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SESION II:

LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE


ACEPTADAS Y LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA

CURSO DE TITULACION EN AUDITORIA FINANCIERA

CPC CARLOS LUY P.


NAGAS - CONCEPTO

Las Norma de Auditora


Generalmente Aceptadas
(NAGAs) son los principios
fundamentales de auditora a los
que deben enmarcarse el
desempeo los auditores
durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del
auditor minimizando el riesgo
profesional del mismo.

3
CLASIFICACIN DE LAS NAGAS
En la actualidad las
NAGAS, vigente en
nuestro pas son 10.

4
Normas Generales o Personales
Entrenamiento y
capacidad profesional

Independencia

Cuidado o esmero
profesional

5
Normas Generales o Personales
Entrenamiento y capacidad profesional.-

El auditor debe tener educacin formal en


auditora y contabilidad, experiencia prctica
adecuada para la realizacin del trabajo y
educacin profesional contnua.

6
Normas Generales o Personales
Independencia.-

Los auditores deben esforzarse por mantener un


alto nivel de independencia para conservar la
confianza de los usuarios que confan en sus
informes.

7
Normas Generales o Personales
Cuidado o esmero profesional.-

El auditor es un profesional responsable de


cumplir con su trabajo de manera diligente y
cuidadosa. El debido cuidado incluye considerar
la integridad de los documentos de auditora, la
suficiencia de las pruebas obtenidas y la
oportunidad del informe de auditora. Deben
evitar la negligencia y la mala fe.

8
Normas de Ejecucin del Trabajo

Planeamiento y
Supervisin

Estudio y Evaluacin
del Control Interno

Evidencia Suficiente y
Competente

9
Normas de Ejecucin del Trabajo

Planeamiento y Supervisin.-

La auditora debe ser suficientemente planeada


para asegurar un resultado adecuado y una
apropiada supervisin de los asistentes. La
supervisin es esencial porque gran parte del
trabajo de campo lo realiza personal menos
experimentado.

10
Normas de Ejecucin del Trabajo

Estudio y evaluacin del control interno.-

La estructura del control interno es importante


para salvaguardar los activos, registros y generar
informacin financiera confiable.
CI confiable => evidencia con alcance menor.
CI no confiable => evidencia con alcance mayor.

11
Normas de Ejecucin del Trabajo

Evidencia suficiente y competente.-

La decisin sobre cunto y que tipos de


evidencia deben reconocerse en determinadas
circunstancias, requiere de criterio profesional.

12
Normas de Preparacin del Informe
Aplicacin de los
P.C.G.A.
Consistencia
Revelacin Suficiente

Opinin del Auditor

13
LAS NIAs
Las Normas Internacionales de
Auditora y Servicios
Relacionados - NIAs se emite
para facilitar la comprensin de
los objetivos y procedimientos de
operacin del Consejo de
Normas Internacionales de
Auditora y Aseguramiento
(IAASB) el cual es un Comit
permanente del Consejo de la
Federacin Internacional de
Contadores (IFAC).

14
LAS NIAs
Estas NIAs se orientan a
mejorar el grado de
uniformidad de las practicas
de auditora y los servicios
relacionados en todo el
mundo, contienen principios
bsicos y requisitos
formales que debe cumplir
todo auditor independiente.

15
LAS NIAs
En el Per las NIAs fueron aprobadas por la Federacin de Colegios
de Contadores Pblicos del Per Junta de Decanos mediante
Resolucin del 30.Jun.2007, se ha revisado y actualizado a
Set.2008. estas NIAs se codifican en:

100-199 Asuntos Introductorios


200-299 Principios Generales y Responsabilidades
300-499 Evaluacin de Riesgos y respuesta a los Riesgos
Evaluados.
500-599 Evidencia de Auditora
600-699 Uso del Trabajo de Otros
700-799 Dictmenes y Conclusiones de Auditora
800-899 reas Especializadas

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200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
200 Objetivos y Principios Generales que rigen la
auditora a los estados financieros
210 Trminos de los compromisos de auditora
220 Control de Calidad para las auditoras de
Informacin Financiera Histrica
230 Documentacin
230R Documentacin de Auditora
240 Responsabilidades del auditor al considerar el fraude
en una auditora de estados financieros
250 Consideraciones de las Leyes y Reglamentos en la
auditoria de estados financieros
260 Comunicacin de asuntos de auditoria a aquellos
con jerarqua plena de la entidad

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300-499 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS
RIESGOS EVALUADOS.

