CONTROL INTERNO

CPCC. JULIAN CONTRERAS LLALLICO

Aspectos Normativos de la Estructura
del Sistema de Control Interno para las
Empresas del Estado
 Ley N 28716 Ley de Control Interno de las
Entidades del Estado.
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG. Normas
de Control Interno
RCG-N 458-2008-CG Gua para la Implementacin
del Sistema de Control Interno de las Entidades del
Estado.
Control Interno -Marco Integrado COSO (Comit de
Patrocinadores y Organizadores de la Comisin
Treadway -1992)
 Evolucin del Control Interno en el Per

8.- Gua para la

Implementacin del
6.- LEY DE CONTROL
Control Interno
INTERNO
RC 458-2008-CG
4.- COSO II Ley N 28716
Gestin de Riesgos
Corporativos Marco 2006 2008
Integrado

2.- INTOSAI
Organizacin
Internacional de 7.- Normas de
Instituciones
2004 Control Interno
Fiscalizadoras Superiores RC 320-2006-CG
Directrices para 1998
Las Normas de
Control Interno 5.- INCOSAI
Budapest
1992 (Congreso)
3.- Normas Tcnicas
de Control Interno Gua para las
(CGR) Normas de Control
Interno
Set 1992 1.- COSO I Del Sector Pblico
Control Interno
Marco Integrado
(Comisin
Treadway)
 Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del
Estado - Ley N 27658
Enero - 2002
Establecer los principios y la base legal para
iniciar el proceso de modernizacin de la gestin
del Estado, en todas sus instituciones e
instancias.
Obtener mayores niveles de eficiencia del aparato
estatal, de tal manera que se logre una mejor
atencin a la ciudadana, priorizando y
optimizando el uso de los recursos pblicos.
El proceso de modernizacin de la gestin del
Estado, se sustenta en otros aspectos en la
institucionalizacin de la evaluacin de la gestin
por resultados, a travs del uso de modernos
recursos tecnolgicos, la planificacin estratgica
y concertada.
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica - Ley N 27785
Julio - 2002

Ley
Propender al apropiado, oportuno y efectivo
ejercicio del control gubernamental, para
prevenir y verificar, mediante la aplicacin de
principios, sistemas y procedimientos tcnicos,
la correcta, eficiente y transparente utilizacin
y gestin de los recursos del Estado, con la
finalidad de contribuir y orientar el
mejoramiento de sus actividades y servicios en
beneficio de la Nacin.
Establecer el Sistema Nacional de Control,
conformado por la Contralora General,
Unidades Orgnicas de Control de las diversas
entidades del Estado. Las sociedades de
auditora externa
 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
Ley N 28716
Marzo - 2006
Ley
Establecer normas para regular la elaboracin,
aprobacin, implantacin, funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluacin del control interno en
las entidades del Estado, con el propsito de cautelar y
fortalecer los sistemas administrativos y operativos con
acciones y actividades de control previo, simultaneo y
posterior, que permitan el logro de los objetivos
institucionales.
El Sistema de control interno, tiene como componentes:
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control gerencial
Actividades de prevencin y monitoreo
Sistemas de informacin y comunicacin
Seguimiento de resultados
Compromisos de mejoramiento
 Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG NCI
0ctubre - 2006
COSO I: Control Interno -
Resolucin Marco Conceptual Integrado
En referencia a la Ley N 28716, los titulares de las
entidades estn obligados a emitir las normas
especificas aplicables a su entidad, de acuerdo a
su naturaleza, estructura y funciones, las que
deben ser concordantes con la normativa tcnica

A c tiv id a d 2
de control que dicte la Contralora General de la Ambiente de Control

A c tiv i d a d 1
Republica.
Evaluacin de Riesgos

U n id a d B
Se establecen las Normas de Control Interno que

U n id a d A
han sido elaboradas en armona con los Actividades de Control Gerencial
conceptos y enfoques modernos esbozados por
las organizaciones mundiales especializadas en la Informacin y Comunicacin
materia. Su estructura se basa en los
componentes de control reconocidos Supervisin
internacionalmente.
Se estableci que para fines de una adecuada
formalizacin e implementacin de la
Estructura de Control Interno en todas las
entidades del Estado, se concibe que esta se
organice bajos los componentes de COSO.
 COSO- CONTROL INTERNO MARCO INTEGRADO
COSO : Control Interno -
Coso: Corresponde a las siglas en ingls del comit Marco Conceptual Integrado
de Organizadores y Patrocinadores de la Comisin
Treadway, organismos que en conjunto emitieron el
informe con recomendaciones referentes al control
interno que lleva su nombre.

