo a favor solicitado no haya sido objeto de

imputacin, devolucin o compensacin en el pasado

3. Que las declaraciones tributarias no presenten error

aritmtico. Art. 697 E.T.

4. Verificar que los ingresos incluidos en las declaraciones

tributarias objeto de devolucin o compensacin
corresponden al 100% de los ingresos obtenidos en el periodo
gravable y estn registrados como gravados, exentos,
excluidos y no gravados
5. Verificar que las declaraciones objeto de devolucin
o compensacin no hayan sido modificadas por:

Requerimiento especial

Liquidacin oficial de correccin aritmtica

de revisin o correccin

6. Si existe correcciones a las declaraciones se debe

tener en cuenta el Art. 588 E.T.

7. Si la declaracin se presenta extempornea tener

en cuenta lo establecido por el Art. 641 del E.T.
 8. Verificar que el Impuesto asociado con devoluciones
en ventas, esta siendo tratado como impuesto descontable

9. Confirmar que el IVA asociado con compras anuladas

o devueltas este afectando el IVA generado

10. Verificar 100% de los reteivas que le practicaron

(contabilidad vs certificados)

11. Confirmar que la casilla del saldo a favor susceptible

de devolucin este bien calculado
 SALDOS A FAVOR SUSCEPTIBLES DE
DEVOLUCIN
DECLARACION
AO: 2010 Declaracin PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
BIMESTRE

Ingresos brutos por ex portaciones 27 589.893.000 1.081.338.000

Ingresos brutos por operaciones ex entas (territorio Nacional) 28 o o
Ingresos brutos por operaciones ex cluidas 29 682.235.000 776.734.000
Ingresos brutos por operaciones no grav adas 30 62.943.000 42.563.000
Ingresos brutos por operaciones grav adas 31 5.334.000 10.792.000
Total ingresos brutos 32 1.340.405.000 1.911.427.000
Menos: Dev oluciones en v entas 33 56.068.000 35.343.000
Total ingresos netos recibidos durante el periodo 34 1.284.337.000 1.876.084.000
Importaciones grav adas 35 37.234.000 21.849.000
Importaciones no grav adas 36 512.960.000 374.216.000
Compras y serv icios grav ados 37 132.210.000 129.037.000
Compras y serv icios no grav ados 38 o o
Total com pras e im portaciones brutas 39 682.404.000 525.102.000
Menos: Dev oluciones en compras anuladas, rescindidas o resultas en 40 o o
este periodo
Total com pras netas realizadas durante el periodo 41 682.404.000 525.102.000
Impuesto generado a la tarifa del 1.6% 42 o o
Impuesto generado a la tarifa del 3% 43 o o
Impuesto generado a la tarifa del 5% 44 o o
Impuesto generado a la tarifa del 10% 45 o o
Impuesto generado a la tarifa del 16% 46 853.000 1.727.000
Impuesto generado a la tarifa del 20% 47 o o
Impuesto generado a la tarifa del 25% 48 o o
Impuesto generado a la tarifa del 35% 49 o o
IVA recuperado en dev oluciones en compras anuladas, rescindidas o 50 o o
resueltas
 SALDOS A FAVOR SUSCEPTIBLES DE
DEVOLUCIN
Declaracin PRIMER DECLARACION
AO: 2010 BIMESTRE SEGUNDO
Total impuestos generados por operaciones gravadas 51 853.000 1.727.000

Impuesto descontable por operaciones de importacin 52 2.790.000 2.035.000

Impuesto descontable por compras y serv icios grav ados (diferentes de 53 8.500.000 10.380.000
importaciones)
IVA retenido en operaciones con regimen simplificado 54 1.468.000 3.389.000
IVA resultante por dev oluciones en v entas anuladas, rescindidas o 55 3.000 o
resueltas
Total de impuestos descontables 56 12.761.000 15.804.000
Saldo a pagar por el periodo fiscal 57 o o
Saldo a favor del periodo fiscal 58 11.908.000 14.077.000
Saldo a fav or del periodo fiscal anterior 59 57,984,000 69,892,000
Retenciones por I.V.A. que le practicaron 60 - o
Saldo a pagar por impuestos 61 o o
Sanciones 62 o o
Total saldo a pagar 63 o o
o Total saldo a favor 64 69,892,000 83,969,000
Saldo a fav or de la casilla 64 susceptible de ser solicitado en 65 37,341,000 45,305,000
dev olucion y /o compensacin
 SALDOS A FAVOR SUSCEPTIBLES DE
DEVOLUCIN
Clculo de la proporcionalidad del saldo a favor periodo susceptible de devolucin

