CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE

CANAD Y EL GOBIERNO DE LA REPUBLICA

DE PER PARA EVITAR LA DOBLE
TRIBUTACIN Y PARA PREVENIR LA
EVASIN FISCAL EN RELACIN AL
IMPUESTO A LA RENTA Y AL PATRIMONIO
 IMPORTANCIA
Canad es uno de los principales exportadores
de productos agrcolas del mundo, en particular
de trigo. Produce el 10% de los cultivos
genticamente modificados del mundo. La
pesca es otro sector importante. Canad es
adems uno de los principales productores de
minerales, principalmente nquel, zinc y uranio.
 ANTECEDENTES
Convenio suscrito en Lima el 20 de julio de 2001. Aprobado en
el Per por Resolucin Legislativa N 27904 del 5 de enero de
2003. Conforme a la comunicacin cursada por el Ministerio
de Relaciones Exteriores al Diario Oficial El Peruano, mediante
oficio RE (GAB) N 03-A/054 del 26 de marzo de 2003, el
convenio entr en vigor el 17 de febrero de 2003; vigente a
partir del 1 de enero de 2004.

Este Convenio recoge el principio general de gravamen en la

residencia, tiene la estructura del modelo de Convenio OCDE y
hace especial relevancia a los conceptos de residentes y
establecimiento permanente. En ese sentido, todos los
convenios suscritos por el Per, salvo el de la CAN y el de
Decisin 578.
 BENEFICIOS EMPRESARIALES
Respecto a la imposicin a las rentas, stas
comprenden el tratamiento de renta de bienes
inmuebles, beneficios empresariales, transporte
martimo y areo, empresas asociadas,
dividendos, intereses, regalas, ganancias de
capital, servicios personales independientes,
servicios personales dependientes, honorarios
de los miembros del directorio, artistas y
deportistas, pensiones y anualidades, funciones
pblicas, estudiantes y otras rentas.
 BENEFICIOS EMPRESARIALES
Cabe precisar que, en la aplicacin del Convenio de
Doble Imposicin, suscrito por el Per con Canad,
proceder en principio aplicar el artculo especfico
que regule el tipo de renta y si no se regula un
tratamiento especfico corresponder aplicar, en
ltima instancia, el artculo 7, relativo a los
beneficios empresariales o el artculo 21 referido a
otras rentas. Si bien lo sealado anteriormente
puede resultar lgico e intrascendente es una regla
importante que muchas veces se obvia y genera
una aplicacin errada del Convenio de Doble
Imposicin.
 EJEMPLO DE EXPLICACIN
La empresa A domiciliada en el Per contrata a
una empresa B residente en Canad para la
prestacin de servicios de ingeniera en el Per.
Cul es el tratamiento correcto a aplicar?
 RESOLUCIN DEL CASO
De acuerdo a las normas peruanas (Ley deI Impuesto a Renta, artculos
9, 56 y 76), la empresa peruana est obligada a retener el 30% del
importe bruto que pague o acredite al no domiciliado, porque la renta
que obtiene es renta de fuente peruana. Igualmente, lo ms seguro es
que Canad tambin grave la renta obtenida por la empresa B, toda
vez que es residente en dicho Estado, producindose una doble
imposicin jurdica; sin embargo, para evitar ello el Convenio de Doble
Imposicin suscrito entre Canad y el Per, establece normas para
distribuir la potestad de cada Estado para gravar determinada renta.
Segn el cual, de acuerdo al artculo 7 del citado CDI, la renta
obtenida por la actividad empresarial realizada por la empresa
canadiense en el Per se tributa en Canad, pas de residencia de la
empresa prestadora del servicio. Una excepcin a esta regla se
presentara en el supuesto que el servicio se preste a travs de un
establecimiento permanente situado en el Per, en cuyo caso la renta
se tributara en el Per; es decir por un periodo mayor a 183 das
contados durante doce meses.
 ASPECTOS A CONSIDERAR
Los Certificados De Residencia
Un aspecto bsico y elemental para la aplicacin de los CDI es
que las partes contratantes hayan solicitado a la
Administracin Tributaria de cada pas un certificado de
residencia, que justamente certifique que tal sujeto es
residente de tal Estado y que por lo cual procede el
tratamiento especial. En ese sentido, los pagadores de renta a
efectos de aplicar las normas de los CDI tienen que requerir la
presentacin previa del certificado de residencia. As, cabe
referir casos en los que la Administracin ha exigido el pago
de retenciones por rentas de fuente peruana con las tasas
normales a contribuyentes a quienes le eran aplicables los
convenios por el hecho que el certificado se tramit con
posterioridad al pago de la retribucin.