A c tiv i d a d 2
Ambiente de Control

A c tiv i d a d 1
Origen: Estados Unidos, 1985, se forma una
comisin patrocinada diversas instituciones, con el Evaluacin de Riesgos

U nid a d B
objetivo de identificar las causas de la presentacin

U n id a d A
Actividades de Control
de informacin financiera en forma fraudulenta o Gerencial
falsificada y emitir un informe al respecto. Informacin y Comunicacin
En 1987 emite el informe que contena una serie de
recomendaciones en relacin al control interno de Supervisin
cualquier empresa u organizacin.
La comisin Treadway, debati durante ms de
cinco aos y finalmente en 1992, se emite el informe
COSO, el cual tuvo gran aceptacin y difusin en
gran parte debido a la diversidad y autoridad que
posee el grupo que se hizo cargo de la elaboracin
de ste.
 OBJETIVOS COSO OBJETIVOS LEY 28716

1. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia,

transparencia y economa en las operaciones de la
entidad, as como la calidad de los servicios pblicos
que presta.
2. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
Operaciones: relacionadas contra cualquier forma de prdida, deterioro, uso
indebido y actos ilegales, as como en general, contra
con el uso efectivo, tico y eficiente Todo hecho irregular o situacin perjudicial que
de los recursos de la entidad pudiera afectarlos.
3. Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales

Informacin Financiera:
4. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
Relacionada informacin.
con la preparacin 5. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
de EEFF pblicos confiables pblicos de rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos
a su cargo y/o por una misin u objetivo encargado y
aceptado.

Cumplimiento;
relacionado
6. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad
con el cumplimiento y sus operaciones
de la entidad con las
leyes y regulaciones
aplicable
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de
los planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la
actitud de la Direccin, que posee una institucin para ofrecer una
garanta razonable de que se cumplen los siguientes objetivos:
Promover las operaciones metdicas, econmicas eficientes y eficaces
as como los productos y servicios con calidad de acuerdo con la misin
de la institucin.
Preservar los recursos frente a cualquier perdida por despilfarro, abuso,
mala gestin, error y fraude.
Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la direccin y
Elaborar y mantener datos financieros y de gestin fiables presentados
correcta y oportunamente en los informes.
Resolucin de Contralora N 458-2008
Este norma establece:
Las diversas actividades que se deben de seguir para la implementacin del SCI

Etapas Actividades
PLANIFICACION
Compromiso de la Alta Direccin Acta de compromiso
Constitucin del Comit
Diagnostico Programa de trabajo
Recopilacin de informacin
Anlisis de la informacin
Anlisis normativo
Identificacin de debilidades y fortalezas
Informe de Diagnostico
Plan de Trabajo Descripcin de actividades
Desarrollo del Plan de Trabajo
EJECUCION Implementacin a Nivel de Entidad
Implementacin a nivel de procesos

EVALUACION DEL PROCESO DE

IMPLEMENTACION
Plazo de Adecuacin del SCI
Plazo establecido:
Resolucin N 458-2008, establece un plazo mximo
de (24) meses para la implementacin del Sistema de
Control Interno a partir del da siguiente de la
publicacin la de la resolucin 30 de octubre 2008.
Al termino de los primeros 12 meses, las entidades
evacuaran un informe de avance de la implementacin
del SCI, producto de su autoevaluacin al OCI. Al
termino de los 12 meses siguientes debern emitir un
informe final sealando la culminacin de su
implementacin.
 Control
Interno
Gubernamental
ENFOQUE MODERNO DE
CONTROL INTERNO
 INTRODUCCIN

CONFIAR ES BUENO, PERO

CONTROLAR ES MEJOR

TODOS QUIEREN PARTICIPAR DE LA TORTA

 INTRODUCCIN

La no aplicacin del Control Interno

trae consigo desorden administrativo,
y por consiguiente origina malos
manejos de los recursos pblicos.
 CAUSAS
Ausencia de Manuales de Organizaciones y
Funciones.
La no aplicacin de sanciones correspondientes
en su oportunidad.
Excesiva influencia poltica y partidaria en las
decisiones gerenciales.
Ausencia de capacitacin al personal y a los
funcionarios.
Existencia de una cultura de corrupcin.
 Definicin y Objetivos del Control
Interno
Proceso integral efectuado por el Titular, Funcionarios
y servidores de una entidad para dar seguridad
razonable a fin de alcanzar los objetivos gerenciales.

Promover la eficacia, eficiencia y Economa.

Cuidar los recursos y bienes del estado.
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
informacin.
Promover la rendicin de cuentas.
 Definicin de:
EFICACIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos.

EFICIENCIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos

+
Recursos utilizados para ese fin.