Primero Bimestre 2010

Ingresos brutos por exportaciones 589.893.000 44,01%

Ingresos brutos excluidos 682.235.000 50,90%
Ingresos brutos por operaciones no gravadas 62.943.000 4,70%
Ingresos brutos por operaciones gravadas 5.334.000 0,40%
Total ingresos brutos 1.340.405.000 100,00%

Saldo a favor del periodo anterior susceptible de devolucin 32.100.608

Ms: Saldo a f avor del perodo Correspondiente a la proporcionalidad de los ingresos por exportaciones (44.01%)
11.908.000 44,01% 5.240.711
Total saldo a favor susceptible de devolucin 0 37.341.319
Segundo Bimestre 2010

Ingresos brutos por exportaciones 1.081.338.000 56,57%

Ingresos brutos excluidos 776.734.000 40,64%
Ingresos brutos por operaciones no gravadas 42.563.000 2,23%
Ingresos brutos por operaciones gravadas 10.792.000 0,56%
Total ingresos brutos 1.911.427.000 100,00%

Saldo a favor del periodo anterior susceptible de devolucin 37.341.319

Ms: Saldo a favor del perodo Correspondiente a la proporcionalidad de los ingresos por exportaciones (56.57%)
14.077.000 56,57% 7.963.359
m s RETEIVA -
Total saldo a favor susceptible de devolucin 45.304.678
VERIFICACIONES

CONTABLES
 1.En la contabilidad se debe confirmar las limitaciones
originadas a las diferentes tarifas por impuestos
generados como impuestos descontables Art. 15 D.R. 522/03

2. Confirman que si se venden bienes o se prestan

servicios estos se facturan en el mismo periodo
(mensual, semestral o anual)

3. Que el IVA descontable de la telefona mvil

se registre con la limitacin (16%)

4. Verificar que se haya hecho el ajuste a 0 de la cuenta a

PUC 2408 ART, 6 Dcto. 1000/97
 5. Verificar el ajuste a 0 en la PUC 135517 impuesto a la venta
retenido Pargrafo Art. 6 D. 1000/97

6. Verificar procedencia de los impuestos descontables

7. Verificar que se ha cumplido con la obligacin

de practicar retencin en a fuente a titulo
de impuesto sobre las ventas Art. 437-1-2-3

8. Contablemente con relacin IVA

generado se debe confirmar la estricta

Tarifa aplicada Art. 468 a 475 E.T. Causacin Art. 429 a 438 E.T.

Base gravable ART. 447 A 467 E.T.

 9. Con relacin a los impuestos descontables deber
confirmar su causacin, el termino para solicitarlo,

10. Verificar que cuando se adquieran bienes y servicios

que se destinen a operaciones gravadas, excluidas y
exentas hayan sido imputados proporcionalmente (cuenta
transitoria) Art. 490 E.T. Art. 30 D. 1813/84

11. Que el impuesto a las ventas pagado en la adquisicin o

importacin de activos fijos no haya sido tomado como
impuesto descontable Art. 491 E.T.

12. Verificar que los crditos por deudas incobrables no

hayan sido tomadas como IVA descontable Art. 492 E.T.
 13. Que el IVA descontable no se haya tratado como
costo o gasto en el impuesto de renta Art. 493 E.T.

14. Que el impuesto sobre las ventas por adquisiciones a

proveedores no inscritos como responsables del
impuesto no hayan sido tomados como descontables
Art. 494 E.T.

15. Verificar que no se haya tomado como impuestos

descontables el IVA pagado a proveedores calificados
como ficticios o insolventes Art. 495 E.T.

