OTROS MODELOS

DE CONTROL

Ricardo Gutirrez Caldern

Modelo de Control COCO
(Canadian of Control Committee)
Ms orientado hacia los procedimientos y guas para la prctica
de la auditora
Componentes
Propsito.- Incluye la misin, visin, estrategia, riesgos y
oportunidades, polticas, objetivos e indicadores de desempeo
Compromiso.- Considera los aspectos relativos a la
identiddad y valores de la organizacin.
Capacidad.- Cubre aspectos como conocimientos,
habilidades y herramientas, informacin, coordinacin y
actividades de control
Supervisin y aprendizaje.- Toma en cuenta la evolucin de la
organizacin, mediante el monitoreo del entorno, el seguimiento
del desempeo y aplicacin y seguimiento de procedimientos y
la evaluacin de la efectividad del control
Modelo de Control COCO
(Canadian Criteria of Control
Committee)
Su objetivo es mejorar la toma de decisiones y el desempeo
organizacional a travs del control y la administracin de
riesgos
El modelo considera que los ejecutivos deben administrar los
riesgos partiendo de lo siguiente:
Es probable que los objetivos se alcancen?
Somos capaces de ser flexibles para aprender y adaptarnos
al cambio?
Los riesgos estan siendo debidamente administrados?
Reconocemos las oportunidades potenciales y actuamos en
consecuencia?
Modelo de Control Turnbull
(Internal Control Guidance for
Directors on the Combined Code-UK)
Su objetivo es apoyar a las compaas pblicas en la
atencin de requerimientos sobre control interno
El control interno ...
Es clave para la administracin de riesgos y para el
logro de los objetivos
Contribuye a la solidez de las inversiones de los
accionistas y los activos
Facilita la eficacia y eficiencia de las operaciones,
asegurando la confiabilidad de la informacin y
apoyando el cumplimiento
Modelo de Control Turnbull
(Internal Control Guidance for
Directors on the Combined Code-UK)
Principales elementos:

Mantenimiento del Sistema de Control Interno

Revisin de la efectividad del control interno
Declaracin del Consejo de Administracin sobre el
Control Interno
Auditora Interna
Modelo de Control KonTraG
(Ley de Control y Transparencia en
los Negocios Alemania)
Objetivo.- Mejorar a la organizacin con el fin de
evitar crisis corporativas
Principales elementos:
Obligacin de establecer una estructura gerencial
de riesgo (encargada del control y administracin)
Anlisis y evaluacin sistemtico del riesgo
Comunicacin oportuna del reconocimiento de
riesgos
Systems Auditability and
Control Study (SACs 1991)

Los medios establecidos para proporcionar una

seguridad razonable de que los objetivos y metas
generales de la organizacin son logrados en
forma eficaz, eficiente y econmica

Un conjunto de procesos, funciones, actividades,

subsistemas y gente que est agrupada o
concientemente segregada para asegurar el logro
efectivo de los objetivos y metas.
Systems Auditability and
Control Study (SACs 1991)

Los componentes de un sistema de control

incluyen:

Ambiente de control
Sistemas automatizados y manuales
Procedimientos de control
Ambiente de Control (SAC)
Estructura de organizacin

Marco de control que incluye:

Segregacin de funciones
Competencia e integridad del personal
Adecuados niveles de autoridad y responsabilidad
Habilidad para rastrear cada transaccin
Disponibilidad de personal, tiempo y
conocimientos adecuados
Supervisin adecuada

Polticas y procedimientos
Sistemas automatizados
y manuales (SAC)
procesamiento, reporte, almacenaje y
transferencia de informacin

Incluye:
Software

Aplicativos
- Sistemas sustantivos
- Sistemas operacionales

Usuario final y departamentales

Procedimientos de Control (SAC)
Controles generales que impactan la
efectividad de las funciones de sistemas
informacin:
Control de operaciones del centro de
cmputo
Controles de seguridad fsica y lgica
Controles de cambios a los programas
Controles sobre el desarrollo de sistemas
Controles sobre telecomunicaciones
Procedimientos de Control (SAC)

Controles de aplicacin que aseguran procesamiento

de transacciones aprobadas, exactas y completas,
desde la entrada, el proceso y la salida de la
informacin (previenen, detectan y corrigen la
informacin).