ECONOMA = Cantidad requerida

(Recursos) +
Nivel razonable de calidad
+
Oportunidad y lugar apropiado
+
Menor costo posible
 Sistema Nacional de Control
Interno
La Ley N 28716, lo define como el
conjunto de acciones, actividades,
planes, polticas y mtodos
organizados en cada entidad del
Estado, para la consecucin de
Objetivos Institucionales.
 Control Interno Gubernamental
CONTROL AUTORIDADES
PREVIO Responsabilidad propia de las funciones
que les son inherentes, sobre la base de
FUNCIONARIOS
las normas y procedimientos que rigen
CONTROL las actividades de la organizacin.
SIMULTANEO SERVIDORES

Cumplimiento de las disposiciones

RESPONSABLES establecidas.
CONTROL SUPERIORES DEL
INTERNO SERVIDOR O
FUNCIONARIO Fomentar y Supervisar el
CONTROL EJECUTOR funcionamiento y confiabilidad del
POSTERIOR control interno.

RGANO DE CONTROL Ejecucin de acciones de control segn

INSTITUCIONAL los planes y programas anuales.

CONTRALORA Sistema de Control de Legalidad.

GENERAL
Sistema de Control de Gestin.
CONTROL CONTROL Sistema de Control Financiero.
EXTERNO OTROS RGANOS
POSTERIOR Sistema de Control de Resultados.
DEL SISTEMA POR
ENCARGO O Sistema de Control de Evaluacin de
DESIGNACIN Control Interno.
 COMPONENTES
La Ley antes mencionada refiere que sus
componentes estn constituidos por:

El Ambiente de Control.
La Evaluacin de Riesgos.
Las Actividades de Control Gerencial.
Los Sistemas de Informacin y Comunicacin.
Supervisin
Las Actividades de Prevencin y Monitoreo.
El Seguimiento de Resultados.
Los Compromisos de Mejoramiento.
 Sistema de Control Interno

SUPERVISIN

INFORMACIN Y
COMUNICACIN

COMPONENTES ACTIVIDADES DE CONTROL

GERENCIAL

EVALUACIN DEL RIESGO

AMBIENTE DE CONTROL
 AMBIENTE DE CONTROL
Entendido como el entorno
organizacional favorable al ejercicio de
prcticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del
control interno.
2.6. Normas Generales para los componentes de CI
2.6.1 Ambiente de Control
El establecimiento de un
entorno organizacional
favorable al ejercicio de
buenas prcticas,
valores, conductas y
reglas apropiadas, para
sensibilizar a los
miembros de la entidad y
generar una cultura de
control interno
 AMBIENTE DE CONTROL
Ambiente (Sinnimos)

Atmsfera
=
mbito Entorno Contexto

Ambiente (Significado)
=
Actitud de un grupo social o conjunto de personas respecto de algo

Actitud del personal de una entidad respecto del control

Aporta disciplina y estructura,

desde la fijacin de objetivos hasta la supervisin

CONCIENCIA DE CONTROL
Normas para el Ambiente de Control
Filosofa
de la
Direccin
Integridad y
Administracin
Valores ticos
Estratgica

Estructura
Organizacional

Administraci Competencia
n de los RRHH Profesional

Asignacin de
autoridad y
Responsabili
dad

rgano de
Control
Institucional
 1.1. Filosofa de la Direccin
Conducta y actitud respecto al
control interno.
Ambiente de confianza y apoyo
hacia el control interno.
Actitud abierta hacia
aprendizaje y las innovaciones.
Medicin del desempeo.
1.2. Integridad y Valores ticos
Establecer principios y valores
ticos para regir la conducta y
estilos de gestin.
Los principios y valores deben ser
parte de la cultura organizacional.
el
Demostracin de los titulares y
funcionarios a travs de su
comportamiento tico.
1.3. Administracin Estratgica 1.4. Estructura Organizacional

PLAN ESTRATEGICO
2008 - 2011
B
AN
CO
CE
NT
RA
L

G
ER
EN
CIA
AD
MIN
IS
TR
AC
IO
N G
ER
EN
CIA
TE
SO
RE
RIA G
ER
EN
CIA
CON
TA
BIL
ID
AD

Desarrollar, aprobar y actualizar la

Formular planes estratgicos
operativos, adems gestionarlos.
Control de programacin
cumplimiento de operaciones
metas.
estructura orientada a sus objetivos
y y misin.
El diseo no slo debe contener
y unidades sino los procesos y
y operaciones.
Formalizar en manuales de
procesos, organizacin y funciones
y organigramas.
1.5. Administracin de Recursos Humanos 1.6. Competencia Profesional

