Presentacion Reforma Fiscal 2017 Con RMF (GC)

REFORMA FISCAL 2017 y
Temas relevantes de la Resolucin

Miscelnea Fiscal 2017
Enero de 2017
Normatividad Contable
NIF A-2
POSTULADOS BSICOS
(22) El postulado que obliga a la captacin de la esencia
econmica en la delimitacin y operacin del sistema de
informacin contable, es el de sustancia econmica. El postulado
que identifica y delimita al ente, es el de entidad econmica y el
que asume su continuidad es el de negocio en marcha. Los
postulados que establecen las bases para el reconocimiento
contable de las transacciones, transformaciones internas que lleva
a cabo una entidad y otros eventos, que la afectan
econmicamente, son los de: devengacin contable, asociacin de
costos y gastos con ingresos, valuacin, dualidad econmica y
consistencia.
3
NIF A-2
POSTULADOS BSICOS
(27) Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo
una entidad econmica con otras entidades, de las
transformaciones internas y de otros eventos, que la han
afectado econmicamente, deben reconocerse contablemente en
su totalidad, en el momento en el que ocurren,
independientemente de la fecha en que se consideren realizados
para fines contables.
4
NIF A-2
POSTULADOS BSICOS
(28) Una transaccin es un tipo particular de evento en el que media la
transferencia de un beneficio econmico entre dos o ms entidades. La
transaccin puede ser recproca cuando cada entidad recibe y transfiere
recursos econmicos, o no recproca, cuando slo una de las entidades
recibe recursos econmicos y otra transfiere dichos recursos; por ejemplo,
en el caso de donaciones o contribuciones otorgadas o recibidas.
(29) Las transacciones se reconocen contablemente cuando en un acuerdo

de voluntades se adquiere un derecho por una de las partes involucrada en
dicha transaccin y surge una obligacin para la otra parte involucrada,
independientemente de cuando se realicen. Por ejemplo, cuando se ha
entregado o recibido la mercanca, ya sea en el lugar de destino o en el de
embarque, segn se haya pactado; cuando se ha otorgado o recibido el
servicio; cuando se han efectuado traslaciones de dominio o adquisiciones
de activos a travs de un contrato de arrendamiento financiero, entre
otros.
5
NIF A-2
POSTULADOS BSICOS
Transformaciones internas
(30) Las transformaciones internas son cambios en la estructura
financiera de la entidad, a consecuencia de decisiones internas, los
cuales le ocasionan efectos econmicos que modifican sus recursos o
sus fuentes.
(31) Las transformaciones internas se reconocen contablemente en el

momento en que modifican la estructura de sus recursos y sus fuentes.
Por ejemplo, la transformacin de materia prima en produccin en
proceso y de ese estado a producto terminado, o el abandono de una
planta o de una porcin de la misma, entre otros.
6
NIF A-2
POSTULADOS BSICOS
Otros eventos
(32) Los eventos son sucesos de consecuencia que afectan econmicamente a
la entidad misma, los cuales son ajenos a las decisiones de la administracin de
la entidad y estn parcial o totalmente fuera de su control. Los eventos que se
derivan de la interaccin entre una entidad y su medio ambiente se denominan
eventos externos, en tanto que los eventos que ocurren dentro de la entidad y
que estn fuera de su control se denominan eventos internos.
(33) Ejemplos de situaciones que quedan comprendidas como eventos, son: las
fluctuaciones en el valor de una moneda extranjera; los cambios en el poder
adquisitivo de la moneda; los efectos de una huelga general, una inundacin o un
terremoto; el cierre de la frontera para un artculo que se importaba; la quiebra o
suspensin de pagos decretados para un cliente de la entidad; los cambios que
tiene el mercado a consecuencia de las mejoras tecnolgicas de los
competidores; la modificacin a las tasas impositivas, la falla mecnica de un
bien o la baja del valor de un bien por inservible, obsoleto o daado, entre otros.
7
NIF A-2
POSTULADOS BSICOS
Dada la necesidad de reconocer contablemente ese tipo de
eventos, estos se consideran devengados cuando se conocen,
considerando para tal efecto su naturaleza y la posibilidad de ser
cuantificados razonablemente en trminos monetarios. Sin
embargo, no es factible establecer normas en detalle acerca de
cuando un evento se debe reconocer contablemente, debido a su
variedad ya que es difcil o casi imposible anticipar
especficamente cundo ocurrir el evento o las situaciones que
lo causaron.
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NIF A-5
ELEMENTOS BSICOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Balance General
Estado de Resultados Integral y Estado de Actividades
Estado de Variacin en el Capital Contable
Estado de Flujos de Efectivo y Estado de Cambios en la

