VII / 07-T

PROF. CSAR M. VILLEGAS LVANO

2009 -I

1/51
 TEMA N 9
DERECHO PROCEDIMENTAL O
PROCESAL TRIBUTARIO

2/51
 Al trmino de la clase el alumno:

1. Conocer las instituciones tributarias que existen en el

marco de los Procedimientos Tributarios y el Proceso
Contencioso Administrativo.

2. Reconocer el Recurso de Queja como un medio de

impugnacin ante las actuaciones o procedimientos que
afecten o infrinjan lo establecido en el Cdigo
Tributario.

3. Determinar cuales son las facultades del Ejecutor

Coactivo y los derechos del contribuyente en un
procedimiento de Cobranza Coactiva.

4. Reconocer la instancia judicial luego de terminar la va

administrativa.
3/51
 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS:

1. ACTUACIONES CDIGO TRIBUTARIO.

REALIZADAS EN EL
MBITO PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
ADMINISTRATIVO.
COACTIVA.
2. NO NECESARIAMENTE
PROCEDIMIENTO NO
ESTN REFERIDAS A LA
SOLUCIN DE CONTENCIOSO.
CONTROVERSIAS.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
3. LA ADMINISTRACIN
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.
TRIBUTARIA ACTA
COMO PARTE Y
PROCESO CONTENCIOSO
RGANO DE SOLUCIN.
ADMINISTRATIVO JUDICIAL EN
MATERIA TRIBUTARIA
Art. 112 C.T
4/51
 PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO

El deudor tributario acude a la

Ad. Trib. a efectos de solicitarle
el reconocimiento de un
derecho o trmite
Administrativo.

No contenciosas vinculadas No contenciosas no vinculadas

a la determinacin de la
obligacin tributaria.
Ej. Solicitud de devolucin
de pagos indebidos y/o en exceso
A la determinacin de la
obligacin tributaria.
Ej. Solicitud de inscripcin en los
registros de imprentas
5/51
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
Resolucin
SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT

- Plazo para notificar y resolver:

Vinculada a la No mayor de 45 das hbiles.
determinacin de
la obligacin
- Si no resuelve en 45 das hbiles:
tributaria
DENEGATORIA FICTA

- Se tramitan conforme a la Ley de

No vinculada a la Procedimiento Administrativo General.
determinacin de Sin perjuicio de lo expuesto, resultan
la obligacin aplicables las normas del CT o de otras
tributaria normas tributarias en aquellos aspectos
expresamente regulados por ella.
6/51
Art. 162 del C.T.
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
Impugnacin
SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT

- Son apelables ante el Tribunal Fiscal.

- Las que resuelven solicitudes de

Vinculada a la devolucin son reclamables.
determinacin de
- Denegatoria Ficta: Si no se resuelve en el
la obligacin plazo de 45 das hbiles cabe interponer el
tributaria recurso de reclamacin dando por denegada
su solicitud.

No vinculada a la
determinacin de - Son impugnables de acuerdo a la Ley de
la obligacin Procedimiento Administrativo General.
Ley N 27444.
tributaria
7/51
Art. 163 del C.T.
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
VA ADMINISTRATIVA

ETAPAS:
1. RECLAMACIN ANTE
LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.
VA
2. APELACIN ANTE EL JUDICIAL
TRIBUNAL FISCAL.
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
Art. 124 del C.T
8/51
 RECUERDAN
ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES
ORGANOS RESOLUTORES

2da y ltima TRIBUNAL FISCAL

instancia
administ.

SUNAT GOB. LOCALES INSTITUC. PRIVADAS DE B.N.

DERECHO PBLICO.

