UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO

FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES

Escuela Profesional de
Contabilidad
UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO
 AUDITORIA
Un proceso sistemtico para obtener y evaluar
de manera objetiva, las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades
econmicas y financieras y otras situaciones
que tienen una relacin directa con las
Conceptos actividades que se desarrollan en una entidad
de pblica o privada. El fin del proceso consiste
auditoria en determinar el grado de precisin del
contenido informativo con las evidencias que
le dieron origen, as como determinar si
dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Estados Financieros

Auditados
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Planeamiento o Planificacin en
trminos generales, es un proceso
mediante el cual se toma decisiones sobre
los objetivos y metas que se debe alcanzar
en una determinada actividad y en un
determinado tiempo. Por lo tanto es un
plan de accin detallado y cuantificado.
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Planeamiento de la Auditoria
garantiza el diseo de una estrategia
adaptada a las condiciones de cada
entidad tomando como base la
informacin recopilada en la etapa de
Exploracin Previa.
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
En este proceso se organiza todo el trabajo
de Auditoria, las personas implicadas, las
tareas a realizar por cada uno de los
ejecutantes, los recursos necesarios, los
objetivos, programas a aplicar entre otros, es
el momento de planear para garantizar xito
en la ejecucin de la misma.
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
El Planeamiento como etapa primaria del proceso de
Auditora fue establecido para prever los
procedimientos que se aplicarn a fin de obtener
conclusiones vlidas y objetivas que sirvan de soporte
a la opinin que se vierta sobre la Entidad o Empresa
bajo examen.
La planificacin comienza por una evaluacin de los
problemas y/o resistencias que se hayan podido
encontrar en la toma de contacto con la Empresa a
auditar. Es importante esta reflexin para identificar
aquellas reas problemticas a las que probablemente
haya que dedicar ms tiempo y recursos.
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
El Planeamiento en la Auditora es de
suma importancia, debiendo ser
adecuadamente aplicada para llegar al
objetivo de la Auditora programada, y
para poder determinar los
procedimientos de Auditora a utilizar
en la fase de la ejecucin de la misma.
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO
El Planeamiento en la Auditora debe efectuarse para:
Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y
procedimientos contables y de control, de las polticas gerenciales y del
grado de confianza y solidez del control interno de la Entidad o Empresa
a Auditar.
Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la
muestra y los procedimientos de Auditora a emplear.
Supervisar y controlar el trabajo por realizar en funcin a los objetivos y
plazos determinados.
Estimar el tiempo necesario y el nmero de personas con las que se debe
trabajar.
Cumplir con las Normas Internacionales de Auditora y otras especficas
al tipo de Entidad a Auditar.
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
PARTES DEL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
Objetivos: El objetivo del Planeamiento
es el determinar la oportunidad de la
realizacin del trabajo y la cantidad de
Profesionales para llevar a cabo los
aludidos procedimientos de Auditora.
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Objetivos:

El objetivo del Planeamiento es identificar el

enfoque de la auditoria basada en riesgos y
establecer la estrategia general de la auditoria
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
ETAPAS DEL PLANEAMIENTO
Comprensin de las operaciones de la Entidad.

Revisin analtica

Determinacin de la Materialidad, Error Tolerable y umbral para acumular

errores

Identificaciones de las Cuentas significativas

Identificacin de Controles Relevantes y diseo de pruebas de Controles

Elaboracin del Memorando de Estrategia de Auditoria

Elaboracin del Memorando de Planificacin

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Etapa de Planificacin
Se Orienta a establecer una estrategia general para la
conduccin del servicio de Control Posterior

Ayuda al Auditar a identificar las reas de Riesgo

Resolver Problemas Potenciales
Administrar adecuadamente el proceso de Auditoria
Efectuar la Seleccin del Equipo Supervisar el Trabajo
de Auditoria
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
COMPRENSION DE LA ENTIDAD:
Antecedentes
Marco Legal
Naturaleza de la Entidad
Estructura de la Entidad
Objetivos y Estrategia
Polticas Contables
Fuentes de financieras
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
REVISION ANALITICA

Comparaciones
Clculos
Indagaciones
Inspecciones
Observaciones
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
Determinacin de la Materialidad de
Planeacin, El Error Tolerable y umbral para
Acumular Errores:

La Materialidad se define como la Magnitud de una

Omisin o una Aseveracin equvoca que individualmente
o en conjunto a las luz de las circunstancias que le rodean
podra razonablemente esperarse que tenga influencia en
las decisiones econmicas, financieras de los usuarios de
los Estados Financieros.
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
DETERMINACION DE LA
MATERIALIDAD DEN LA PLANEACIN
Factores a atener en cuenta en la Materialidad:

Las perspectivas y expectativas de los usuarios de los Estados

Financieros en el contexto de la comprensin de la Entidad y
el entorno en la cual opera .

Base de Medicin apropiada para la Materialidad.