Situacin Financiera
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NIF C-4
FINANCIEROS
IN3 En atencin a las razones que se comentan en los siguientes
incisos a) y b), en la NIF C-4, Inventarios, se eliminan:
a) el costeo directo como un sistema de valuacin. El sistema de

costeo directo requiere que el costo de produccin (o de
fabricacin) se determine tomando en cuenta nicamente los costos
variables de fabricacin que varan en relacin con los volmenes
producidos. Los costos fijos de fabricacin se excluyen del costo de
produccin y se incluyen en los resultados del periodo en que se
incurren. La NIF C-4 establece que el costo de produccin de los
inventarios debe incluir, sin excepcin alguna, todos los costos de
compra y de conversin y todos los otros costos y gastos incurridos
para poner los inventarios en su presente condicin, para estar de
acuerdo con la definicin de costo de adquisicin; y
10
NIF C-4
FINANCIEROS
IN3 En atencin a las razones que se comentan en los siguientes
incisos a) y b), en la NIF C-4, Inventarios, se eliminan:
b) la frmula (antes mtodo) de asignacin del costo de inventarios

denominado ltimas entradas primeras salidas (UEPS). Esta
frmula asume que los costos de los ltimos artculos en entrar al
almacn o a la produccin son los primeros en salir. Mediante la
aplicacin de esta frmula, las existencias al finalizar el ejercicio
quedan reconocidas a los precios de adquisicin o de produccin
ms antiguos, mientras que en el estado de resultado integral los
costos son ms actuales. Esto no es una representacin veraz de los
flujos reales de los inventarios, por lo que no se considera adecuado
la utilizacin de esta frmula.
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NIF C-4
FINANCIEROS
Anticipos a proveedores
IN14 El Boletn C-4 estableca que las entidades que efectuaran

desembolsos por concepto de anticipos a proveedores deban
registrarlos dentro del captulo general de inventarios en una
cuenta especfica, La NIF C-4 requiere que se reconozcan como
inventarios los artculos cuyos riesgos y beneficios ya se hayan
transferido a la entidad; por lo tanto, debe entenderse que los pagos
anticipados no forman parte de los inventarios.
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LISR
O B L I G A C I O N E S:
Art. 86. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en este Ttulo,
adems de las obligaciones establecidas en otros artculos de esta Ley, tendrn las
siguientes:
I a XIII. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XIV. Llevar un control de inventarios de mercancas, materias primas, productos en
proceso y productos terminados, segn se trate, conforme al sistema de inventarios
perpetuos. Los contribuyentes podrn incorporar variaciones al sistema sealado en esta
fraccin, siempre que cumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de
carcter general.
Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el cuarto
prrafo del artculo 41 de esta Ley, debern llevar un registro de los factores utilizados
para fijar los mrgenes de utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo
vendido durante el ejercicio, identificando los artculos homogneos por grupos o
departamentos con los mrgenes de utilidad aplicados a cada uno de ellos. El registro a
que se refiere este prrafo se deber tener a disposicin de las autoridades fiscales
durante el plazo establecido en el artculo 30 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
13
CFF
D E L I T O S:
Art. 108. Comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso de engaos o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna
contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
(sptimo prrafo) El delito de defraudacin fiscal y los previstos en el artculo