300 Planeamiento en una Auditora de Estados


Financieros
310 Conocimiento del Negocio
315 Entendiendo a la entidad y su ambiente y evaluando
los riesgos de imprecisiones o errores significativos
320 Materialidad en la auditora
330 Los procedimientos del auditor frente a los riesgos
evaluados
400 Evaluacin de riesgos y control interno
401 auditoria en un ambiente de SIC
402 Consideraciones de auditora relativa a entidades
que utilizan organizaciones de servicios

18
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA
500 Evidencia de auditora
500 Evidencia de Auditora
501 Evidencia de auditoria - consideraciones adicionales para
partidas especificas
505 Confirmaciones externas
510 Compromisos Trabajos iniciales Balances de Apertura
520 Procedimientos analticos
530 Muestreo en la auditora y otros procedimientos de pruebas
selectivas
540 Auditora a estimaciones contables
545 Auditando mediciones y revelaciones del valor razonable
550 Partes vinculadas
560 Hechos Posteriores
570 Empresa en Marcha
580 Representaciones de la administracin

19
600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS

600 Utilizacin del trabajo de otro auditor


610 Consideraciones al trabajo de auditoria interna
620 Utilizacin del trabajo de un experto

20
700-799 DICTMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORA

700 El dictamen del auditor sobre estados financieros


700R El Dictamen del Auditor Independiente sobre un juego
completo de estados financieros para propsitos generales.
710 Comparativos
720 Otra informacin con documentos que contienen estados
financieros auditados

21
800-899 REAS ESPECIALIZADAS

800 Dictamen del auditor sobre compromisos de


auditora con fines especiales

22
NIA 200-299 Principios Generales y Responsabilidad

NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan


una auditoria
Esta norma seala que el objetivo de una auditora de
estados contables es permitirle al auditor expresar una
opinin acerca de si los estados contables estn preparados
razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo
con un marco de referencia para los estados e informes
contables.

23
NIA 210. Acuerdo sobre los trminos de
auditoria
Esta norma tiene como propsito establecer una gua
para acordar con el cliente los trminos del trabajo de
auditora y, en su caso, ilustra sobre la posicin que debe
adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente
para cambiar los trminos convenidos para pasar a otro
trabajo de nivel mas bajo de seguridad que el que
proporciona la auditora

24
NIA 220. Normas sobre control de calidad
El propsito de esta NIA es establecer reglas y guas de
procedimiento para el control de la calidad del trabajo de
auditora.

25
NIA 230 Documentacin del trabajo
(papeles de trabajo)
La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las
materias que son importantes en la provisin de
elementos de juicio para respaldar tanto la opinin del
auditor como el debido cumplimiento de las normas de
auditora. Los papeles de trabajo pueden estar en la
forma de papeles propiamente dichos, pelculas, medios
electrnicos u otro tipo de almacenamiento de datos.

26
NIA 240. Fraude y error en los estados
contables
Esta NIA establece normas sobre la responsabilidad del
auditor respecto de la existencia de fraude y error en los
estados contables sometidos a su examen.

27
NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y
reglamentos en la auditoria de estados contables
Dice esta NIA que: a) cuando el auditor planifique y ejecute
los procedimientos de auditora y b) en la evaluacin y
comunicacin de los resultados de su trabajo, debe reconocer
que el incumplimiento por parte de la entidad de las leyes y
regulaciones pueden afectar significativamente los estados
contables sujetos a examen.

28
NIA 300-499 Evaluacin de Riesgos y Respuesta
a los Riesgos Evaluados

NIA 300. Planeamiento del trabajo


La norma regula las guas para el planeamiento efectivo de un
trabajo recurrente y distingue los aspectos que debe considerar
en una primera auditora.