PLANEAMIENTO DE UNA AUDITORIA
Nombre de SOA: E.SERRANO- LOPEZ & ASOCIADOS AUDITORES S.A.C.
Determinacin de la materialidad del Pliego
El ET y el Importe Nominal
Entidad auditada: Municipalidad Distrital de Las Flores del Campo Elaborado por: Revisado por:
Periodo auditado: Al 31 de Diciembre 2015 M.E.S.F. 07/04/2016
Instrucciones
1. Para determinar la materialidad de planeacin se debe seleccionar una de las siguientes bases para entidades pblicas:
Base seleccionada
Total ejecucin de ingresos S/. 44,127,874
Total ejecucin de gastos S/. 32,378,948 S/. 32,378,948

.
2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada (Ver etapa de planificacin, seccin 5)
% S/.
Total Ejecucin de Gastos
0.25% 80,947
S/. 32,378,948
Materialidad de
(MP) 80,947
planeacin
 PLANEAMIENTO DE UNA AUDITORIA
3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la Materialidad de planeacin (MP) por el 50% o por el
75 %. Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. En este caso se tom como
base el 50 %
% S/.
Para determinar el ET se (MP) 80,947 x 50
= (ET) 40,474
multiplica la MP por el 50 % %

El error tolerable es el lmite mximo de aceptacin de errores con el que el auditor pueda concluir que
el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la
materialidad fijada en la etapa de planificacin, y por tanto ser una fraccin de aquella.

4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditora (RDA) multiplicando el

error tolerable bajo dos opciones.

a) Si el ET se ha establecido al 50 % de la MP se multiplica por el 5 %.

b) Si el ET se ha establecido al 75 % de la MP se multiplicar por el 3 %.
S/.
Para determinar el umbral
para el RDA se multiplica la MP 80,947 x 5 % = 4,047
MP por el 5 %

Importe nominal para

acumular errores en el
= 4,047
Resumen de diferencias de
PLANEAMIENTO DE UNA AUDITORIA
4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditora (RDA) multiplicando el error tolerable bajo dos
opciones.

a) Si el ET se ha establecido al 50 % de la MP se multiplica por el 5 %.

b) Si el ET se ha establecido al 75 % de la MP se multiplicar por el 3 %.
S/.
Para determinar el umbral para
el RDA se multiplica la MP por el MP 80,947 x 5 % = 4,047
5%

Importe nominal para acumular

errores en el Resumen de = 4,047
diferencias de auditora (RDA)

El importe nominal para el RDA, es el monto mnimo para acumular aseveraciones equvocas que sern presentadas en el RDA. Las
aseveraciones equvocas por debajo del importe nominal para el RDA de manera individual no son significativas; sin embargo, la
acumulacin de estas aseveraciones equvocas en diversos rubros puede originar que el impacto sea material para los estados
presupuestarios y financieros.

Nota. El monto determinado como error tolerable servir para determinar que genricas del Marco Presupuestal y el estado de
ejecucin del presupuesto son significativas y no significativas, en el ejemplo propuesto el ET alcanza a S/. 41,107, por lo tanto,
todas las partidas que sean iguales o superen, este monto clasificarn como partidas significativas.
PLANEAMIENTO DE UNA AUDITORIA

Materialidad real

Total Ejecucin de Gastos 32,378,948

(MP) 0.25% del total de Ejecucin

80,947
de Gastos

(ET) 50 % de MP 40,474
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
DETERMINACIN DE LA MATERIALIDAD DE LA
PLANEACIN
Base de Medicin Rango para Empresas

Utilidad antes de Impto. Renta 5.10%

Ingresos 0.5-3%
Ejecucin de Ingresos y Gastos 0.25%
Margen Bruto 1-2%
Ebitda 2-5%
Patrimonio 1-5%
Activos 0.53%
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
IDENTIFICACION Y DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS
Planificar una Auditoria Eficaz y Eficiente
Requiere: Evaluar la Probabilidad de que puedan ocurrir aseveraciones
equvocas materiales en la informacin sujeta a Auditoria.

Por lo Tanto: El Auditor determinar las Cuentas, Revelaciones y

Aseveraciones Relevantes, que pudieran contener riesgos de aseveracin
equvoca material sobre la base a la compresin de las operaciones de la
Entidad, la Comprensin de los Controles a nivel de la Entidad y
Determinacin de la Materialidad de planeacin.
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
Cuentas Significativas y Revelaciones
Significativas
La determinacin de las Cuentas significativas se realiza a nivel
de Rubro de los Estados financieros:
Una cuenta con saldo que se aproxima o exceda el importe
establecido para el Error Tolerable.
Las cuentas con saldo inferiores al ET, son significativas
individualmente o en conjunto, tienen el potencial para contener
Errores por un importe que se aproxima o es mayor q.ue el ET
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
CUENTAS NO SIGNIFICATIVAS NO SIGNIFICATIVAS
Las Cuentas No Significativas se conocen tambin como cuentas de Riesgo Limitado.