1ra
- Tasas
instancia - Imp. a la Renta
- I.G.V. - Imp. Predial
administ. - Imp. a la Alcabala
-Derechos
- I.S.C. - Contribucin
tributaria - D Arancelarios - Imp. a los Juegos al SENATI
- Tasas de Prestac. - Imp. al Patrimonio - Contribucin
de Servic Pblic Vehicular al SENCICO
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones

Art. 53 y 54 C.T.
(*) son administrados por SUNAT
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 9/51
 LOS MEDIOS PROBATORIOS

ADMITIDOS EN VA ADMINISTRATIVA:

DOCUMENTOS.
PERICIA.
INSPECCIN.
PLAZOS PARA OFRECER PRUEBAS:

RECURSO DE RECLAMACIN O APELACIN:

30 DAS HBILES

PRECIO DE TRANSFERENCIA:
45 DAS HBILES

COMISO DE BIENES, INTERNAMIENTO O CIERRE:

05 DAS HBILES
10/51
 PRUEBA DE OFICIO
Art. 126 CT.
para mejor resolver el rgano encargado podr,
en cualquier estado del procedimiento, ordenar
de oficio las pruebas que juzgue necesarias y
solicitar los informes necesarios para el mejor
esclarecimiento de la cuestin a resolver.

PERICIA COSTO Adm.Trib.

y si lo dispone el TF ?

11/51
 FACULTAD DE REEXAMEN
(Art. 127 CT)

RGANO RESOLUTOR
Facultado para hacer
NUEVO EXAMEN

Hayan sido o no planteados por el interesado

Disminuye aumentar No puede imponer

montos montos Nuevas sanciones
RECLAMACIN
12/51
APELACIN
 RECURSO DE RECLAMACIN
LEGITIMADOS A INTERPONERLO:
LOS DEUDORES TRIBUTARIOS AFECTADOS POR LOS ACTOS
DE LA AT. Y el responsable?

RGANO COMPETENTE: (En primera instancia)

SUNAT (respecto de los tributos que administra)
Gobiernos Locales.
Otros que seale la ley (SENATI, SENCICO, Etc.)

ACTOS RECLAMABLES:
Resoluciones de Determinacin.
Resoluciones de Multa.
Ordenes de Pago.
Por el silencio administrativo negativo.
Actos que resuelven solicitudes de devolucin.
Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal, as como las Resoluciones que las
sustituyan.
Cualquier otra resolucin que determine la deuda tributaria.
Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de
carcter general o particular 13/51
Art. 132, 133 135 C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIN
PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIN:
Resoluciones de determinacin y de multa no requiere de pago de
la parte reclamada.
Orden de pago, se requiere acreditar el pago de la totalidad de la
deuda.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA RECLAMACIN:

Escrito fundamentado y autorizado por abogado

habilitado (Nombre, Firma, N de registro)

Plazo de Interposicin.

Adjuntar Hoja de Informacin Sumaria.

Poderes correspondientes.

Pago o carta fianza en los casos que se presenta el

recurso fuera del plazo debido.
14/51
Art. 136, 137 del C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIN
PLAZOS PARA INTERPONER:

TIPO DE RESOLUCIN PLAZO

Resolucin de Determinacin, Orden de Pago,
Resolucin de Multa, Resolucin que resuelve
solicitudes de Devolucin y que determinan la
prdida de un fraccionamiento.
Resoluciones que establezcan sanciones de
comiso, internamiento temporal de vehculos,
cierre temporal de establecimientos u oficinas
de profesionales independientes.
Resolucin ficta denegatoria de devolucin.
20 das hbiles computados
desde el da hbil siguiente a
la notificacin
05 das hbiles computados
desde el da hbil siguiente a
la notificacin
Vencido el plazo de 45 das
hbiles en el que debe
atenderse la solicitud de
devolucin presentada.

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolucin de Determinacin o

Multa fuera del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda
tributaria o presentar Carta Fianza.
15/51
Art. 137 del C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIN
SUBSANACIN DE REQUISITOS Y ETAPA PROBATORIA:

1. SUBSANACIN DE REQUISITOS:
15 das hbiles.
05 das hbiles para reclamos contra:
- Resolucin de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehculos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolucin de Multa que sustituya el cierre.
Subsanacin de oficio si las omisiones no son
sustanciales