29
NIA 310. Conocimiento del negocio

Para la ejecucin adecuada de la auditora el auditor y su


equipo deben obtener un apropiado conocimiento del
negocio tal que les permita identificar los sucesos, las
transacciones y las prcticas relevantes que tengan efecto sea
en los estados contables auditados tomados en su conjunto
como en el informe de auditora.

30
NIA 320. Significacin relativa

El auditor cuando conduce una auditora debe considerar la


significacin relativa y sus relaciones con el riesgo de
auditora. La norma define el concepto de significacin en
forma similar a la contabilidad y se refiere al objetivo de la
auditora que es permitirle al auditor expresar una opinin
acerca de si los estados contables estn libres de errores
significativos

31
NIA 330. Procedimientos de auditoria para
responder a los riesgos evaluados

La norma establece las guas para responder en forma global


a la evaluacin de los riesgos de errores significativos en los
estados contables a travs de la aplicacin de los
procedimientos de auditora. Estos procedimientos de
auditora estn dirigidos para responder a los riesgos en el
nivel de las afirmaciones contenidas en los estados contables.

32
NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control
interno
La norma provee guas para que el auditor pueda obtener una
comprensin de los sistemas contables y de control interno
del ente que sean suficientes para planear la auditora y
desarrollar una estrategia efectiva en la ejecucin.

33
NIA 401. Auditora en un ambiente
computadorizado
La norma establece que el auditor debe considerar de que
manera el ambiente computadorizado influye en la auditora;
se refiere a la idoneidad del auditor para evaluar esas
cuestiones y, en su caso, cuando utilizar el trabajo de terceros
expertos en el rea pero no comprometidos con la
organizacin auditada.

34
NIA 402. Consideraciones de auditora relativas a
organizaciones que usan servicios de terceros

El auditor debe considerar como una organizacin de servicios


(un tercero) que presta servicios a su cliente (usualmente ejecuta
transacciones o procesa datos del cliente) puede afectar los
sistemas contables y de control interno de ese cliente de manera
de establecer en forma apropiada su plan de auditora y la
ejecucin posterior de un modo efectivo.

35
NIAS 500-599 Evidencia de Auditora

NIA 500. Elementos de juicio en la auditora


El auditor debe obtener elementos de juicio vlidos y suficientes
(provenientes de los registros contables y de la documentacin)
para sustentar en forma razonable sus conclusiones en las que
basa su opinin.

36
NIA 501. Elementos de juicio en la auditora
Consideraciones para tems especficos

La norma proporciona las guas para el trabajo del auditor


durante el conteo del inventario fsico, los elementos de juicio
que debe reunir, la oportunidad de efectuar ese trabajo y, en su
caso, si puede ser pospuesto

37
NIA 505. Confirmaciones externas
La norma seala que el auditor debe determinar si el uso de
confirmaciones externas es necesario para obtener elementos
de juicio vlidos y suficientes para respaldar las afirmaciones
contenidas en los estados contables

38
NIA 510. Primera auditora. Saldos iniciales
Para las primeras auditoras el auditor debe obtener elementos
de juicio vlidos y suficientes respecto de que:

1) los saldos iniciales no contengan errores significativos que pudieran


afectar los saldos del perodo corriente;

2) los saldos del ejercicio anterior han sido correctamente trasladados al


presente ejercicio o, en su caso, han sido ajustados;

3) las polticas contables del ente son apropiadas y han sido uniformemente
aplicadas o sus cambios debidamente contabilizados y adecuadamente
expuestos.

39
NIA 520. Procedimientos analticos
La norma provee guas para la aplicacin de procedimientos
de revisin analtica en las etapas de planeamiento, de
recopilacin de elementos de juicio es decir como pruebas
sustantivas y a la finalizacin de la auditora como una
revisin global.

40
NIA 530. Muestreo de auditora y otras
pruebas selectivas
La norma expresa que cuando el auditor disea sus
procedimientos de auditora debe determinar medios
apropiados para seleccionar los tems que va a probar como
as tambin los elementos de juicio que debe recopilar para
cumplir con los objetivos de las pruebas de auditora.