,
Es considerada una Cuenta No Significativa cuando se cumplen los siguientes criterios:

. Se determina que el riesgo inherente a nivel saldo contable (No a nivel de Aseveracin)
Existe un volumen bajo y un importe monetario bajo de transacciones o actividad en la
cuenta ( EJ. Asientos de diario)

Se determina que no hay Riesgos Significativos asociados a la cuenta

No ha cambios Significativos para la Entidad que puedan afectar la Contabilizacin para

el saldo Contable.
No hay Cambios Significativos en el marco de la Informacin financiera aplicable que
puedan afectar el Saldo contable.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
CUENTAS INSIGNIFICANTES
Para cuentas con saldo
inferiores al ET., se
Cuentas con saldos determina si tales
inferiores al ET que cuentas son
se determinan que significativas
no son susceptibles considerando su
a aseveracin susceptibilidad o
aseveraciones
equivoca material
equvocas materiales.
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
IDENTIFICACIN DE CONTROLES RELEVANTES
Y DISEO DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES

SON AQUELLOS QUE:

Cubren Riesgos Significativos

QUE ES UN Previenen o Detectan aseveraciones
CONTROL equivocas materiales
RELEVANTE
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
IDENTIFICACIN DE CONTROLES RELEVANTES Y
DISEO DE PRUEBAS DE CONTROLES
Determinar la Seleccin de los Controles: La seleccin de
los controles a probar es un procedimiento que debe
ejecutar el Auditor antes y durante la prueba de recorrido.
Consiste en escoger entre los controles implementados,
Los Controles Relevantes diseados por la Administracin
De la Entidad y aquellos controles vulnerables a Riesgos,
para lo cual se deber comprobar su efectividad y
operatividad respecto a la prevencin de errores
materiales o mitigar riesgos de fraude.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
IDENTIFICACIN DE CONTROLES RELEVANTES Y
DISEOS DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES
Consiste en escoger entre los
Determinar la Seleccin de controles diseados e
los Controles : implementados , los controles
La seleccin de lo relevantes diseados por la
administracin de la Entidad y
Controles a probar es un aquellos controles vulnerables a
procedimiento que debe riesgos, para lo cual se deber
ejecutar el Auditor antes y comprobar su efectividad y
operatividad respecto a la
durante la prueba de prevencin de errores materiales
recorrido. o mitigar riesgos de fraude.
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
DISEO DE PRUEBAS DE CONTROLES

PRIMER PASO SEGUNDO PASO

PROBAR EL DISEO DE Probar la eficacia

CONTROL operativa o su
implementacin

Controles relevantes relacionados a cubrir riegos en la

generacin de informacin financiera
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
DISEAR LA NATURALEZA DE LAS PRUEBAS DE
CONTROLES
Se efecta a travs de Tcnicas de Controles:
Indagacin Anlisis de Datos
Observacin, Repetir Ejecucin, Inspeccin

Repetir Clculos
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

DETERMINAR EL MTODO DE SELECCIN DE LA

MUESTRA
Los principales mtodos para seleccionar las muestras son:

Seleccin Seleccin Seleccin

de Muestra de Muestra de muestra
Aleatoria Sistemtica al Azar

O o o o o o o o o oo
ooooooooo oo
ooooooo oooo
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
Elaboracin del Memorando de Estrategia de
Auditoria (MEA) El Plan de
Auditoria
Estrategia de Auditoria convierte la
estrategia de la
auditoria en una
Alcance descripcin
Oportunidad Direccin Integral del
General
Trabajo a ser
ejecutado y est
El Propsito del MEA , es proporcionar evidencia de que
plasmado a travs
el Equipo de Auditoria desarroll , discutio y aprob una
de la
estratesgia general de auditoria oara el trabajo de
documentacin
auditoria estableciendo el alcance , oportunidad y
de Auditoria
Direccin de la auditoria
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
ELABORACION DEL MEMORANDO DE
PLANIFICACIN
El memorando de planificacin de auditoria, resume las
decisiones mas significativas de la etapa de la planificacin de
la auditoria, la planificacin que obtenga el auditor en la etapa
de planificacin debe conservarse en el archivo PERMANENTE.
Al concluir la recoleccin y estudio de la informacin del
auditor debe documentar su trabajo mediante:
Descripcin de las actividades realizadas
Emisin del Memorando de Planificacin.
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
ESTRUCTURA DEL MEMORANDUN DE
PLANIFICACIN
Antecedentes Econmicos que inciden en la informacin financiera
Principales Polticas contables
Normatividad aplicable a la entidad
Hechos significativos y transacciones inusuales
Identificacin de cuentas significativas y de riesgo
Riesgos significativos identificados y procedimientos planificados
Importe de la materialidad de planeacin (MP) determinada Importe
nominal para acumular errores (Resumen de diferencias de Auditoria (RDA)
Importe del Error Tolerable (ET)
Consideraciones para determinar el MP, ET y el importe nominal del RDA.
Estrategia de Auditoria con Relacin al Control Interno. Confianza o no de
Controles
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
ESTRUTRURA DEL MEMORANDO DE
PLANIFICACIN

Estrategia de auditoria con relacin a los sistemas de informacin

(confianza o no confianza de Controles

Informes y reportes a emitir y fecha de ingreso

Cronograma y relacin de integrantes de la comisin de auditoria