109 de este Cdigo, sern calificados cuando se originen por:
a. - c. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
......
d. No llevar los sistemas o registros contables a que se est obligado conforme
a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o
registros.
14
NIF / C 6
Propiedad, planta y equipo
IN1 Las propiedades, planta y equipo son bienes tangibles
que tienen por objeto: a) el uso o usufructo de los mismos
en beneficio de la entidad; b) la produccin de artculos
para su venta o para el uso de la propia entidad; y c) la
prestacin de servicios por la entidad, a su clientela o al
pblico en general. La adquisicin de estos bienes denota el
propsito de utilizarlos y no de venderlos en el curso
normal de las operaciones de la entidad.
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NIF / C 6
NIF B-6. Estado de situacin financiera
55 Activos a largo plazo (no circulantes)
55.1 En esta NIF, el trmino a largo plazo (no circulante)
incluye activos tangibles, intangibles y financieros que, por
su naturaleza, son recuperables a largo plazo; es decir, no
son recuperables en el ciclo normal de operaciones. No est
prohibido el uso de descripciones alternativas siempre que
su significado sea claro.
16
NIF / C 6
NIF C - 6
IN10 Adicionalmente, conforme lo seala la NIF A-6, los activos
deben reconocerse inicialmente a los valores de intercambio en
que ocurren originalmente las operaciones. Cuando dicho valor
no sea representativo, debe realizarse una estimacin adecuada
considerando las normas particulares que le sean aplicables. El
valor as reconocido resulta de aplicar conceptos de valuacin
que reflejen las cantidades de efectivo que se afecten o su
equivalente, o bien, representen una estimacin confiable de la
operacin. Particularmente, la NIF A-6, seala que costo de
adquisicin es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un
activo o servicio al momento de su adquisicin. . . . . . . . . . . . . . . . . .
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NIF / C 6
NIF C - 6
IN10. . . . Por tanto, al valuar un componente de propiedades,
planta y equipo, el valor para su cuantificacin es su costo de
adquisicin durante su periodo de adquisicin. La propia NIF A-6
seala que como adquisicin debe considerarse tambin la
construccin, fabricacin, instalacin o maduracin de un
activo, adems que en la determinacin del costo de
adquisicin deben considerarse cualesquier otros costos
incurridos, asociados directa e indirectamente a la adquisicin.
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NIF / C 6
NIF C - 6
44.2 Elementos del costo de adquisicin
44.2.1 Integracin
44.2.1.1 El costo de adquisicin de un componente debe
comprender:
a) su precio de adquisicin, incluidos los derechos, impuestos y
gastos de importacin e impuestos indirectos no recuperables;
as como honorarios profesionales, seguros, almacenaje y dems
costos y gastos que recaigan sobre la adquisicin, despus de
deducir cualquier descuento o rebaja del precio;
b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
19
NIF / C 6
NIF C - 6
44.2.1 Integracin
comprender:
a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .;
b) todos los costos directamente atribuibles necesarios para la
ubicacin del componente en el lugar y en las condiciones
necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la
administracin; y
c) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
20
NIF / C 6
NIF C - 6
44.2.1 Integracin
comprender:
a) y b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ; y
c) la estimacin inicial de los costos relacionados con una
obligacin asociada con el retiro del componente, cuando exista
una obligacin por parte de la entidad al adquirir el componente
o como consecuencia de haber utilizado dicho componente
durante un determinado periodo (vase prrafo 44.2.3.1
posterior)
21
NIF / C 6
NIF C - 6
44.2.2 Costos directamente atribuibles para que un componente
pueda operar de la forma prevista por la administracin
44.2.2.1 Son ejemplos de costos directamente atribuibles
sealados en el inciso b) del prrafo anterior, los siguientes:
a)costos de preparacin del emplazamiento fsico;
b)costos iniciales de entrega y de manejo, fletes o transporte;
c)costos de instalacin y montaje;
d) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