41
NIA 540. Auditora de las estimaciones
contables
Esta norma expresa los procedimientos de revisin que debe
seguir el auditor y que incluyen: el anlisis del proceso de
estimaciones de la gerencia; la comparacin con elementos
independientes o la revisin de los hechos posteriores que
confirmen la estimacin efectuada y, finalmente, la
evaluacin de los resultados de sus procedimientos.

42
NIA 545. Auditoria de las mediciones a
valores corrientes y su exposicin
El auditor debe obtener elementos de juicio vlidos y
suficientes para respaldar las mediciones y exposiciones a
valor corriente de ciertos activos, pasivos y de las variaciones
de valor corriente de estos ltimos, sea que impacten en
resultados o en el patrimonio neto de acuerdo con las normas
contables vigentes.

43
NIA 550. Partes relacionadas
El auditor debe ejecutar procedimientos de auditora
tendientes a obtener elementos de juicio vlidos y suficientes
respecto de la identificacin y exposicin que la direccin ha
hecho de las partes relacionadas y del efecto de las
transacciones significativas hechas por el ente con las partes
relacionadas.

44
NIA 560. Hechos posteriores
La norma establece que el auditor debe considerar los efectos
de los hechos posteriores al cierre de los estados contables
examinados sobre tales estados contables y sobre su informe
de auditora.

45
NIA 570. Empresa en marcha
El auditor debe considerar cuando planea y ejecuta los
procedimientos de auditora, la validez de la asuncin por
parte de la direccin de la condicin de empresa en marcha
del ente cuyos estados contables estn siendo objeto de
auditora.

46
NIA 580. Representaciones de la direccin
o gerencia
El auditor debe obtener evidencia respecto de que la
direccin del ente reconoce su responsabilidad sobre la
presentacin razonable de los estados contables de acuerdo
con las normas contables vigentes y que los ha aprobado
debidamente.

47
600 - 699 Uso del Trabajo de Otros

600 Uso del trabajo de otro auditor

610 Consideracin del trabajo de Auditoria Interna

620 Uso del trabajo de un experto

URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.


600 Uso del trabajo de otro auditor
El propsito de esta Norma es el de proporcionar lineamientos
cuando un auditor que dictamina sobre los estados financieros de una
entidad, usa el trabajo de otro auditor en la informacin financiera de
uno o ms componentes incluidos en los estados financieros de la
entidad.

Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro


auditor, el auditor principal debe determinar
como afectar a la auditoria el trabajo
del otro auditor.

49
NIA 600
Auditor Principal: Responsable de informar sobre los EEFF

Otro auditor: Distinto al principal, informa la situacin financiera de un componente que incluye lo auditado
por el principal.

Aceptacin como auditor principal.


Los procedimientos del auditor principal.
Cooperacin entre auditores.
Consideraciones sobre informes.
Divisin de la responsabilidad.

50
610 Consideracin del trabajo de
Auditoria Interna
Esta Norma ofrece guas a los auditores externos al considerar el
trabajo de auditoria interna.

El auditor externo debe considerar las actividades de auditoria interna


y su efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de auditoria externa.

Auditora interna: Evaluacin establecida dentro de una entidad,


sus funciones incluyen: examinar, evaluar y monitorear la adecuacin
y efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno.

51
NIA 610
Alcance y objetivos de la auditoria interna:

Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno.


Examinar la informacin financiera y efectiva de operaciones
incluyendo los controles no financieros de una entidad.
Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros
requerimientos externos y con polticas y directivas de la
administracin y otros requisitos internos.

El auditor externo deber obtener una comprensin suficiente de las


actividades de auditora interna para ayudar a la planeacin de la auditora
y a desarrollar un enfoque de auditora efectivo.

52
620 Uso del Trabajo de un Experto
Esta Norma trata sobre el uso del trabajo de un experto como
evidencia de auditoria.