16. Que contablemente se lleve el respectivo auxiliar de

ventas y compras y la cuenta impuesto a las ventas por
pagar Art. 509 E.T.
 17. Que se lleve la cuenta contable denominada
impuesto a las ventas retenido Art. 510 E.T. Art. 6 D. 380/96

18. Que contablemente se identifique las operaciones

excluidas, exentas y las gravadas

19. Llevar los libros oficiales de contabilidad de acuerdo con

las normas contables y fiscales y que estos no
presenten causal de sancin por libros
COMPROBANTES

SOPORTES
 1. Confirmar que se este elaborando el documento
equivalente a la factura por adquisiciones
efectuadas a responsables al Rgimen Simplificado
o no responsables Art. 3 D. 522/03

2. Los anticipos a comisionistas o terceros para cubrir

costos y gastos no deben estar a nombre de quien
deben legalizar el pago. Si el proveedor no esta obligado
a facturar debe existir un documento equivalente
por cada proveedor Art. 3 D. 522/03

3. Verificar que la fecha de la compra o prestacin de

Servicios coincida con la fecha de la factura
(consecuencia gastos de otra vigencia)
 4. Verificar que las facturas anuladas las genere una
fuerza mayor y que no sea por solicitud del cliente

5. Confirmar que las facturas de ventas anuladas se

remplazaron

6. A los proveedores de bienes y servicios se les debe

solicitar el RUT actualizado y legible. Cruzar el cdigo
con la actividad del proveedor (DIAN cruza con Muisca)

7. Los soportes externos e internos, facturas o documentos

equivalentes cumplan los requisitos de ley y que los
proveedores hayan suministrado el RUT
y este coincida con la actividad como proveedor
VERIFICACIONES
CON RELACIN
AL IMPUESTO DE
RENTA
CONTABLES
Y
FISCALES
INGRESOS

Verificar la estricta causacin de los

ingresos que no existan ventas
realizadas y/o servicios prestados
que se facturan en otros periodos

Conciliar que los ingresos declaraciones

IVA, ICA y renta no presenten
diferencias

Confirmar que los ingresos que constituyan

renta liquida especial, no estn afectados
por el sistema ordinario de depuracin
Art. 195 E.T.
INGRESOS

Comprobar que los ingresos no constitutivos

de renta ni ganancia ocasional y las rentas
exentas correspondan a los establecidos
por la ley y que sean comprobables

Revisar el clculo del inters presuntivo por

prestamos a socios Art. 35 E.T.
COSTOS Y DEDUCCIONES
Verificar y comprobar

1 Deduccin de impuestos pagados ICA Predial

Avisos y Tableros 25% GMF Art. 115 E.T.

2 Impuestos asumidos no deducibles

3 Requisitos pagos laborales (parafiscales

y rete fuente) Art. 108 -664 E.T.
4 Deduccin parafiscales pagados Art. 114 E.T.

5 No deducible costos y gastos vinculados

econmicos no contribuyentes
COSTOS Y DEDUCCIONES
Verificar y comprobar

6 Provisiones no deducibles PUC cuenta 5199

(inversiones y otros)

7 Limitacin costos y gastos efectuados en el

Exterior Art. 121-122 E.T.
8 No deducible provisin cuenta 5299
(inventarios y otros)
9 Gastos financieros bancarios deben estar
certificados
10 Intereses pagados a terceros limitados tasa
autorizada
COSTOS Y DEDUCCIONES
Verificar y comprobar

11 Limitacin comisiones pagados en el

Exterior cuenta 530515

12 Perdida en venta y retiro de bienes cuenta

5310 (inversiones-activos fijos) art. 149 E.T.
13 No deducible cuenta 5315 (costos procesos Judiciales,
gastos ejercicios anteriores, impuestos asumidos

14 No deducible multas y sanciones cuenta 5395

15 Limitacin donaciones cumplimiento de requisitos

COSTOS Y DEDUCCIONES
Verificar y comprobar

Que no existan compensaciones en exceso por

16 prdidas fiscales
Que la compensacin de la renta liquida ordinaria
17 con la renta presuntiva no corresponda a ms de 5 aos

Los gastos deben tener relacin de causalidad

18 de manera directa con el ingreso
(convenciones - aniversario)

No son deducibles las prdidas en enajenacin a

19 vinculados econmicos y socios Art. 151-152 E.T.
 COSTOS Y DEDUCCIONES
Verificar y comprobar

Confirmar que no existan costos y gastos por concepto de operaciones

20 gravadas con IVA no inscritas en el rgimen comn por contratos
individuales o superiores a 3300 uva (81.032.000) Art 177-2 E.T.