Si no se subsana se declara inadmisible

1. PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:
30 das hbiles contados a partir de la fecha en que se interpone
el recurso impugnatorio. 16/51
Art. 125 y 140 del C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIN
PLAZOS PARA RESOLVER:
TIPO DE RESOLUCIN
Resolucin de Determinacin, Orden de Pago,
Resolucin de Multa, Resolucin que resuelve
solicitudes de Devolucin y que determinan la
prdida de un fraccionamiento.
Resoluciones que establezcan sanciones de
comiso, internamiento temporal de vehculos,
cierre temporal de establecimientos u oficinas
de profesionales independientes.
Resoluciones emitidas como consecuencia de
la aplicacin de las normas de precio de
transferencia.
Denegatoria ficta de solicitudes de devolucin
de saldos a favor de exportadores y de pagos
indebidos o en exceso.
Art. 119 y 142 del C.T.
PLAZO
09 meses, incluido el plazo
probatorio, contados a partir
de la fecha de presentacin de
la reclamacin
20 das hbiles, incluido el
plazo probatorio, contados a
partir de la fecha de
presentacin de la
reclamacin.
12 meses, incluido el plazo
probatorio, contados a partir
de la fecha de presentacin de
la reclamacin.
02 meses, contados a partir
de la fecha de presentacin de
la reclamacin.
17/51
 RECURSO DE APELACIN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL

EL DEUDOR TRIBUTARIO LA PRESENTA CUANDO

NO SE ENCUENTRA CONFORME CON LO RESUELTO
EN LA PRIMERA INSTANCIA.

SE APELA ANTE UNA INSTANCIA SUPERIOR:

TRIBUNAL FISCAL. (OJO: El escrito se presenta
en mesa de partes del rgano que resolvi en
primera instancia)

EL OBJETIVO ES LOGRAR QUE UN RGANO

SUPERIOR MODIFIQUE LA RESOLUCIN EMITIDA
EN PRIMERA INSTANCIA.

NO PUEDE INVOCARSE HECHOS NO

CONSIDERADOS EN EL RECURSO DE PRIMERA
INSTANCIA.

Art. 143 del C.T. 18/51

 RECURSO DE APELACIN
RGANO COMPETENTE:
TRIBUNAL FISCAL. Se presenta ante el rgano que dict la
resolucin que se apela.

ACTOS APELABLES:
Resolucin que resuelve el recurso de reclamacin.
Resolucin ficta denegatoria que desestima la reclamacin.
Resolucin de procedimientos No Contencioso.
Cuestiones de puro derecho.
Apelacin de Intervencin Excluyente de Propiedad.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
Copia de resolucin impugnada.
Constancia de notificacin.
Poder de representacin vigente.
Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
Hoja de Informacin Sumaria firmada por abogado.
interposicin dentro del plazo legal establecido
Pago o Carta Fianza en caso se presente fuera de los plazos
establecidos.
19/51
Art. 143, 144, 1454 y 146 C.T.
 RECURSO DE APELACIN

1. SUBSANACIN DE REQUISITOS:
15 das hbiles.
05 das hbiles para reclamos contra:
- Resolucin de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehculos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolucin de Multa que sustituya el cierre.

Si no se subsana se declara inadmisible

1. PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:

30 das hbiles contados a partir de la fecha en que se interpone
el recurso impugnatorio.

20/51
Art. 125 y 146 del C.T.
 PLAZOS PARA INTERPONER EL RECURSO DE APELACIN
TIPO DE RESOLUCIN
Resolucin que resuelve una reclamacin genrica.
Resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de normas de precio de transferencia.
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bb, internamiento temporal de vehculos, cierre
temporal de establecimientos u oficina de
profesionales independientes.
Apelacin de puro Derecho
Apelacin de puro derecho de resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bb,
internamiento temporal de vehculos, cierre y
resoluciones que sustituyan el cierre y comiso.
Intervencin excluyente de propiedad
Art. 146, 151 y 152 del C.T.
PLAZO
15 das hbiles siguientes a la
fecha de la notificacin
30 das hbiles siguiente a aquel
en que se efecta su notificacin
certificada.
05 das hbiles computados
desde el da hbil siguiente a su
notificacin.
20 das hbiles siguiente a la
notificacin de los actos de la
administracin.
10 das hbiles siguiente a la
notificacin de los actos de la
administracin.
05 das hbiles siguiente a la
notificacin de la resolucin del
Ejecutor Coactivo.
21/51
 PLAZO PARA RESOLVER EL RECURSO DE
APELACIN