Establecer polticas y
Reconocer como elemento esencial
procedimientos para una
la competencia profesional del
planificacin y administracin de los
personal, acorde con las funciones
recursos humanos.
y responsabilidades.
Garantizar el desarrollo profesional,
El titular y servidores deben
transparencia, eficacia y vocacin de
mantener nivel adecuado de
servicio a la comunidad.
competencia.
 1.7. Asignacin de Autoridad y 1.8. rgano de Control Institucional
Responsabilidad

Asignar claramente al personal sus

deberes y responsabilidades,
relaciones de informacin, niveles y
reglas de autorizacin y lmites de
autoridad.
La delegacin de autoridad no
exime a los funcionarios de
responsabilidad conferida por dicha
delegacin.
Que exista actividades de control
interno a cargo de un unidad
orgnica especializada denominada
rgano de Control Institucional
(OCI).
Debe estar debidamente
implementada para que contribuya
al buen ambiente de control.
 Sistema de Control Interno
PRINCIPALES NORMAS LEGALES
ELEMENTOS ESPECIFICAS
Ley del Cdigo tica de la
Funcin Pblica Ley N 27815.
Cdigo de tica de la institucin.
INTEGRIDAD Y VALORES Normas sobre Probidad
TICOS Administrativa dictadas por la
Contralora General de la
Repblica.
Directivas internas aprobadas.

Reglamento de Organizacin y
ESTRUCTURA
Funciones. M
ORGANIZATIVA Organigrama de la institucin. O
AMBIENTE ASIGNACION DE
Manual de Organizacin y N
Funciones MOF.
DE CONTROL AUTORIDAD Y Directivas y Procedimientos I
RESPONSABILIDAD Internos aprobados.
INTERNO T
Reglamento Interno de Trabajo.
ADMINISTRACION DE Normas sobre ingreso de
O
LOS RECURSOS personal al Sector Pblico. R
HUMANOS Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados. E
Normas para la seleccin, contratacin de personal y O
COMPETENCIA cobertura de plazas.
PROFESIONAL Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados.

ORGANO DE CONTROL Fortalecimiento de los rganos de Control Institucional

INSTITUCIONAL Ley N 27785 y R.C. N 114-2003-CG .
 EVALUACION DEL RIESGO

El riesgo se define como la probabilidad de que un

evento o circunstancias internas y/o externas afecte
adversamente a la entidad.
Su evaluacin implica la identificacin, el anlisis y
manejo de los riesgos que pueden incidir en el logro
de los objetivos de la entidad. Asimismo, sobre la
base de dicho anlisis, determinar la forma en que
deben ser enfrentados.
2.6.2 Evaluacin de Riesgos

Abarca el proceso de
identificacin y
anlisis de los
riesgos a los que
est expuesta la
entidad para el logro
de sus objetivos y la
elaboracin de una
respuesta apropiada
a los mismos
Seguridad razonable
 + Oportunidad
Positivo
/ Fortaleza

Evento

Riesgo o
Amenaza /

-
Negativo
Debilidad
 RIESGO
Posibilidad de que un evento desfavorable
pueda afectar negativamente la habilidad
de la organizacin para el logro de sus
objetivos

ADMINISTRACIN DE RIESGOS
Es el proceso para incrementar la confianza en la
habilidad de una organizacin para anticipar,
priorizar y superar obstculos para alcanzar sus
metas

CONTROL INTERNO
Es un proceso diseado para proveer una
seguridad razonable con respecto al logro de los
objetivos de la entidad
2.6.2. Evaluacin de riesgos

Planeamiento de la
administracin de
riesgos

Respuesta al riesgo Identificacin de los riesgos

Valoracin de los riesgos

2.1. Planeamiento de la Administracin 2.2. Identificacin de los riesgos
de Riesgos

Identificar todos los riesgos que pueden

Desarrollar y documentar una afectar el logro de los objetivos de la
estrategia clara identificar y entidad.
valorar los riesgos.
Factores externos: econmicos,
Se deben desarrollar planes, medioambientales, polticos sociales y
mtodos de respuesta y monitoreo tecnolgicos.
de riesgos.
Factores internos: infraestructura,
personal, procesos y tecnologa.
 2.3. Valoracin de los Riesgos 2.4. Respuesta al Riesgo

Permite considerar cmo los Es identificar las opciones de respuesta

potenciales riesgos pueden afectar al riesgo considerando la probabilidad y
el logro de sus objetivos. el impacto en relacin con la tolerancia al
Es obtener suficiente informacin riesgo y su relacin costo - beneficio.
acerca de las situaciones de La consideracin del manejo del riesgo y
riesgo para estimar su la seleccin e implementacin de una
probabilidad de ocurrencia, respuesta son parte integral de la
tiempo, respuesta y administracin de los riesgos.
consecuencias.
 Sistema de Control Interno
MBITO CLASIFICACIN RIESGOS POTENCIALES

Redefinicin de la poltica institucional.

