ILICITOS TRIBUTARIOS

Nuestro cdigo Tributario en su artculo 164 define a la

infraccin tributaria, al sealar que es toda accin u omisin
que importe la violacin de normas tributarias siempre que se
encuentre tipificada como tal en el presente ttulo o en otras
leyes o decretos legislativos.

INFRACCIN
TRIBUTARIA
La infraccin presupone la realizacin de una conducta
contraria a una obligacin impuesta por una norma jurdica
tributaria y es en ese sentido que la infraccin tributaria es
definida como una conducta contraria a lo dispuesto por una
norma jurdica tributaria siempre que se encuentre tipificada
como tal en una ley o norma con rango de ley.
 SUJETOS

Sujeto pasivo.- Es el titular del bien

Sujeto activo.- Es aquel que realiza la jurdico lesionado por la infraccin, vale
accin tipificada como infraccin decir, de manera general a la
sancionable y sobre quien recae la Administracin Tributaria que ser el
responsabilidad en materia ente pblico titular del crdito tributario
tributaria. y los dems derechos accesorios.
 FACULTADES DISCRECIONALES DEL ESTADO

Nuestro Cdigo Tributario

reconoce expresamente
como facultades de la Fiscalizacin
Administracin Tributaria

Determinacin

Aplicacin de
sanciones

Interposicin de
medidas cautelares

Denunciar delitos
tributarios
 DETERMINACIN OBJETIVA

En el art.165 del Cdigo Tributario la infraccin

se configura objetivamente, es decir con
prescindencia de algn elemento subjetivo, en
virtud del cual, no se valora el elemento
intencional del infractor al momento de
determinar la transgresin al mandato legal

La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada

administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de
actividades o servicios pblicos.
El Tribunal Fiscal ha
establecido en algunas
resoluciones, determinados
supuestos que eximen de la
sancin que le corresponda a
la infraccin advertida.

Resolucin N 3565
del 10.06.68, hechos
imputables a la
Administracin, etc.
 FACULTAD SANCIONADORA:
PRINCIPIOS DE LA La Administracin Tributaria se encuentra facultada para fijar,
mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar,
POTESTAD los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como
SANCIONADORA para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida
en las normas respectivas

No tiene su correlato en el artculo 74 del

Principio de Constitucin Poltica del Per, sino en el
literal d) del numeral 24 del artculo de la
legalidad
Constitucin anotada.

PRINCIPIOS Principio de Triple identidad:

- Identidad del sujeto infractor
tipicidad - Identidad de la conducta infractora
- Identidad de la causa materia de sancin.

Principio de Tiene que ver con la naturaleza y gravedad

Proporcionalidad de la infraccin, as como la conducta del
infractor y el dao efectivamente causado al
Estado
 IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES Y
SANCIONES

Como producto de la interpretacin

equivocada de una norma: Ello opera
hasta la aclaracin de la norma, y
siempre que la norma aclaratoria
Si la Administracin Tributaria tuvo
indique la aplicacin de la norma en
duplicidad de criterio en la aplicacin de
comentario. Al respecto la aclaracin
la norma y slo respecto de los hechos
puede realizarse mediante Ley o norma
producidos, mientras el criterio anterior
de rango similar, Decreto Supremo,
estuvo vigente.
Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar o Resolucin del
Tribunal Fiscal a que se refiere el
Artculo 154.
TIPOS DE INFRACCIONES
 Cdigo Tipo de obligacin Definicin
tributario
Las infracciones comprendidas en este grupo de
encuentran referidas principalmente al incumplimiento de
obligaciones relativas a la inscripcin en el Registro nico
De inscribirse, actualizar o de Contribuyentes (RUC), as mismo al incumplimiento de
Artculo 173 acreditar la inscripcin. obligaciones relacionadas a la obligacin de proporcionar
informacin para la inscripcin y de mantener actualizado
el Registro.