TIPO DE RESOLUCIN PLAZO

Resolucin que resuelve recurso de 12 meses, contados a
reclamacin genrica. partir de la fecha de
ingreso de los actuados al
TF.
Resoluciones que establezcan sanciones 20 das hbiles,
de comiso, internamiento temporal de contados a partir del da
vehculos, cierre temporal de siguiente de la recepcin
establecimientos u oficinas de del expediente remitido
profesionales independientes y por la Administracin
resolucin que sustituya el cierre y Tributaria.
comiso.
Resoluciones emitidas como 18 meses, contados a
consecuencia de la aplicacin de las partir de la fecha de
normas de precio de transferencia. ingreso de los actuados al
TF.

22/51
Art. 150 y 152 del C.T.
 SOLICITUD DE CORRECCIN,
AMPLIACIN O ACLARACIN
CONTRA LO RESUELTO POR EL TRIBUNAL NO
PUEDE INTERPONERSE RECURSO
ADMINISTRATIVO ALGUNO, SIN EMBARGO:

EL TRIBUNAL FISCAL PUEDE:

1. Corregir errores materiales o numricos.

2. Ampliar sus fallos sobre puntos omitidos.
3. Aclarar algn concepto dudoso de la Resolucin

1. De oficio.
2. A peticin de parte
1. Formulada por la Administracin Tributaria.
2. Por el Deudor Tributario.

Plazo: 5 das hbiles contados a partir del da

siguiente de efectuada la notificacin. El TF
Art. 153 del C.T. Resuelve en 5 das hbiles 23/51
 ADMINISTRACIN TRIBUTARIA COMO
PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
(Art. 149 C.T)
La Administracin Tributaria contesta la apelacin.

Est facultada a presentar medios probatorios.

Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 das hbiles de

interpuesto el Recurso de Apelacin. Tratndose de
apelacin de las resoluciones de comiso internamiento y
cierre: 05 das hbiles

El contribuyente y la Administracin Tributaria rinden

Informe Oral el mismo da.
EL TRIBUNAL FISCAL: No concede el uso de la palabra cuando:

La apelacin de puro derecho presentada no es tal.

Declare la nulidad del concesorio de apelacin.
En las quejas.
En las solicitudes de correccin, ampliacin o aclaracin
24/51
Art. 149 y 150 del C.T.
 APELACIN DE PURO DERECHO
(Art. 151 C.T)

No se necesita acreditar interposicin de reclamo.

Se discute el rgimen legal de una determinada situacin de hecho, sin que

existan otros hechos que probar.

La calificacin de la apelacin la hace el Tribunal Fiscal.

No debe existir reclamacin en trmite. S se opta por la reclamacin ya no es

posible considerar una apelacin de puro derecho.

El plazo
para apelar es de 20 das de notificada la resolucin y de

10 das tratndose de las Resoluciones que establezcan sanciones de comiso

de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimientos y las resoluciones que sustituyan a estas ltimas.

25/51
 APELACIN DE TRIBUTOS
MUNICIPALES

TRIBUNAL
FISCAL

Apelacin

Municipalidad Municipalidad
Provincial Distrital
Reclamacin
(Resuelve)

Ley 27972 Ley Orgnica de Municipalidades 27/05/ 2003

RTF 3590-6-2003 del 24/ jun/ 2003 (Observancia Obligatoria)
26/51
RECURSO DE QUEJA (Art. 155 CT)
CONCEPTO:
Medio impugnatorio extraordinario que se presenta cuando
existe actuaciones o procedimientos que afectan
directamente o infringen lo establecido en el Cdigo
Tributario. Se interpone en cualquier estado del proceso.

PRESENTACIN DEL RECURSO:

ANTE EL TRIBUNAL FISCAL: Por actuaciones de la

Administracin Tributaria.
El Tribunal Fiscal debe resolver en un plazo de 20
das hbiles de presentado el recurso.