Igualmente esta Norma indica que cuando se use el trabajo


realizado por un experto, el auditor debe obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoria de que dicho trabajo es
adecuado para los fines de auditoria.

Experto: Persona o firma que posee habilidad,


conocimiento y experiencia especiales en un campo
particular distinto del de la contabilidad y la auditora.

53
NIA 620
El experto puede ser:
Contratado por la entidad;
Contratado por el auditor;
Empleado por la entidad; o
Empleado por el auditor.

Se utiliza el trabajo de un experto para obtener evidencia de


auditora en forma de informes, opiniones, valuaciones y
declaraciones de un experto.

Cuando emite un dictamen de auditor sin salvedad, el auditor no


debera referirse al trabajo de un experto.

54
NIA 620
Si los resultados del trabajo del experto no proporcionan suficiente
evidencia apropiada o si los resultados no son consistentes con otra
evidencia, el auditor debera resolver el asunto. Esto puede implicar
discusiones con la entidad y el experto, aplicar procedimientos
adicionales, incluyendo la posibilidad de contratar a otro experto, o
modificar el dictamen del auditor.
Si, como resultado del trabajo de un experto, el auditor decide emitir
un dictamen modificado, puede ser apropiado, al explicar la
naturaleza de la modificacin, referirse o describir, el trabajo del
experto (incluyendo la identidad y el grado de involucracin),
siempre y cuando se obtenga el permiso del experto.

55
700 - 799 Conclusiones y Dictamen de Auditora

El dictamen del auditor independiente sobre un


juego
700
completo de estados financieros de propsito
general.

710 Comparativos.

Otra informacin en documentos que contienen


720
Estados Financieros auditados.

56
700 El dictamen del auditor independiente
sobre un juego completo de estados
financieros de propsito general.

Esta Norma ofrece lineamientos sobre el dictamen del auditor


independiente, emitido como resultado de una auditoria de un juego
completo de estados financieros de propsito general preparado de
acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera
diseado para lograr una presentacin razonable.
Esta NIA trata las circunstancias en que el auditor puede emitir una
opinin no calificada y no es necesario ninguna modificacin al
dictamen del auditor. Cuando se requiere modificar el dictamen del
auditor independiente, este debe referirse a la NIA 701.

57
NIA 700
El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
Elementos del dictamen del auditor en una auditora conducida de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora.
Dictamen del auditor.
Dictamen del auditor para auditoras conducidas de acuerdo, tanto
con las NIAs, como con normas de auditora de una jurisdiccin o
pas especfico.
Informacin complementaria sin auditar presentada con los estados
financieros auditados.

58
710 Comparativos
Esta Norma ofrece lineamientos sobre la responsabilidad del auditor
respecto de los comparativos.

El auditor debe determinar si los comparativos cumplen en todos los


aspectos de importancia relativa con el marco de referencia para
informacin financiera aplicable a los estados financieros que estn
siendo auditados (polticas contables del periodo anterior, si las cifras
del periodo anterior o si se han hecho ajustes o revelaciones
apropiadas).

La diferencia en los marcos de referencia para la informacin


financiera entre los pases da como resultado que se presenta la
informacin en forma diferente en cada marco referencial.
59
Las referencias a los marcos de referencia y mtodos de
presentacin son los siguientes:

Cifras correspondientes:
Las cantidades y otras revelaciones para el periodo precedente como parte
del los EEFF del periodo presente no se presentan como EEFF completos,
sino que son una parte de los EEFF del periodo actual.
El dictamen del auditor se refiere a los EEFF del periodo actual.
Estados Financieros Comparativos:
Las cantidades del periodos precedente para la comparacin con los EEFF del
periodo actual, no son parte integral de los EEFF del periodo actual.
El dictamen del auditor se refiere a cada periodo en que se presenten los
EEFF.

60
Si el dictamen del auditor sobre el periodo anterior incluyera una
opinin calificada, una abstencin de opinin, o una opinin adversa, y el
asunto que diera origen a la modificacin est resuelto, el dictamen actual
no se refiere a la modificacin previa; sin embargo si el asunto es de
importancia relativa al periodo actual, el auditor puede incluir un prrafo de
nfasis que trate de la situacin.