En este grupo se encuentran contenidas aquellas

infracciones relacionadas con la obligacin de emitir y/u
De emitir, otorgar y exigir otorgar comprobante de pago, guas de remisin y otros
Artculo 174 comprobantes de pago y/u otros documentos complementarios contenidos en el
documentos. reglamento de comprobante de pago y otras normas
conexas.
Las infracciones comprendidas en este grupo se
encuentran relacionadas principalmente a la obligacin de
De llevar libros y/ o registros o llevar libros y registros relacionados a asuntos tributarios,
Artculo 175 contar con informes y otros si como a la obligacin de registrar de manera correcta y
documentos. oportuna las operaciones realizadas por el deudor
tributario.
El control del cumplimiento de estas obligaciones permite
a la administracin tributaria controlar el nivel del
cumplimiento en el pago de tributos que se hubieran
originado por la realizacin de hechos generadores de
obligaciones tributarias
 Este grupo de infracciones agrupa a aquellas que se
origina en el incumplimiento de la obligacin
De presentar declaraciones y consistente en presentar declaraciones
Artculo 176 comunicaciones determinativas y/o informativas, as como de otras
comunicaciones en la forma, plazo y lugar
establecido.

Se encuentran vinculadas en este grupo las

obligaciones formales consistentes en la exhibicin de
De permitir el control de la libros y registros contables, presentacin de
Artculo 177 administracin tributaria, documentacin susceptible de generar obligaciones
informar Y comparecer ante la que puedan coadyuvar a las labores de verificacin
misma. y/o fiscalizacin de la administracin tributaria

Este grupo agrupa a aquellas infracciones

estrechamente vinculadas con conductas negligentes
Otras obligaciones tributarias. del contribuyente en el proceso de determinacin de
Artculo 178 la obligacin tributaria, tales como el omitir declarar
ingresos o el hacer uso de un crdito indebido al
determinar la obligacin.
TIPOS DE SANCIONES
ART. 82 C.T
 Patrimoniales
Estaran conformadas por las
multas y el comiso de bienes.
Limitativas de
derecho
Est conformado por el
internamiento temporal del
vehculo, el cierre temporal del
establecimiento u oficina de
profesionales independientes y
la suspensin de licencias,
permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del
Estado para el desempeo de
actividades o servicios pblicos.
LA MULTA

La multa es una sancin

administrativa de tipo pecuniaria que
tiene por finalidad reprimir la
conducta del infractor ante el
eventual incumplimiento de una
obligacin tributaria sustancial o
formal. Segn el artculo 180del
cdigo tributario.
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT): que ser vigente a
la fecha en que se cometi la infraccin y cuando no sea
posible establecerla, la que se encontrara vigente a la
fecha en que la administracin detecto la infraccin.
Ingresos netos: total de ventas netas y/o ingresos por
servicios y otros ingresos gravables y no gravables, o
ingresos netos o rentas netas comprendidos en un
ejercicio gravable.
El tributo omitido, no retenido o no percivido, no pagado,
el monto aumentado indebidamente y otros conceptos
que se tomen como referencia.
El saldo, crdito u otro concepto similar determinado
indebidamente.
El saldo, crdito u otro concepto similar determinado
indebidamente.
La prdida indebidamente de haber obtenido la devolucin.
El I para contribuyentes del nuevo RUS: cuatro veces el
lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos
mensuales el nuevo Rgimen nico Simplificado por las
actividades de ventas o servicios prestados por sujeto del
nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o deba
encontrarse ubicado el citado sujeto.
El monto no entregado
El valor de los bienes objeto de comiso.

Es importante mencionar que las multas deben ser

actualizadas, a efectos de su pago. As se desprende
de lo dispuesto por el artculo 29del cdigo
tributario.
 Materia de
COMISO DE BIENES Retencin de Administracin
infraccin
Traslado a
los bienes
ART. 188 CT Tributaria
tributaria.
depsito.
 Se entender que un vehculo es
internado temporalmente desde su
ingreso a los depsitos o
INTERNAMIENTO
establecimientos designados por la
TEMPORAL DE
SUNAT. En aquellos casos en los que los
VEHCULOS
vehculos sean declarados en abandono,
ART. 182
podrn ser adjuntados al Estado,
rematados, destinados o donados a
entidades pblicas.
 CIERRE TEMPORAL DE
SUSPENSIN DE LICENCIAS,
ESTABLECIMIENTO U OFICINA
PERMISOS, CONCISIONES U
DE PROFESIONALES
AUTORIZACIONES VIGENTES
INDEPENDIENTES.

