NORMAS DE AUDITORIA

Alumnos:
Y h o n M a r c o s P i m e n t e l O.
M a r a E l e n a P i m e n t e l O.
CONCEPTO

Las Norma de Auditora Generalmente Aceptadas

(NAGAs) son los principios fundamentales de
auditora a los que deben enmarcarse el
desempeo de los auditores durante el proceso de
la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del
auditor minimizando el riesgo profesional del
mismo.
LAS NIAs

Estas NIAs se orientan a mejorar el grado

de uniformidad de las practicas de
auditora y los servicios relacionados en
todo el mundo, contienen principios
bsicos y requisitos formales que debe
cumplir todo auditor independiente.
 NIA 200. Objetivos y principios de una auditoria

Esta norma seala que el objetivo de una auditora es permitirle al auditor expresar una opinin
acerca de si los estados contables estn preparados razonablemente, ya que los estados financieros
en su conjunto estn libres de error material, ya sea debido a fraude o error.

Para emitir un informe el auditor debe haber cumplido con todas las NIAs.
Los Principios ticos de Auditoria
Independencia .- Los auditores deben esforzarse por mantener un alto nivel
de independencia para conservar la confianza de los usuarios que confan en
sus informes .
Integridad .- Actuar correctamente y ser honesto.

Objetividad .- No tener influencia alguna que conlleve a ignorar criterios

profesionales.

Competencia profesional y el debido cuidado .- Tener adecuados

conocimientos y habilidades profesionales y abstenerse de realizar actos que
afecten negativamente a la reputacin de la profesin .
 Confidencialidad .- No revelar informacin del cliente, salvo mandato
legal.

Conducta Profesional .- El contador debe actuar de manera consistente

cuidando la buena reputacin de la profesin y abstenerse de cualquier
comportamiento que pudiera desacreditar a la profesin.

Normas Tcnicas .- Estas normas regulan las condiciones que deben

reunir el auditor y su comportamiento en el desarrollo de la actividad de
la auditoria.
NIA 210. Acuerdo sobre los trminos de auditoria

Esta norma tiene como propsito establecer una gua para acordar con el
cliente los trminos del trabajo de auditora y, en su caso, ilustra sobre la
posicin que debe adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para
cambiar los trminos convenidos para pasar a otro trabajo de nivel mas bajo
de seguridad que el que proporciona la auditora.

NIA 220. Normas sobre control de calidad

El propsito de esta NIA es establecer reglas y guas de procedimiento para

el control de la calidad del trabajo de auditora.
NIA 230. Documentacin de Auditoria ( papeles de trabajo)

La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las materias que son importantes en la
provisin de elementos de juicio para respaldar tanto la opinin del auditor como el debido
cumplimiento de las normas de auditora. Los papeles de trabajo pueden estar en la forma de
papeles propiamente dichos, pelculas, medios electrnicos u otro tipo de almacenamiento de
datos.

NIA 240. Responsabilidad del auditor en fraude y error en los Estados

Financieros
Esta norma presenta las responsabilidades del auditor con respecto al fraude en auditorias de
estados financieros , aqu el auditor puede determinar si la presentacin errnea se debe a fraude
o error, si el error es intencional o no en los estados financieros.

NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y reglamentos en la
auditoria de Estados Financieros.
Dice esta NIA que: a) cuando el auditor planifique y ejecute los procedimientos de auditora y b) en
la evaluacin y comunicacin de los resultados de su trabajo, debe reconocer que el incumplimiento
por parte de la entidad de las leyes y regulaciones pueden afectar significativamente los estados
contables sujetos a examen.

NIA 260 . Comunicacin con el gobierno corporativo

Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse de forma oportuna con
los responsables del gobierno de la entidad en una auditoria de Estados Financieros.
NIA 300. Planeamiento del Trabajo

Esta norma es la fase inicial de la auditoria y consiste en determinar de manera anticipada los
procedimientos que se van a utilizar , la extensin de las pruebas que se van a aplicar , la
oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los cuales se resumirn los
resultados y los recursos tanto humanos como fsicos que se debern asignar para lograr los
objetivos propuestos de la manera mas eficiente.
NIA 315 . Identificacin y Evaluacin de riesgo de error material ya sea
debido a fraude o error

En esta norma el auditor identifica y valora los riesgos de incorreccin material en los estados
financieros , mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno con la finalidad de
proporcionar respuestas a los riesgos valorados de incorreccin material .

NIA 320. Importancia relativa de la auditoria

Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia
relativa en la planificacin y ejecucin de una auditoria de estados financieros , para evaluar el
efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditoria .(Las incorrecciones no corregidas sobre
los estados financieros.)
NIA 330. Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor en una auditoria de estados
financieros , de disear e implementar respuestas a los riesgos de incorreccin material
identificados y valorados por el auditor .
NIA 402. Consideraciones de auditoria relativas a una entidad que utiliza una
organizacin de servicios

Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener
evidencia de auditoria suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o
mas organizaciones de servicios.

ORGANIZACIN DE SERVICIOS : Es una entidad legalmente constituida que ofrece de manera mas
econmica diferentes servicios a otra entidad de acuerdo a las necesidades del cliente.
NIA 500. Evidencia de Auditora

El auditor debe obtener elementos vlidos y suficientes ( los registros contables o de

documentacin ya sean internos o externos en papel o en examen fsico) para sustentar y alcanzar
conclusiones en la cual basara su opinin.
NIA 501. Evidencia de Auditoria . Consideraciones especificas para
determinadas reas

En esta norma el auditor debe obtener evidencia de auditoria suficiente y de forma adecuada
sobre la realidad y el conteo del inventario fsico de las existencias q tiene la empresa , identificar
los litigios y las reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un riesgo de
incorreccin material.

NIA 505. Confirmaciones Externas

Esta norma trata del uso de confirmacin externa que debe hacer el auditor para obtener
evidencia de auditoria relevante y confiable .
Gracias...