Nuevos empleados y/o rotacin de
personal.
Sistemas de informacin nueva y
FACTORES
moderna.
INTERNOS
Crecimiento rpido.
A NIVEL Nuevas actividades. M
Debilitamiento del rgano de Control
INSTITUCIONAL Institucional.
O
EVALUACIN N
Cambios en el entorno operacional.
Nuevas tecnologas. I
DE RIESGO FACTORES
Polticas de gobierno. T
EXTERNOS
Entes Reguladores.
Desastres naturales. O
Incumplimiento de la normatividad. R
DE OPERACIN Presentacin incorrecta de la E
informacin financiera y de gestin.
O
A NIVEL DE Privacidad de informacin.
ACTIVIDAD DE INFORMACIN Falta de diligencia.
Ausencia de informacin integrada.

DE AUDITORA. Ausencia de Control.

 ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
Se refiere a las acciones que realiza la Gerencia y el personal
para cumplir diariamente con sus funciones.
Son importantes por que implican la forma correcta de hacer
las cosas, as como tambin el dictado de polticas y
procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento,
constituyen el medio para asegurar el logro de los objetivos de
la entidad.
Estas actividades se llevan a cabo en todos los niveles de la
organizacin y en cada etapa de la gestin
2.6.3 Actividades de Control Gerencial

Son polticas,
procedimientos y
prcticas establecidas
para asegurar que los
objetivos de negocio se
logren y que las
estrategias para mitigar
riesgos sean ejecutadas
Qu son?
Son polticas y procedimientos establecidos para responder a los riesgos
identificados y as asegurar razonablemente el logro de los objetivos

Cmo se disean?
Analizando las causas que generan los riesgos identificados se establecen
las actividades destinadas a contrarrestarlos

Para qu sirven?

Estn orientados principalmente a minimizar los riesgos que afectan los

objetivos y, consecuentemente, sirven como retroalimentacin para el
cumplimiento de los mismos

Quin es el responsable?

Al ser parte del control interno, el mximo ejecutivo es el responsable por

su mantenimiento y los distintos niveles de la organizacin por su ejecucin
Normas para Actividades de Control
Procedimien
tos de
autorizacin
y aprobacin
Segregacin Evaluacin
de Funciones costo
beneficio
Controles sobre
el acceso a
recursos
Verificaciones Evaluacin de
y desempeo
conciliaciones
Rendicin
de cuentas

Revisin de
procesos, Documentaci
actividades n de procesos,
y tareas actividades y
Controles
para las TIC tareas
3.1. Procedimientos de Autorizacin y
Aprobacin
La responsabilidad debe ser claramente
definida, especficamente asignada y
formalmente comunicada al funcionario
respectivo.
La ejecucin de procesos, actividades, o
tareas debe contar con la autorizacin y
aprobacin de los funcionarios con el
rango de autoridad respectivo.
3.2. Segregacin de funciones
La segregacin de funciones en los
cargos o equipos de trabajo debe
contribuir a reducir los riesgos de
error o fraude.
Un solo cargo o equipo de trabajo
no debe tener el control de todas
las etapas clave en un proceso,
actividad o tarea.
3.3. Evaluacin Costo - Beneficio 3.4. Controles sobre el acceso a los
recursos o archivos

El acceso a los recursos o archivos

El diseo e implementacin de
debe limitarse al personal autorizado.
cualquier actividad o
procedimiento de control deben
La responsabilidad en cuanto a la
ser precedidos por una evaluacin
utilizacin y custodia debe
de costo beneficio.
evidenciarse a travs del registro en
recibos, inventarios, o cualquier otro
El costo de un control no debe
documento o medio que permita llevar
superar el beneficio que de l se
un control.
pueda obtener.
3.5. Verificaciones y Conciliaciones 3.6. Evaluacin de Desempeo

Las verificaciones y Se debe efectuar una evaluacin

conciliaciones se hacen sobre las
fuentes respectivas.
Efectuar las verificaciones y
conciliaciones entre los registro
propios y contra terceros.
permanente de la gestin segn los
planes y disposiciones normativas
vigentes.
La medida de cumplimiento mediante
indicadores constituye una excelente
herramienta.
3.7. Rendicin de Cuentas 3.8. Documentacin de Procesos,
Actividades y Tareas