Verificar que para la procedencia de las deducciones por inversiones en

21 control y mejoramiento del medio ambiente se cumplan los
Requisitos del Art. 2 D. 3172/03

Confirmar requisitos deduccin por Invar. Activos fijos productivos

22 Art. 158-3 en caso de enajenacin antes de terminar la V. U. se
Deber reintegrar el beneficio correspondiente de la V.U. No utilizada

23 Que no existan costos y gastos causados los cuales

corresponden a ingresos facturados en periodos siguientes
ACTOS ADMINISTRATIVOS
QUE SE PUEDEN GENERAR
EN EL TRAMITE DE LA
DEVOLUCION Y/O
COMPENSACIN
AUTOINADMISORIO
Cuando la declaracin objeto
del saldo a favor:

Presente las causales como no

presentada

INADMITIDA LA
Presente error aritmtico SOLICITUD

Que la solicitud se presente sin

los requisitos formales
Imputacin en la declaracin objeto de la
solicitud un saldo a favor del perodo
anterior diferente al declarado
En el mes siguiente se debe
presentar la nueva solicitud
subsanando las causales de
la inadmisin
 RESOLUCION DE RECHAZO DEFINITIVO

Presentacin extempornea
1
El saldo objeto de la solicitud de devolucin y/o compensacin
ya fue solicitado e imputado
2
Cuando del resultado de la investigacin se presente correccin
a la declaracin en la que se genere un valor a pagar
3
Cuando el proyecto de vivienda de inters social o auto
construccin no haya sido aprobado con anterioridad a la solicitud
4
 RESOLUCIN DE RECHAZO DEFINITIVO

Cuando al momento de la enajenacin del inmueble el estrato

socio econmico no corresponde al que cubre el beneficio
5
Cuando se verifique que el IVA objeto del saldo a favor ha sido
registrado como costo o deduccin
6
Cuando no se subsanen los requisitos de inadmisin dentro
del trmino del mes
7
Cuando los soportes del IVA descontable, razn del saldo a favor
no cumplen los requisitos del artculo 771 2 E.T.
8
RESOLUCION DE RECHAZO DEFINITIVO

Cuando no se interpone el recurso de reposicin contra el

auto de inadmisin
9
Cuando las operaciones que generan el saldo a favor son
ficticias y fraudulentas
10

Cuando DIAN demuestre que se trata de retenciones no

practicadas o por inexistencia del retenedor
11
 AUTO DE TRAMITE DE
SUSPENSIN DE TRMINOS
MXIMO 90 DAS CUANDO SE
Cuando se verifique que
PRODUZCA ALGUNO DE LOS
algunas de las retenciones
SIGUIENTES HECHOS
denunciados por el
solicitante son inexistentes

Cuando algunos de los impuestos

descontables no cumplen los
requisitos- son inexistentes
Cuando exista un indicio de
inexactitud en la declaracin que
Cuando no fuere posible confirmar genera el saldo a favor
la identidad, residencia o
domicilio del solicitante
 Cuando la solicitud de devolucin se presenta
OTROS con garanta no se debe suspender trminos

Contra el auto de suspensin de trminos

no procede recurso alguno

Si en la etapa de suspensin de trminos se profiere requerimiento

especial, solo proceder la devolucin por el saldo a favor que se
determine en el requerimiento(no se requiere de una nva. solicitud)

En el evento que como consecuencia de la investigacin el

contribuyente corrija la declaracin disminuyendo el saldo a favor no
ser necesario presentar nuevamente solicitud de devolucin
 AUTO DE ARCHIVO POR
DESESTIMIENTO

En cualquier etapa del tramite de

devolucin y /o compensacin el
peticionario puede desistir de la
compensacin
 GRACIAS POR SUS VALIOSOS
INTERROGANTES Y PARTICIPACIN
DIRECTA SOBRE LOS DIFERENTES
TEMAS.

EN CASO DE MAYORES ACLARACIONES

PUEDEN ESCRIBIR A MIS CORREOS

r_duarte_nieto@yahoo.es

rduartenieto@gmail.com

Mvil
313-8281586