Controles compensatorios suplen o mitigan una

debilidad en otra aplicacin de control general.
Control Interno segn COSO

Se define de manera amplia como un proceso

llevado a cabo por el Consejo de
Administracin, la Gerencia y el dems personal
de la organizacin, diseado para proporcionar
una seguridad razonable sobre el logro de los
objetivos de la organizacin clasificados en:

Efectividad y eficiencia de las operaciones

Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento con las leyes, reglamentos,
normas y polticas
Norma 2120 - Control

La actividad de auditora interna debe asistir

a la organizacin en el mantenimiento de
control de efectivos, mediante la evaluacin
de la eficacia y eficiencia de los mismos y
promoviendo la mejora continua.
Norma 2120.A1

Basada en los resultados de la evaluacin de

riesgos, la actividad de auditora interna debe evaluar
la adecuacin y eficacia de los controles que
comprenden el gobierno, las operaciones y los
sistemas de informacin de la organizacin. Esto
debe incluir lo siguiente:
Confabilidad e integridad de la informacin
financiera y operativa,
Eficacia y eficiencia de las operaciones,
Proteccin de activos, y
Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos
Norma 2120.A2

Los auditores internos deben cerciorarse del

alcance de los objetivos y metas operativos y
de programas que hayan sido establecidos y
de que sean consistentes con aquellos de la
organizacin.
Norma 2120.A3

Los auditores internos deben revisar las

operaciones y programas para cerciorarse de
que los resultados sean consistentes con los
objetivos y metas establecidos, y de que las
operaciones y programas estn siendo
implantados o desempeados tal como
fueron planeados.
Norma 2120.A4

Se requiere criterio adecuado para evaluar controles.

Los auditores internos deben cerciorarse del alcance
hasta el cual la direccin ha establecido criterios
adecuados para determinar si los objetivos y metas
han sido cumplidos. Si fuera apropiado, los auditores
internos deben utilizar dichos criterios en su
evaluacin. Si no fuera apropiado, los auditores
internos deben trabajar con la direccin para
desarrollar criterios de evaluacin adecuados.
Los Auditores Internos
deben evaluar si

Se tienen establecidas metas operacionales

Si esas metas son aceptables y estn siendo
alcanzadas

En ocasiones las metas y los criterios son vagos

 Control

Primeras definiciones

Aparece en ingls en 1600 aprox la copia de un

rollo (de cuenta), un paralelo de la misma calidad y
contenido que el original.

1905.- Aparece el trmino Internal Check-divisin

del trabajo / registros contables / rotacin de
personal
 Control

Control Interno contable establecido para asegurar

que:

Las transacciones estn autorizadas y

registradas

El acceso autorizado a los activos

El registro de los activos es comparado con

las existencias
 Control

Control Interno establecido para asegurar

que:

CONTROL INTERNO para Para alcanzar metas

ADMINISTRATIVO

CONTROL INTERNO Para verificar informacin

CONTABLE
 Auditores Internos

Control es el uso o establecimiento de todos los

medios en un negocio para promover, dirigir,
restringir, gobernar y verificar varias actividades
con el fin de ver que los objetivos son
alcanzados. Esos medios incluyen, pero no se
limitan, la forma de organizarse, polticas,
procedimientos, sistemas, instrucciones,
normas, comits, catlogos de cuentas,
pronsticos, presupuestos, programas, reportes,
registros, mtodos, mecanismos y auditora
interna.
 Actualmente Control es

cualquier accin tomada por la Gerencia para

mejorar la probabilidad de que los objetivos
establecidos sean alcanzados.

Sistema de Control es la integracin (o el

conjunto) de los componentes o actividades que
son usados por la organizacin para alcanzar
sus objetivos y metas.
Control
Los controles existen y son usados para asistir a la
Gerencia en el logro de sus objetivos primarios:

Informacin financiera y operacional confiable,

creible y relevante
Efectividad y eficiencia en la aplicacin de recursos
Salvaguarda de activos
Cumplimiento de leyes y normatividades
Identificacin de exposiciones al riesgo y el
establecimiento de estrategias para su control
Establecimiento de objetivos y metas operacionales
Cules son los asuntos clave
que se deben evaluar y porqu?
Los objetivos, ya que por s mismos son motivo de
revisin

Estn de acuerdo con la misin?

Se basan en informacin precisa?

Son acordes con las regulaciones aplicables?

Cubren las necesidades de la sociedad?

Tipos de control

Se disean para cumplir varias funciones.

Preventivos: Anticipan eventos no deseados antes

de que sucedan

Detectivos: Identifican los eventos en el momento en

que se presentan

Correctivos: Aseguran que las acciones correctivas

sean tomadas para revertir un evento no deseado.
Controles Preventivos

Son ms rentables

Deben quedar incorporados en los

sistemas

Evitan costos de correccin o

reproceso
Controles Detectivos
Son ms costosos que los preventivos
Miden la efectividad de los preventivos
Algunos errores no pueden ser evitados en la
etapa preventiva
Incluyen revisiones y comparaciones (registro de
desempeo)
Conciliaciones, confirmaciones, conteos fsicos de
inventarios, anlisis de variaciones, tcnicas
automatizadas,
Lmites de transacciones, passwords, edicin de
reportes y auditora interna.
Controles Correctivos

Acciones y procedimientos de
correccin (la recurrencia)

Documentacin y reportes que

informan a la Gerencia, supervisando
los asuntos hasta que son corregidos
o solucionados
Controles Directivos
Los preventivos, detectivos y
correctivos se focalizan en evitar
eventos no deseados