Los titulares, funcionarios y Deben estar debidamente

servidores pblicos estn obligados a
rendir cuentas por el uso de los
recursos y bienes del Estado.
El sistema de control interno sirve
como fuente y respaldo de esta
informacin.
documentados para el desarrollo de
acuerdo con estndares establecidos
y garantizar la trazabilidad.
Se debe describir los hechos
sucedidos, el efecto o impacto y las
medidas adoptadas.
3.9. Revisin de Procesos, Actividades 3.10. Controles para las Tecnologas de
y Tareas Informacin y Comunicaciones

Se establecen en el desarrollo,
Deben ser peridicamente produccin y soporte tcnico.
revisados para asegurar que
cumplen con los reglamentos, Es indispensable poner nfasis a
polticas, procedimientos vigentes. la segregacin de funciones y
definir los mecanismos de
Brinda la oportunidad de hacer autorizaciones.
propuestas de mejoras
oportunamente.
 SISTEMAS
NORMAS LEGALES ESPECIFICAS
ADMINISTRATIVOS
Instructivos Contables formulados por la Contadura Pblica de la Nacin R.N. 067-
97-EF/93.01.
Plan Contable Gubernamental.
CONTABILIDAD Normas para la formulacin de la Cuenta General de la Repblica.
Manual de Procedimientos Contables.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal y su Reglamento Ley N 27245; D.S. 039-

2000-EF.
Ley de Gestin Presupuestaria del Estado. M
PRESUPUESTO Normas para la formulacin del Plan Estratgico Institucional.
Normas para el proceso presupuestario del Sector Pblico.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF. O
ACTIVIDADES
Procedimientos de Pagos.
DE CONTROL Normas y Procedimientos de Tesorera. N
GERENCIAL TESORERA Directivas de Tesorera aprobadas por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
I
Norma aprobada para la Administracin de Almacenes R.J. N 335-90-INAP/DNA.
Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su
ABASTECIMIENTOS Reglamento D.S. N 012-2001-PCM; D.S. N 013-2001-PC. T
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

Reglamento Interno de Trabajo. O

Normas de Probidad Administrativas.
Ley de Bases de la Carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Pblico y su
Reglamento D. Leg. N 276; D.S. N 005-90-PCM. R
Normas sobre Planillas y Remuneraciones del Personal R.J. N 252-INAP/DNP -
PERSONAL D.S. N 001-98-TR.
Normas sobre Ingreso de Personal al Servicio Pblico Ley N 24241; D.S. N 017-96-
PCM. E
Normas sobre Salida de Personal del Servicio Pblico Ley N 24041; D.S. N 032-72-
PCM.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados. O
Normas aprobadas por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI y
INFORMTICA Presidencia de Consejo de Ministros PCM.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

Reglamento Nacional de Construcciones.

OBRAS T.U.O. de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento.
Directivas y Procedimientos internos aprobados.
2.6.4 Informacin y Comunicacin

Son los mtodos,

procesos, canales, medios
y acciones que, con
enfoque sistmico y
regular, aseguren el flujo
de informacin en todas
las direcciones con calidad
y oportunidad. Esto
permite cumplir con las
responsabilidades
individuales y grupales

Mtodos
Procesos
Calidad
Canales Informacin
Informacin
Oportunidad
Medios
Acciones

ORGANIZACIN
Normas para Informacin y Comunicacin

Funciones y
caractersticas
de la
informacin Calidad y
Informacin y
suficiencia
Responsabilidad
de la
informacin
Sistemas de
Informacin

Flexibilidad al Archivo
cambio Institucional

Comunicacin
Interna

Canales de Comunicacin
Comunicacin externa
 4.1. Funciones y Caractersticas de la
Informacin
La informacin es resultado de
las actividades operativas,
financieras y de control.
Deben transmitir la existencia de
una situacin determinada con las
caractersticas de confiabilidad,
oportunidad y utilidad.
4.2. Informacin y Responsabilidad
La informacin debe permitir cumplir con
sus obligaciones y responsabilidades.
Los datos deben ser captados,
identificados, seleccionados, registrados,
estructurados en informacin y
comunicados en tiempo y forma oportuna.
 4.3. Calidad y Suficiencia de la
Informacin
Asegurar la confiabilidad, calidad,
suficiencia, pertinencia y oportunidad
de la informacin que se genere y
comunique.
Disear, evaluar e implementar
mecanismos que aseguren contar toda
informacin til.
4.4. Sistemas de informacin
Los sistemas de informacin se deben
establecer segn las estrategias y el
logro de los objetivos y metas.
El sistema de informacin provee la
informacin como insumo para la toma
de decisiones, facilitando y
garantizando la transparencia en la
rendicin de cuentas.
 4.5. Flexibilidad al cambio
Cuando la entidad cambie
objetivos y metas, estrategia,
polticas y programas de
trabajo, se debe considerar el
impacto en los sistemas de
informacin para adoptar las
acciones necesarias.
4.6. Archivo Institucional
Se debe establecer y aplicar
polticas y procedimientos de
archivo adecuados para la
preservacin y conservacin de los
documentos o informacin.
Sirve como evidencia de la gestin
para su rendicin de cuentas.
 4.7. Comunicacin Interna
La comunicacin interna que fluye
hacia abajo, a travs de y hacia arriba
de la estructura de la entidad, se debe
hacer con mensaje claro y eficaz.
Debe servir de control, motivacin y
expresin de los usuarios.
4.8. Comunicacin Externa
Se debe orientarse a asegurar que
la informacin a los clientes,
usuarios y ciudadana en general,
se lleve de manera segura,
correcta y oportuna, generando
confianza e imagen positiva a la
entidad.
 4.9 Canales de Comunicacin