ANTE EL MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS: Por

actuacin del Tribunal Fiscal.
El MEF debe resolver en el plazo de 20 das hbiles
27/51
 OTRAS FORMAS DE CONCLUSIN
DEL PROCEDIMIENTO
DESISTIMIENTO ABANDONO
Facultad del contribuyente
Cualquier etapa del
procedimiento. Se da cuando el solicitante
Escrito debe presentarse con
incumple un trmite requerido
firma legalizada del contribuyente que implique la paralizacin
o del representante legal. por treinta das del
Legalizacin ante notario o procedimiento.
fedatario de la administracin.
Acto voluntario del contribuyente. Slo en procedimiento
Puede haber desistimiento iniciados a solicitud de parte.
parcial.

Ley N 27444 Ley de Procedimientos Administrativos Generales

28/51
 EL TRIBUNAL FISCAL
(ART.98 102 C.T.)

rgano resolutivo del Ministerio de Economa y Finanzas, depende

administrativamente del Ministro.
Sus atribuciones:
a. Resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra
las Resoluciones de la Administracin Tributaria.
b. Resolver los recursos de queja que presenten los deudores
tributarios.
c. Resolver, en va de apelacin, las terceras que se interpongan en
el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
d. Uniformizar la Jurisprudencia en las materias de su competencia.
e. Entre otras (Art. 101 C.T y su Reglamento: R.M. N191-2000-EF/43

Jurisprudencia de observancia obligatoria: Son

las Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten
con carcter general el sentido de normas
tributarias. Debern publicarse en El Peruano. (art.
154. CT)
29/51
 TRIBUNAL FISCAL: ESTRUCTURA
ORGNICA
(ART. 98 C.T.)

Actualmente, el Tribunal Fiscal cuenta con seis Salas Especializadas que

conocen asuntos en materia tributaria general, regional, local y aduanera.
30/51
 JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Y
RESLUCIONES DE CUMPLIMIENTO

1. Resoluciones del TF que interpretan de modo

expreso y con carcter general las normas
tributarias.
J. O. O. 2. Resoluciones del TF emitidas aplicando las
normas de mayor jerarqua.

* Deben sealar que constituyen JOO

Las Res. Del TF deben ser cumplidas por los

RES. DE funcionarios de la AT, bajo responsabilidad.
CUMPLIM
De requerirse emitir resolucin de cumplimiento
90 das hbiles para cumplir el trmite.
31/51
Art. 154 y 156 del C.T.
 PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA

32/51
 PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117 CT)
Procedimiento compulsivo de la Administracin Tributaria para
cobrar una deuda tributaria exigible.
Funcionario Competente: Ejecutor Coactivo, con la
colaboracin de los Auxiliares Coactivos.
Inicio del procedimiento

RESOLUCIN DE EJECUCIN COACTIVA

La no
Contenido de la REC:
observancia del
- Nombre de deudor tributario. contenido
- Nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto genera la
de la cobranza coactiva. nulidad de la
- Cuanta del tributo o Multa, y monto total de la
REC
Deuda.
33/51
- El tributo o multa y perodo a que corresponde
 COBRANZA COACTIVA
DEUDA EXIGIBLE (Art. 115).-
Se considera deuda exigible:
a. La establecida mediante resolucin de
QU DEUDAS Determinacin o de Multa notificadas por la
SE COBRAN Administracin y no reclamadas en el plazo
COACTIVA- de Ley.
MENTE? b. La establecida por resolucin no apelada en el
plazo de Ley, por Resolucin del Tribunal
LAS DEUDAS Fiscal.
EXIGIBLES c. La constituida por la amortizacin e intereses
de la deuda materia de aplazamiento o
fraccionamiento pendientes de pago, cuando se
CUNDO incumplen las condiciones bajo las cuales se
UNA otorg ese beneficio.
DEUDA ES d. La que conste en una Orden de Pago notificada
EXIGIBLE? conforme a Ley.
e. Las costas y los gastos en que la administracin
hubiera incurrido, en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva y en la aplicacin de
Es facultad del Ejecutor sanciones no pecuniarias de conformidad con
Coactivo verificar la las normas vigentes.
34/51
exigibilidad de la deuda
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117 CT)
RESOLUCIN DE EJECUCIN COACTIVA:

RESOLUCION SE DICTAN LAS

COBRANZA 7 das MEDIDAS
COACTIVA CAUTELARES

1. Mandato de cancelacin:
7 das hbiles para que el deudor cancele la
deuda exigible

2. Bajo apercibimiento de dictarse medidas

cautelares o iniciar la ejecucin forzada (cuando
ya se hubieran dictado)

3. Se ejerce con el Ejecutor Coactivo con el apoyo

del auxiliar coactivo
35/51
Art. 153 del C.T.
 EJECUTOR COACTIVO:
(ART. 116 CT)

Son facultades del ejecutor coactivo:

Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria.
Ordenar, variar o dejar sin efecto medidas cautelares.
Ejecutar las garantas.
Disponer la colocacin de carteles, afiches u otros.
Solicitar autorizacin judicial para proceder al
descerraje y similares.
Declarar, de oficio o a pedido de parte, la Nulidad de
la Resolucin de Ejecucin Coactiva, as como del
Remate.
Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
Entre otras (Art. 116 C.T)

36/51
 MEDIDAS CAUTELARES
(ART. 118 CT)

El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares,

antes o durante el Procedimiento Coactivo, destinadas a
asegurar el pago de la deuda tributaria exigible.

Antes del Procedimiento:

Cuando el comportamiento del deudor haga
presumir que la cobranza ser infructuosa.
De ser el caso sern ejecutadas durante del
procedimiento (una vez vencidos los 7 das
hbiles). Salvo bienes perecederos.

Durante el procedimiento:
Podrn ordenarse una vez vencidos los 7
das hbiles.

37/51
 MEDIDAS CAUTELARES: EL EMBARGO
El embargo consiste en la afectacin jurdica de un bien
o derecho del presunto obligado, aunque se encuentre
en posesin de terceros (Art. 642 del C.P.C.)

FORMAS DE EMBARGO

Embargo en forma de intervencin en recaudacin,

informacin o administracin de bienes

Embargo en forma de depsito con o sin

Extraccin de bienes

Embargo en forma de inscripcin

Embargo en forma de retencin

38/51
Art. 118 del C.T.
 SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO
COACTIVO (ART 119 CT)
Ninguna autoridad ni rgano alguno puede suspender o concluir el
procedimiento de cobranza coactiva en trmite
CONCLUSIN:
SUSPENSIN: 1. Se present oportunamente reclamacin
contra la Resolucin objeto de cobranza.
a. Cuando en un Proceso 2. Negociacin de la deuda. Ej:
constitucional de Fraccionamiento.
Amparo (antes: accin 3. La deuda est extinguida.
de amparo) se hubiera 4. Se declara la prescripcin de la deuda.
dictado una medida 5. La accin se sigue contra persona distinta
cautelar que se ordene a la obligada.
suspender la cobranza 6. Se concede aplazamiento y/o
conforme al Cdigo fraccionamiento.
Procesal Constitucional. 7. La Resolucin fue sustituida, revocada o
declarada nula.
b. Cuando lo disponga una
normas legal. 8. Se declara la quiebra de la persona
obligada.
c. Excepcionalmente,
cuando la cobranza 9. Cuando el deudor tributario hubiera
podra ser improcedente, presentado una reclamacin o apelacin
previo reclamo
10. Cuando lo disponga una normas legal.
39/51
 PROCEDIMIENTO COACTIVO

Dicta la medida
cautelar
7 das
hbiles
No paga la
deuda
tributaria
Ejecuta
la Media
Medida Emite cautelar
cautelar REC previa
previa Ejecucin
forzada

7 das
hbiles Paga la deuda
tributaria

Termina
procedimiento
coactivo
40/51
 INTERVENCIN EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD (Tercera) (ART. 120 CT)
Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados.
Se interpone ante el Ejecutor Coactivo.
Se interpone en cualquier momento, antes del Remate.
Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento privado de fecha cierta o
pblico.

