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TRIBUTARIO
BASE CIERTA
ARTICULO
63 DEL
T.U.O. DEL
C.T. BASE PRESUNTA
SUPUESTOS PARA APLICAR LA
PRESUNCION
LIROS Y REGISTROS
BASE CIERTA CONTABLES
2. OTROS SUPUESTOS
PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE
VENTAS O LIBRO DE INGRESOS ; O EN SU DEFECTO EN LAS DD,JJ, CUANDO
NO SE PRESENTEN Y/O NO SE EXHIBAN DICHOS REGISTROS Y/O LIBROS
(ART. 66 DEL C.T.)
MES VENTAS VENTAS OBSERVACIONES:
DECLARADAS OMITIDAS
DETECTADAS
ENERO 15,000 15,000 A) SE TOMAN 4 MESES DE MAYOR
MONTO DETECTADOS
MARZO 17,300 4,700
MAYO 44,400 2,800 B) % DE OMISIONES CONSTATADAS
JUNIO 80,300 23,124
JULIO 35,340 3,450 C) VENTAS OMITIDAS X 100 = %
NOVIE 13,820 33,180 VENTAS DECLARADAS
MBRE
DICIEM 35,840 2,860 D) 76,004 X 100 = 60.12%
BRE 126,420
TOTAL 242,000 85,114
DETERMINACION DE LA PRESUNCION DE VENTAS OMITIDAS
DIVISIBLE ENTRE: 5 5 5 5
* SOBRANTES
CONSECUENCIAS
* FALTANTES
PRESUNCION DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE
LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS (ART. 69 C.T.
VENTAS OMITIDAS:
IMPUESTO A LA RENTA: SE CONSIDERA RENTA NETA
EFECTOS POR I.G.V. : INCREMENTA LA BASE IMPONIBLE EN LA MISMA
FALTANTES Y PROPORCION A LAS VENTAS DECLARADAS O
SOBRANTES REGISTRADAS.
EL IMPUESTO DETERMINADO NO GENERA CREDITO FISCAL.
PRESUNCION DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE
LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS (ART. 69 C.T.)
PERIODO ULTIMA
FACTURA
ENERO 15
VALOR DE VENTA PROMEDIO FEBRERO 15
ULTIMA FACT. VENTA DE C/MES = 240 = 20 MARZO 15
ABRIL 15
N DE MESES 12 MAYO 18
JUNIO 18
JULIO 18
DETERMINACION DE VENTAS OMITIDAS: AGOSTO 22
SETIEMBRE 22
FALTANTES X VALOR VTA.PROM.= 25 X 20 = 500 OCTUBRE 22
NOVIEMBRE 30
DICIEMBRE 30
TOTAL 240
CONTINUA EJEMPLO DE FALTANTES
PERIODO VENTAS % DE VENTAS OMITIDAS
DECLARADA VENTAS
S
ENERO 1,400 5.6 % S/. 275
FEBRERO 1,700 6.7 % 335
MARZO 2,000 7.9 % 395
ABRIL 1,800 7.1 % 355
MAYO 1,600 6.3 % 315
JUNIO 1,800 7.1 % 355
JULIO 2,000 7.9 % 395
AGOSTO 1,900 7.5 % 375
SETIEMBRE 2,300 9.1 % 455
OCTUBRE 2,800 11.1 % 555
NOVIEMBRE 3,000 11.9 % 595
DICIEMBRE 3,000 11.9 % 595
TOTAL 25,300 100 % 5,000
EJEMPLO DE SOBRANTES DE INVENTARIO
CONCEPTO UNIDADES
INVENTARIO FISICO AL 31-01-2012 150
MENOS COMPRAS (1,200)
MAS VENTAS 1,100
SALDO AL 31-12-2011 50
SALDO AL 31-12-2011 S/CONTAB. 30
SOBRANTES DE INVENTARIO 20
PRESUNCION DE VENTAS O
INGRESOS OMITIDOS POR LA
EXISTENCIA DE SALDOS
NEGATIVOS EN EL FLUJO DE
INGRESOS Y EGRESOS DE
EFECTIVO Y/O CUENTAS
BANCARIAS
EJEMPLO PRACTICO
EFECTUADO EL SEGUIMIENTO DE LOS
EGRESOS DE CAJA SE HA PODIDO
COMPROBAR QUE EL CONTRIBUYENTE
MANTIENECOMO PENDIENTE DE PAGO
COMPROBANTES QUE YA HABIAN SIDO
CANCELADOS , POR LO QUE
REESTRUCTURADA LA CAJA SE TIENE LO
SIGUIENTE:
3 2,800 5,500
4 3,000 7,500
MOVIMIENTO DE CAJA BANCOS DEL MES N 01
5 1,900 3,500
6 3,000 4,500
9 4,000 4,300
10 3,800 5,200
11 5,000 4,800
12 3,000 3,800
13 3,000 6,000
16 3,000 3,200
17 2,500 5,200
18 5,000 4,000
19 4,000 2,000
20 3,000 3,000
23 2,000 4,500
24 3,000 3,500
25 3,800 3,000
26 5,000 6,000
27 8,000 4,000
FLUJO
DEL
2 10,000 3,000 4,000
3 2,800 5,500
4
MOVIMIENTO
3,000
DE CAJA BANCOS DEL MES N 01
7,500
5 1,900 3,500
6 3,000 4,500
9 4,000 4,300
10 3,800 5,200
11 5,000 4,800
12 3,000 3,800
13 3,000 6,000
16 3,000 3,200
17 2,500 5,200
18 5,000 4,000
19 4,000 2,000
20 3,000 3,000
23 2,000 4,500
24 3,000 3,500
25 3,800 3,000
26 5,000 6,000
27 8,000 4,000
FLUJO
CASO PRACTICO RELACION INSUMO/PRODUCTO
EN EL SECTOR TEXTIL, LOS PROCESOS DE HILADO Y
TEJIDO SON CONSIDERADOS FISICOS-MECANICOS,
DONDE PARA UN PERIODO DE TIEMPO SE CUPLE:
MATERIA
PRIMA PRODUCCION
CONSUMIDA (MPC) = TERMINADA (PT) + MERMAS (M)
SE ASUME QUE PRODUCTOS EN PROCESO ES = 0
SE DENOMINA RELACION
RIP = MPC
INSUMO/PRODUCTO (RIP)
PT
A LA RELACION:
EL RIP DE LA ACTIVIDAD ES 1.1111
PARA CALCULAR EL RIP DEL CONTRIBUYENTE SE
OBTIENE LA SIGUIENTE INFORMACION :
MATERIAS PRIMAS:
* INVENT. INIC. DE MATERIA PRIMA(IIMP) = 700 KG.
* COMPRAS DE MATERIA PRIMAS (CMP) = 1,400 KG.
VENTAS DE MATERIA PRIMAS (VMP) = 700 KG.
INVENT. FINAL DE MATERIAS PRIMAS (IFMP) = 400 KG.
CONTINUA.
PRODUCTOS TERMINADOS:
RIP = MPC / PT
RIP = 1,000 / 200
RIP = 5
ENTONCES:
VOLUMEN NO DECLARADO = 700 KG.
CALCULO DE LOS INGRESOS NO
DECLARADOS
RUBRO DISTRIB. DE P.U. VALORIZACI
VOLUMENES VENDIDOS VOLUMENES P.T. ONES
KG. % NO DECLA. (1) S/. S/.
P1 600 50 % 350.00 5.00 1,750.00
P2 400 33 % 233.33 7.00 1,633.33
P3 200 17 % 116.67 8.00 933.33
TOTAL 1,200 100 % 700.00 4,316.67