Auditor entrante requisitos adicionales:


Cuando el auditor decide referirse a otro auditor, el dictamen deber
indicar:
Que los EEFF fueron auditados por otro auditor.
El tipo de dictamen emitido por el auditor predecesor y, si el
dictamen fue modificado, las razones para tal cosa; y
La fecha del otro dictamen.

61
720 Otra informacin en documentos que
contienen Estados Financieros
auditados.
Esta Norma proporciona lineamientos sobre la consideracin del
auditor de otra informacin, sobre la que el auditor no tiene
obligacin de dictaminar, en documentos que contienen estados
financieros auditados.

El auditor debe leer la otra informacin para identificar las


inconsistencias de importancia relativa con los estados financieros
auditados.

62
NIA 720
Acceso a otra informacin.
Consideracin de otra informacin.
Inconsistencias de importancia relativa.
Representaciones errneas de importancia relativa de
hecho.
Disponibilidad de otra informacin despus de la fecha del
dictamen del auditor.

63
800 - 899 reas especializadas

El dictamen del auditor sobre trabajos de auditora


800
con propsito especial.

810 El Examen de Informacin Financiera Prospectiva.

64
800 El dictamen del auditor sobre trabajos de
auditora con propsito especial.
El propsito de esta NIA es establecer lineamientos en conexin
con trabajos de auditoria de propsito especial, incluyendo:
Un juego completo de estados financieros preparados de
acuerdo con otra base integral de contabilidad.
Un componente de un juego completo de estados financieros
con propsito general o con propsito especial, como un solo
estado financiero, cuentas especificadas, elementos de cuentas,
o partidas de un estado financiero.
Cumplimiento con convenios contractuales, y
Estados financieros resumidos.

65
NIA 800
Consideraciones generales.
Dictmenes sobre estados financieros preparados de
acuerdo con otra base integral de contabilidad.
Dictmenes sobre un componente de los estados
financieros.
Dictmenes sobre el cumplimiento con convenios
contractuales.
Dictmenes sobre estados financieros resumidos.

66
810 El Examen de Informacin Financiera
Prospectiva.
El propsito de esta Norma es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre los trabajos para examinar e informar sobre informacin
financiera prospectiva incluyendo los procedimientos del examen para los
mejores estimados y supuestos hipotticos.

Informacin financiera prospectiva: informacin financiera basada en


supuestos sobre sucesos que pueden ocurrir en el futuro y posibles acciones
por una entidad.

Presupuesto: informacin financiera prospectiva preparada sobre la base


de supuestos respecto de sucesos futuros que la administracin espera
tengan lugar y de las acciones que la administracin espera emprender a la
fecha en que la informacin se prepara (las mejores estimaciones).

67
NIA 810
En un trabajo sobre informacin financiera prospectiva el auditor deber obtener
suficiente evidencia de auditora sobre si:

La informacin prospectiva esta preparada sobre una base consistente con los
estados financieros histricos, usando principios contables apropiados.
Las mejores estimaciones sobre las que la informacin prospectiva se basa no
son irrazonables y, en el caso de supuestos hipotticos, si los mismos son
consistentes con el propsito de la informacin.
La informacin financiera prospectiva est preparada en forma apropiada
sobre la base de los supuestos.
La informacin financiera prospectiva est apropiadamente presentada y
todos los supuestos de importancia relativa estn adecuadamente revelados,
incluyendo una clara indicacin si son o las mejores estimaciones o supuestos
hipotticos.

68
NIA 810
El auditor deber obtener representaciones escritas de la
administracin respecto del uso que se piensa dar a la informacin
financiera prospectiva, la integridad de los supuestos importantes de
la administracin, y la aceptacin de la administracin de su
responsabilidad por la informacin financiera prospectiva.

Cuando el auditor cree que la presentacin y revelacin de la


informacin financiera prospectiva no es adecuada, el auditor debera
expresar una opinin con salvedades o adversa en el informe sobre la
informacin financiera prospectiva, o retirarse del trabajo segn sea lo
apropiado.