El tercero Tercerista
presentar Presenta:
EJECUTOR Notifica
antes del
COACTIVO
remate
Doc. privado Absuelve o
Deudor/ej no Absuelve
Resuelve
de fecha Suspende Remate ecutado la Tercera la Tercera
cierta, doc. 30 das
pblico u otro 5 das Apela
documento 05 das

Incorporado: 2007 Tribunal

Fiscal
El apelante podr solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 das
interpuesto la apelacin. Resuelve
La Resolucin del TF agota la va administrativa, pudiendo las
partes impugnarla ante el Poder Judicial. (20 das)
Durante la Tramitacin excluyente de propiedad o recurso de
apelacin la Administracin suspende la ejecucin de los embargos
respecto de los bienes en discusin. 41/51
 APELACIN DEL PROCEDIMIENTO
COACTIVO ANTE EL PODER JUDICIAL (Art.
122 C.T)

20 das hbiles
Fin de Procedimiento Sala Civil de la
Coactivo Corte Superior.
apelacin

La Sala slo revisa la forma en que se llev el

procedimiento coactivo. No se pronuncia sobre el
fondo o de la procedencia de la cobranza.

42/51
PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO JUDICIAL

43/51
Proceso Contencioso Administrativo
Judicial
Base Legal: Cdigo Tributario y, supletoriamente, la Ley que regula el
Proceso Contencioso Administrativo, Ley N 27584 (07/12/01)
D.Leg. 1067 (28 de junio 2008)
Acto Impugnable: Resolucin del Tribunal Fiscal.
Legitimidad Activa: El deudor tributario.
Excepcionalmente, la Administracin Tributaria en los
casos que la RTF incurra en causales de nulidad del
art. 10 de la Ley 27444 LPAG (lt. modificacin.)
Requisitos Formales:
a. Demanda y sus Anexos (Art. 424 y 425 del CPC)
b. Documento que acredite el agotamiento de la etapa Administrativa.
Plazo para interponer el recurso : 3 meses
Va Procedimental: Proceso Especial (ltima modificacin)
rgano Competente: Sala Contencioso Administrativa de la Corte
Superior. 44/51
Proceso Contencioso Administrativo
Judicial
Pretensiones de la demanda:
Declaracin de nulidad total o parcial.
Modificacin del Acto Administrativo

Medios Probatorios: Los mismos que se presentaron en la

etapa administrativa.

Dictamen del Fiscal: Se emite a los 15 das de recepcionado el expediente, o

devuelve el expediente al rgano jurisdiccional.

Sentido de la Sentencia:
a. Nulidad Total o parcial del Acto Administrativo
b. Ineficacia del Acto Administrativo
Impugnacin:
a. 1ra Instancia: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.
b. Apelacin: ante la Sala Civil de la Corte Suprema
c. Casacin: ante la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema.45/51
 Proceso Contencioso Administrativo
Judicial
Demanda
Notificada Contencioso La Sala declara Saneado el
3 meses Contestacin
R.T.F Administrativa 10 das Proceso (Auto de
de la
(Sala Contencioso Saneamiento)
demanda
Administrativa de la
Corte Superior
respectiva) 20 das
Dictamen del Fiscal
Provincial en lo
Civil AUDIENCIA NICA
15 das Audiencia de pruebas

15 das
Resuelve Solo si los
SALA CONTENCIOSO medios
ADMINISTRATIVA DE LA probatorios
CORTE SUPERIOR
Apelacin ofrecidos lo
05 das. requieran

Casacin Sala Constitucional y

Sala Civil de la
Social de la Corte
Corte Suprema
10 das Suprema
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 Al trmino de la clase el alumno:

1. Conoce las instituciones tributarias que existen en el

marco de los Procedimientos Tributarios y el Proceso
Contencioso Administrativo.

2. Reconoce el Recurso de Queja como un medio de

impugnacin ante las actuaciones o procedimientos que
afecten o infrinjan lo establecido en el Cdigo
Tributario.

3. Determina cuales son las facultades del Ejecutor

Coactivo y los derechos del contribuyente en un
procedimiento de Cobranza Coactiva.