Los canales de comunicacin

deben ser diseados de acuerdo a
las necesidades de la entidad.
Deben asegurar que llegue al
destinatario en la, cantidad,
calidad y oportunidad requeridas.
 Sistemas de Informacin y
Comunicacin
La Informacin esta constituida por los mtodos
y procedimientos establecidos para registrar,
procesar, resumir e informar.
La Comunicacin permite que el personal capte e
intercambie la informacin requerida para
desarrollar, gestionar y controlar sus
operaciones.
 Sistema de Control Interno

CLASIFICACIN TIPO CONDICIONES

CONTENIDO
Contiene la informacin suficiente?
OPORTUNIDAD
Se facilita en el tiempo adecuado?
ACTUALIDAD M
CALIDAD DE
Es informacin reciente?
INFORMACIN
EXACTITUD
Los datos son correctos?
O
ACCESIBILIDAD
SISTEMAS DE SISTEMA DE Puede ser obtenida fcilmente por las N
personas interesadas?
INFORMACIN Y INFORMACIN
ESTRATGICAMENTE.
COMUNICACIN Basado en un plan estratgico generado
I
INFORMACIN por la institucin.
INTEGRADA TECNOLGICAMENTE. T
Relacionado a las nuevas exigencias
tecnolgicas.
Entre unidades orgnicas (HORIZONTAL).
O
Comunicacin eficaz al personal
INTERNA (VERTICAL). R
De acuerdo al nivel de competencia.
SISTEMA DE Nivel de fluidez y dinmica.
COMUNICACIN Medios de comunicacin adecuados.
E
Receptividad de la informacin recibida.
EXTERNA
Dinmica de la comunicacin a los O
interlocutores externos.
 SUPERVISIN

Representa el proceso que evala la calidad del

control interno en el tiempo y permite al sistema
reaccionar en forma dinmica, cambiando
cuando las circunstancias lo requieran.
Se orienta a la identificacin de controles
dbiles, insuficientes o innecesarios y, promueve
su reforzamiento.
2.6.5 Supervisin
El sistema de control
interno debe ser objeto de
supervisin para valorar la
eficacia y calidad de su
funcionamiento en el
tiempo y permitir su
retroalimentacin
Tambin es un
seguimiento, que
comprende un conjunto de
actividades de autocontrol
incorporadas a los procesos
y operaciones de la
entidad, con fines de
mejora y evaluacin
 Prevencin y
Monitoreo
Actividades de
Prevencin y
Monitoreo Monitoreo
oportuno
Reporte de
deficiencias
Seguimiento de
resultados Implantacin y
seguimiento de
medidas correctivas

Autoevaluacin
Compromisos de
mejoramiento Evaluaciones
Independientes
 5.1.1. Prevencin y Monitoreo 5.1.2. Monitoreo oportuno del Control
Interno

Permite conocer oportunamente si Las medidas de control interno debe

se realizan de forma adecuada para ser objeto de monitoreo oportuno para
el logro de sus objetivos. determinar su vigencia, consistencia y
calidad, as como efectuar las
Conocer si en el desempeo de las modificaciones pertinentes.
funciones asignadas se adoptan las
acciones de prevencin, Se realiza mediante el seguimiento
cumplimiento y correccin continuo o evaluaciones puntuales.
necesarias.
 5.2.1 Reporte de Deficiencias
Las debilidades y deficiencias
detectadas como resultado del
proceso de monitoreo se deben
registrar y poner a disposicin de
los responsables con el fin de
tomar las acciones necesarias para
su correccin.
5.2.2. Implantacin y Seguimiento
de Medidas Correctivas
Adoptar las medidas que resulten ms
adecuadas para corregir el seguimiento
correspondiente a su implantacin y
resultados.
El seguimiento debe asegurar la
adecuada y oportuna implementacin
de las recomendaciones producto de
las observaciones de las acciones de
control.
 5.3.1 Autoevaluacin 5.3.2 Evaluaciones independientes