69
900 - 999 Servicios Relacionados

910 Trabajos para revisar estados financieros

Trabajos para realizar procedimientos convenidos


920
respecto de informacin financiera

930 Trabajos para compilar informacin financiera.

70
910 El Examen de Informacin Financiera
Prospectiva.
El objetivo de una revisin de estados financieros es hacer posible a un
auditor declarar si, sobre la base de procedimientos que no
proporcionan toda la evidencia que se requerira en una auditoria,
algo ha surgido a la atencin del auditor que hace creer, que los EEFF
no estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con
un marco conceptual para informes financieros identificado (certeza
negativa).

El auditor deber cumplir con el "Cdigo de tica para Contadores


Profesionales emitido por la Federacin Internacional de
Contadores.

71
NIA 910
Un trabajo de revisin proporciona un nivel moderado de certeza
de que la informacin sujeta a revisin est libre de
representacin errnea de importancia relativa, esto se expresa en
la forma de certeza negativa.

El auditor deber aplicar las mismas consideraciones sobre la


importancia relativa que seran aplicadas si se estuviera dando una
opinin de auditoria sobre los estados financieros.

El auditor debera revisar y evaluar las conclusiones extradas de la


evidencia obtenida como la base para la expresin de certeza
negativa.

72
920 Trabajos para realizar procedimientos
convenidos respecto de informacin financiera
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a cabo
un trabajo para realizar procedimientos

El objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos es que el


auditor lleve a cabo procedimientos de una naturaleza de auditora
en lo cual han convenido el auditor y la entidad y cualesquiera
terceras partes apropiadas, y que informe sobre los resultados.

73
NIA 920
El auditor debera asegurarse con representantes de la entidad y con
otras partes especificadas quienes recibirn copias del informe de
resultados de hechos, que hay una clara comprensin respecto de los
procedimientos convenidos y de las condiciones del trabajo.

El auditor deber documentar los asuntos que son importantes y que


proporcionan evidencia para sustentar el informe de resultados de
hechos, y la evidencia de que el trabajo fue llevado a cabo de acuerdo
con esta NIA y los trminos del trabajo.

74
930 Trabajos para compilar informacin
financiera.
El objetivo de un trabajo de compilacin es que el contador use su
pericia contable, en posicin a la pericia en auditora, para reunir,
clasificar y resumir informacin financiera.

En todas las circunstancias cuando el nombre de un contador est


asociado con informacin financiera compilada por l, debera
emitir un informe.

El contador deber documentar los asuntos que son importantes


para proporcionar evidencia de que el trabajo fue llevado a cabo
de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditora y con los
trminos del trabajo.

75
NIA 930
El contador deber obtener un conocimiento general del negocio y
operaciones de la entidad y debera estar familiarizado con los principios y
prcticas contables de la industria en que opera la entidad y con la forma y
contenido de la informacin financiera que sea apropiada en las
circunstancias.

El marco conceptual para informes financieros identificado y cualquiera de


las desviaciones detectadas, deberan ser revelados dentro de la informacin
financiera, aunque sus efectos no necesitan ser cuantificados.
Si el contador se da cuenta de representaciones errneas importantes,
debera tratar de convenir las correcciones apropiadas con la entidad. Si
dichas correcciones no se hacen y la informacin financiera se considera
incorrecta, el contador debera retirarse del trabajo.

76
77
Las Declaraciones de Normas de Auditora
Statement on Auditing Standards - SAS

SON NORMAS EMITIDAS POR EL INSTITUTO AMERICANO DE


CONTADORES PBLICOS CERTIFICADOS AICPA, SON
INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE ACEPTADAS, Y DIRECTRICES DE AUDITORA
AUTORIZADAS PARA LOS MIEMBROS DE LA PROFESIN. SIN
EMBARGO PROPORCIONAN MENOS INDICACIONES A LOS
AUDITORES DE LO QUE PODRA SUPONERSE YA QUE ANTE
REQUERIMIENTOS ESPECFICOS NO EXISTEN
PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS.

78