4. Reconoce la instancia judicial luego de terminar la va

administrativa.
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 CUESTIONARIO
1. En qu instancias puede un contribuyente cuestionar el cobro de una deuda
tributaria?
2. Describa los requisitos y plazos de los recursos de reclamacin y apelacin. Qu
aspectos debo verificar antes de presentar el recurso de reclamacin o apelacin?
3. Contra qu actos administrativos puede plantearse el Recurso de Queja?
4. Qu son y qu efectos tienen las Resoluciones de Observancia Obligatoria que
emite el Tribunal Fiscal?
5. Contra qu resolucin y con qu requisitos se plantea la Demanda Contenciosa
Administrativa?
6. La interposicin de la Demanda Contenciosa Administrativa garantiza que no se
cobraran la deuda materia de controversia o que no se impondr la sancin que se
impugna?
7. Puede la Sunat interponer Demanda Contenciosa Administrativa contra las
Resoluciones del Tribunal Fiscal?En qu casos?
8. Puede admitirse a trmite un recurso presentado extemporneamente?
9. Qu deuda se considera exigible en el Procedimiento de Cobranza Coactiva?
10. Qu etapas tiene el Procedimiento de Cobranza Coactiva? Qu es la Resolucin
de Ejecucin Coactiva?Es Impugnable?

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 RESOLUCIONES DEL
TRIBUNAL FISCAL - RTF
SENTENCIA DEL TC. Exp. N 0417-2005-AA/TC
El Debido Proceso en el Procedimiento de Ejecucin Coactiva respecto a
Tributos administrados por el Gobierno Central.
En el presente caso, la Administracin notifico al demandante la orden de
pago y la resolucin de cobranza coactiva ante la omisin total y/o parcial
al pago por la deuda por concepto de Impuesto a la Renta. La demanda
tiene por objeto que se suspenda el procedimiento de ejecucin coactiva.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 00536-3-1999

El procedimiento contencioso tributario no es el pertinente para impugnar el
contenido de las normas con rango de ley como el de la presente Ordenanza, por lo
que segn el Sistema Jurdico Nacional vigente, en dicho procedimiento se ha de
ventilar solamente el debido cumplimiento del contenido de una norma de acuerdo a
su propio texto, promulgado y publicado conforme a ley, sin entrar a cuestionar si ha
respetado o no los principios constitucionales que cimentan su dacin.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 00129-4-2000

En el Procedimiento Contencioso Tributario, no es admisible solicitar la
confrontacin, toda vez que los nicos medios probatorios que pueden actuarse en
este procedimiento son los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano
encargado de resolver.

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 LECTURAS SUGERIDAS
Indacochea Gonzles, Francisco (1996) La Justicia Administrativa y el Tribunal
Fiscal. En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario. N 30. Lima Per.
pp. 17 a 24.

Escobar Honorio, Blanca (2007) Instancias de un procedimiento contencioso

tributario. En Revista Actualidad Tributaria. N 128. Instituto Pacfico, Lima, pp. I
19-20

Chau Quispe, Lourdes (2008) El Procedimiento tributario de impugnacin (parte I)

En Revista Actualidad Empresarial. N 167, septiembre 2008. Instituto Pacfico,
Lima, pp. I 5-6.

Brun Herboza, Henry (2007) El proceso contencioso administrativo en materia

tributaria En Revista Actualidad Empresarial. N 128, febrero 2007, Instituto
Pacfico, Lima, pp. I 1-4

Castro Muoz, Jorge (2003) Cobranza Coactiva. En Anlisis Tributario, junio

2003, Lima.

Dans Ordez, Jorge (1995), El Procedimiento de Cobranza Coactiva como

Manifestacin de la Potestad de la Administracin Pblica de Ejecucin Forzosa de
sus Actos En: Revista THEMIS N 32, Lima pp. 43 a 50.

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 BIBLIOGRAFA

1. Chau Quispe , Lourdes (2008) La fuerza como

medio para cuestionar las actividades de la
administracin tributaria . En Derecho y Sociedad
N 17, pp.105-114.

2. Escobar Honorio, Blanca Elena (2007) Instancias

de un procedimiento contencioso tributario en
Actualidad Empresarial, febrero 2007, pg 19-20

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