La administracin tributaria tiene la

El cierre temporal constituye una sancin
no pecuniaria que consiste, como su
nombre lo seala, en el cierre del local
del infractor con la finalidad de impedir el
desarrollo de las actividades comerciales
del infractor por un periodo determinado
de tiempo.
posicin de sancionar al sujeto
infractor con la suspensin temporal
de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes para el
desempeo de actividades o servicios
pblicos de acuerdo a las tablas que
forman parte del cdigo Tributario.
 Es en funcin de dicha facultad
discrecional que la Sunat ha aprobado
un Rgimen de Gradualidad de
REGIMEN DE Sanciones, en virtud del cual el monto
GRADUALIDAD de una sancin, cuando estamos ante
ART. 166 sanciones de multa, puede hasta
extinguirse por la existencia de una
circunstancia atenuarse como puede
ser la subsanacin voluntaria
 Infraccin Tributaria: Es la violacin de la
norma tributaria que genera una
perturbacin en la Administracin en
tanto que impide que pueda efectuar
correctamente sus funciones, su
regulacin est en el Cdigo Tributario y
DIFERENCIA ENTRE
en leyes especiales tributarias.
INFRACCION TRIBUTARIA
Y DELITO

Delito: Es la violacin de la norma

tributaria genera un perjuicio fiscal en
tanto que impide que el Estado pueda
contar con los recursos pblicos
necesarios, su regulacin est en el
Cdigo Penal y en leyes especiales de
carcter penal.
 LEY PENAL TRIBUTARIA
20 de abril de 1996 se public en el Diario Oficial El Peruano el
Decreto Legislativo N 813, mediante el cual se aprob la Ley
Penal Tributaria, modificada el 5 de julio de 2012 por decreto
legislativo N1114.

TITULO I: TTULO IV:

Delito Consecuencias
Tributario- Accesorias
Defraudacin

TTULO II:
TTULO III:
Accin
Caucin
Penal
 TTULO I: Delitos Tributarios
Toda accin u omisin en virtud de la cual se viola premeditadamente una norma
tributaria, es decir, se acta con dolo valindose de artificios, engaos, ardid u otras
formas fraudulentas para obtener un beneficio personal o para terceros.

Modalidades de Delitos contables tributarios-Art5

Incumpla totalmente dicha obligacin

Ser
Sujeto que No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los reprimido
est con pena
obligado libros y registros contables. privativa de
por las la libertad
normas no menor
tributarias Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades,
de 2 ni
a llevar nombres y datos falsos en los libros y registros contables.
mayor de 5
libros y aos y con
registros 180 a 365
contables Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o das de
registros contables o los documentos relacionados con la multa.
tributacin.
ACCION PENAL: Investigacin del hecho
denunciado

Una vez que el hecho est denunciado

ante la ADMINISTRACIN Tributaria, la
misma realizar la investigacin
administrativa cuando presuma la
comisin del delito tributario; elaborar
un informe motivado sobre los hechos,
remitido al MINISTERIO PBLICO para
que formalice la investigacin
preparatoria correspondiente.
 Se fijar solamente cuando se trate
de procesados con solvencia
econmica y consistir en una suma
de dinero que se fijar en la
resolucin.

A falta de solvencia econmica, el

procesado ofrecer fianza personal
escrita de una persona natural o
jurdica.
 Art4 del DL. 813,
Art2 del La caucin ser `no
DL. 813, La menor al monto
caucin no dejado
ser menor En los delitos efectivamente de
al 30% de la comprendidos en pagar.
deuda los Art. 1, 3, y
actualizada, 5, del DL 813, se Art4 del DL. 813, La
sin aplican las normas caucin ser menor al 50%
considerar generales que del monto de la deuda
las multas. rigen la caucin. tributaria actualizada.

CONSECUENCIAS ACCESORIAS:
Si en la ejecucin del delito tributario se hubiera
utilizado la organizacin de una persona jurdica o negocio
unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el Juez podr aplicar,
conjunta o alternativamente segn la gravedad de los hechos, las
siguientes medidas:

Cierre temporal o
clausura definitiva del Suspensin para contratar con el Estado, por
establecimiento, oficina o un plazo no mayor de cinco aos. Se aprecia que
local en donde desarrolle se ha incorporado como una sancin anexa el
sus actividades. El cierre hecho de la suspensin para la contratacin con el
temporal no ser menor de 2 Estado, ello, entendemos, implica necesariamente
ni mayor de 5 aos. la idea de un registro que seale la prohibicin y
que sea de fcil acceso de las distintas entidades
pblicas para conocer esta limitacin.
Cancelacin de
licencias, derechos y Disolucin de la
otras autorizaciones persona jurdica.
administrativas.