Promover y establecer la ejecucin

peridica de autoevaluaciones
Se deben realizar evaluaciones
sobre la gestin y el control
independientes a cargo de los
interno.
rganos de control competentes
Corresponde a sus rganos y
personal competente dar
cumplimiento a las disposiciones o
recomendaciones derivadas de la
respectiva autoevaluacin.
 Actividades de Prevencin y Monitoreo

Prevencin y Monitoreo

El monitoreo de los procesos y operaciones de la

entidad debe permitir conocer oportunamente si
stos se realizan de forma adecuada para el logro de
sus objetivos y si en el desempeo de las funciones
asignadas se adoptan las acciones de prevencin,
cumplimiento y correccin necesarias para garantizar
la idoneidad y calidad de los mismos
Prevencin
Prevencin Idoneidad
Idoneidad
Procesos
Procesos
yy Cumplimiento
Cumplimiento
operaciones
operaciones
Correccin
Correccin Calidad
Calidad
 Sistemas de Control Interno
CLASIFICACIN DEFINICIN RESPONSABLES

Realizada durante el desarrollo

normal de las actividades y permite
SUPERVISIN
aplicar los correctivos oportunos
CONTINUA para reforzar los controles
internos.
SUPERVISIN La responsabilidad de la
supervisin recae en los
responsables de las reas
de gestin y los auditores
Permite evaluar peridicamente la internos y/o externos.
eficacia de los controles internos
SUPERVISIN
implementados; incluyendo, las
PUNTUAL actividades de supervisin
continua que se realizan.
 Responsabilidad del Control Interno

DE LA
RESPONSABILIDADES
ADMINISTRACIN
Aprobar los documentos normativos para la implantacin de los
controles internos.
TITULAR DE LA Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
INSTITUCIN Control Interno.
Supervisar la implementacin y funcionamiento de los controles
internos.
Dirigir y evaluar la implantacin de los controles internos.
GERENCIA GENERAL Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
Control Interno.
NIVELES
Implementar los controles internos.
GERENCIALES
FUNCIONARIOS Y Aplicar los controles internos y adoptar medidas que promuevan su
TRABAJADORES efectividad.
Brindar al titular y funcionarios de la institucin de la entidad,
RGANO DE CONTROL orientacin no vinculante conducente a mejorar el funcionamiento del
INSTITUCIONAL - OCI control interno, sin que en ningn caso conlleve interferencia con las
funciones de control posterior que le competen.
 ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD PBLICA
SUPERVISIN

AMBIENTE DE ALTA DIRECCIN EVALUACIN

CONTROL DEL RIESGO

GESTIN
ORGANIZACIN

SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Polticas Institucionales. Plan Estratgico Institucional.

Reglamento de Organizacin y Plan Operativo y verificacin de
Funciones - ROF. UNIDADES cumplimiento.
Organigrama. Informe Financiero-Presupuestario.
Manual de Organizacin y Funciones JERARQUICAS Informes peridicos.
- MOF. Informe de Gestin.
Cuadro Analtico de Personal - CAP
Manual de Procedimientos.
Cdigo de tica.
Texto nico de Procedimientos
Administrativos - TUPA
NORMATIVA

CONTABILIDAD

NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA PRESUPUESTO TESORERA

ENTIDAD:
- Directivas.
SISTEMAS
- Procedimientos. ADMINISTRATIVOS
ACTIVIDADES
DE CONTROL NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS
GERENCIAL EXTERNOS: ABASTECIMIENTO PERSONAL
Publicadas obligatoriamente en el Diario
Oficial El Peruano.

INFORMATICA
Limitaciones a la Eficacia del
Control Interno
La Eficacia del Control Interno puede
verse afectada por causas asociadas a
los recursos humanos y materiales,
tanto como a cambios en el ambiente
interno y externo.
 CONCLUSIONES
El sistema de Control Gubernamental consiste en: la
supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y
resultados de la gestin en atencin:

Al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y

economa en el uso y destino de los recursos y bienes
del estado.
Al cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de poltica y planes de accin,
evaluando los sistemas de administracin, gerencia
y control, con fines de mejoramiento a travs de la
adopcin de acciones preventivas y correctivas
pertinentes.
 NO NOS OLVIDEMOS !
La calidad de los CONTROLES INTERNOS
depende de todos los integrantes de una
institucin

Evita la Burocracia

Busca la Eficiencia y Eficacia

Muchas Gracias