Los Directivos son acciones positivas

a favor de que sucedan ciertos
acontecimientos que favorecen al
control interno (una poltica de
contratacin de un Director
Financiero)
Compensacin de Control

Directivos

Preventivos Detectivos Correctivos

La organizacin aplica los cuatro tipos de

control, compensandolos adecuadamente.
 TIPO
DESCRIPCIN DEL CONTROL Preventiv Correctiv
Detectivo
o o
Asignacin de funciones o responsabilidades. x
Capacitacin en Control Interno. x
Cdigo de Conducta Institucional (integridad y valores ticos) x
Cuadros de facultades (administrativas u operacionales) x
Entrenamiento. x
Indicadores y normas de desempeo. x
Facultades de autorizacin. x
Manual de Organizacin. x
Personal competente. x
Polticas y Procedimientos. x
Programas y/o Presupuestos. x
Segregacin de funciones. x
Automatizacin de transacciones. x x
Evaluacin de Riesgos. x x
Registro de transacciones. x x
Salvaguarda y acceso restringido a los activos. x x
Auditora (interna o externa) x
Comparacin. x x
Conciliacin. x x
Evaluacin de resultados o desempeo. x x
Facultades de correccin y aplicacin de ajustes. x
Inspeccin. x x
Supervisin del personal. x x
Verificacin o revisin de funciones. x x
Eliminando probabilidades
no posibilidades
Ningn sistema de control elimina la
posibilidad de error

Los controles son diseados y ejecutados

por el personal

Las personas son falibles y estn sujetas a

presin

Nunca se puede eliminar completamente la

posibilidad de error
Beneficios del
Control Interno
Pueden ayudar a la gerencia. Se consideran
medios que favorecen el logro de metas y
objetivos
Es un medio que integra al personal con los
objetivos
Ayuda al personal a medir su desempeo y
mejorarlo
Ayuda a evitar las tentaciones de fraude
Facilita a los directores demostrar cmo han
aplicado los recursos y logrado los objetivos.
Sistemas de control

Elementos

Personal, procedimientos, presupuestos,

programas

Combinados y articulados

Integrados por subsistemas

Importancia de
los Controles
Facilitan la rendicin de cuentas mediante la
evidencia, en forma de reportes, de que se
llevaron a cabo las cosas segn se
planearon.

Los gerentes son responsables de instalar

sus controles, mantenerlos y modificarlos.

Su aplicacin asegura una comparacin

entre lo realizado y lo que debi ser.
Normas de Operacin
Elementos clave en el proceso de control

Establecen el desempeo esperado y proporcionan

la base para su medicin.

Especficas

Los controles implican normas de desempeo

- Normas de ingeniera
- Costos
- Normas de desempeo de la industria
- Desempeo histrico
Normas de Control Interno

Normas Generales

Seguridad razonable de que los objetivos de

control interno sern alcanzados
Actitud de respaldo
Competencia e integridad del personal
Objetivos de control especficos y razonables
Supervisin de los Gerentes para asegurar
que los sistemas de control funcionan como
deben
Normas de Control Interno

Normas Especficas

Documentacin
Registro adecuado y oportuno de
operaciones
Autorizacin y ejecucin de transacciones
Segregacin de funciones
Supervisin
Acceso restringido a los activos y registros
Impacto del Entorno
Normativo en el Control
Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico
Federal
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
Ley Federal de Responsabilidades Administrativas
de los Servidores Pblicos
Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin
Pblica Gubernamental
Ley de Obra Pblica
Programas Gubernamentales
Reglas de Operacin
Reglamentos diversos
 Preguntas
Las siguientes preguntas ayudan a evaluar la idoneidad
de los controles internos en operacin:

Estn debidamente documentadas las polticas y

procedimientos?
Se tienen establecidas polticas claras y efectivas?
Quien tiene autorizacin (y quien no) para ejecutar las
transacciones?
Las funciones incompatibles estn debidamente
segregadas?
Las actividades realmente se estn conduciendo con
efectividad?
Qu tipo de criterio o mtrica de desempeo se utiliza y
qu tan efectiva es?
La informacin clave es confiable y est protegida?
Qu oportunidades de mejora existen?
Resumen
El Control Interno ayuda a crear valor a las
Instituciones

El Control Interno involucra al personal, a la

tecnologa y a los procesos

Los controles preventivos son mejores que los

detectivos y correctivos

El personal de todos los niveles debe

contribuir a un ambiente de control adecuado
y efectivo
Conclusiones
El Control Interno es el medio que las Organizaciones
aplican para asegurar de manera razonable que se
cumplan las Metas y Objetivos

Es un frente en el combate a la corrupcin

Aporta una estructura adecuada para la rendicin de

cuentas y fomenta la transparencia.

Es responsabilidad de la administracin, a todos los

niveles y en todos los mbitos

Previene riesgos que pueden impedir el logro de las Metas

y Objetivos