22
NIF / C 6
NIF C - 6
a) a c). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ;
d) costos de comprobacin de que el componente funciona
adecuadamente, despus de deducir los importes netos de la
venta de cualesquiera partidas producidas durante el
proceso de instalacin y puesta a punto del activo para su
uso (tales como muestras producidas en el periodo de
prueba del equipo);
23
NIF / C 6
NIF C - 6
a) a d).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ;
e) costos de beneficios a los empleados (segn se definen en la
NIF D-3, Beneficios a los empleados) que procedan
directamente de la construccin o adquisicin del
componente; o
f) honorarios profesionales.
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NIF / C 6
NIF C - 6
44.2.2.4 El costo de adquisicin del componente en construccin
debe incluir los costos directos e indirectos devengados durante
la construccin, tales como materiales, mano de obra, costo de
planeacin e ingeniera, gastos de supervisin y administracin
de la obra, impuestos y otros costos atribuibles a la
construccin; as como, en su caso, el resultado integral de
nanciamiento capitalizado en trminos de lo dispuesto por la
NIF D-6, Capitalizacin del resultado integral de nanciamiento
(NIF D-6).
25
NIF / C 6
NIF D - 6
Esta NIF, a diferencia de los boletines C-4, C-6 y B-10, obliga a la
capitalizacin del RIF.
(4) Los siguientes trminos son usados en esta NIF con el
significado que se indica:
a) Activos calificables son aquellos activos que necesariamente
requieren de un periodo sustancial (prolongado) para estar
listos para su uso intencional.
b) a e) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
f) Financiamientos directos son aqullos atribuibles en forma
directa a la adquisicin del activo calificable, cuyos fondos se
encuentran designados para la consecucin de dicho fin.
26
NIF / C 6
NIF D - 6
Normas generales de capitalizacin
(5) El RIF directamente atribuible a la adquisicin de
activos calificables debe capitalizarse formando parte del
costo de inversin de esos activos. Los elementos que
integran el RIF capitalizable por el uso de financiamientos
repercuten directamente sobre el monto invertido en la
adquisicin de activos calificables y, consecuentemente,
forman parte del costo de adquisicin del activo.
27
NIF / C 6
NIF C - 6
46.2.3.1 La depreciacin de un componente debe calcularse sobre bases y
mtodos consistentes a partir de la fecha en que est disponible para su uso;
esto es, cuando se encuentre en la ubicacin y en las condiciones necesarias
para operar de la forma prevista por la administracin. La depreciacin de
un componente debe cesar en la fecha ms temprana entre aqulla en que el
componente se clasifique como destinado a ser vendido (individualmente o
en un grupo de activos que se haya clasificado como destinado a ser
vendido) de acuerdo con el Boletn C-15, y la fecha en que se produzca su
baja. Por tanto, la depreciacin no debe cesar cuando el componente est sin
utilizar o se haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre
depreciado por completo; sin embargo, si se utilizan mtodos de
depreciacin en funcin a la actividad, el cargo por depreciacin debe ser
nulo cuando no haya actividad temporal de produccin.
28
NIF / D 1
Ingresos de clientes
IN1 Previo a la emisin de esta NIF D-1, Ingresos de clientes,
exista un vaco en la normativa contable mexicana, el cual poda
atenderse supletoriamente, a travs de la Norma Internacional
de Contabilidad (NIC) 18, Ingresos de Actividades Ordinarias, y
sus interpretaciones, segn se establece en la NIF A-8,
Supletoriedad; sin embargo, la NIC 18 no contemplaba los
ltimos cambios suscitados en el mbito contable internacional y,
por ende, se reformul a la luz de las nuevas circunstancias,
originando la Norma Internacional de Informacin Financiera
(NIIF) 15, Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de
Contratos con Clientes, la cual entrar en vigor a partir del 1 de
enero de 2017.
29
NIF / D 1
IN15 El ingreso se define, en la NIF A-5, Elementos bsicos
de los estados financieros, como el incremento de los
activos o el decremento de los pasivos de una entidad,
durante un periodo contable, con un impacto favorable en la
utilidad o prdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el
patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital
ganado o patrimonio contable, respectivamente.
30
NIF / D 1
30 DEFINICIN DE TRMINOS
30.1 Los trminos que se listan a continuacin se utilizan en esta
NIF con los significados que se especifican:
a) anticipo del cliente una obligacin con un cliente por la
obligacin de transferir, o estar dispuesto a transferir, bienes o
servicios en el futuro, que surge de un cobro por adelantado;
b) cliente una parte que ha contratado a una entidad para obtener
bienes o servicios que son resultados de las actividades primarias
de una entidad a cambio de una contraprestacin;
c) contrato un acuerdo entre dos o ms partes que crea derechos
y obligaciones que deben cumplirse;
31
NIF / D 1
30 DEFINICIN DE TRMINOS
30.1 Los trminos que se listan a continuacin se utilizan en esta NIF con los significados que
se especifican:
d) cuenta por cobrar un derecho incondicional de la entidad a la contraprestacin a
cambio de la satisfaccin de una obligacin de cumplimiento u otros derecho por cobrar
exigibles (slo se requiere el paso del tiempo antes de que el pago de esa
contraprestacin sea exigible);
e) cuenta por cobrar condicionada el derecho a una contraprestacin a cambio de la
satisfaccin de una obligacin de cumplimiento que est condicionado por algo distinto
al paso del tiempo (por ejemplo, el cumplimiento futuro de otra obligacin por la
entidad);
f) ingreso recursos generados por la entrega de bienes o prestacin de servicios por las
actividades primarias de una entidad, que impactan su utilidad o prdida neta o su
patrimonio;
g) a h) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
i) pasivo del contrato una obligacin con un cliente por la obligacin de transferir, o estar
dispuesto a transferir, bienes o servicios en el futuro, que surge de un derecho de cobro;
32
NIF / D 1
42 Identificacin de las obligaciones de cumplimiento 3
Anticipos de clientes 7
42.4.28 Si un cliente paga una contraprestacin (o una entidad tiene un
derecho incondicional a recibir un monto como contraprestacin, es decir,
una cuenta por cobrar) antes de que la entidad transfiera un bien o servicio
al cliente, la entidad debe presentar un pasivo del contrato cuando el pago
sea exigible, y un anticipo del cliente cuando el pago se realice.
Un pasivo del contrato (o un anticipo del cliente) es la obligacin pendiente
que tiene una entidad de transferir bienes o servicios a un cliente respecto
de la cual la entidad tiene derecho a (o ha recibido ya) una
contraprestacin. Una entidad debe dar de baja el anticipo del cliente (y
debe reconocer un ingreso) cuando transfiera los bienes o servicios y, con
ello, satisfaga su obligacin de cumplimiento.
33
NIF / D 1
42 Identificacin de las obligaciones de cumplimiento 3
Anticipos de clientes 7
42.4.31 Una entidad debe reconocer un pasivo (y no un
ingreso) por cualquier anticipo del cliente en el cual se
establezca que la entidad debe remitir a otra parte (por
ejemplo, un impuesto).
34
NIF / D 1
70 VIGENCIA
70.1 Las disposiciones contenidas en esta NIF entran en vigor
para ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2017.
70.2 Esta NIF deroga la supletoriedad de la NIC 18, Ingresos, la
SIC 31, Ingresos Permutas de Servicios de Publicidad, la
IFRIC 13, Programas de Fidelizacin de Clientes, y la IFRIC 18,
Transferencias de Activos Procedentes de Clientes.
35
CFF
C O N T A B I L I D A D:
El art. 28 se reforma totalmente y ahora tenemos una

contabilidad para efectos FISCALES. Los sistema manual y
mecanizado desparecen del mbito fiscal.
Se le incluyen las fracciones III y IV. La fracc. III se refiere a la

manera en que se llevar la contabilidad siendo ahora en medios
electrnicos; y la fracc. IV al envo mensual, que despus de
varias prorrogas, por fin se concreta su envo.
36
CFF
C O N T A B I L I D A D:
El estado actual de los amparos es en contra de los

contribuyentes respecto al uso de los medios electrnicos y
del envo de la contabilidad, faltaba la decisin final de la
Corte (que parece que ya se dio).
Ahora tenemos un catlogo de cuentas universal.
Cdigos agrupadores, que no son mas que claves fiscales.
Zapatero a tus zapatos, sistemas y Contadores Pblicos.
37
CFF
C O M P R O B A N T E S:
A partir de 2014, se elimina la deducibilidad de operaciones a
travs de comprobantes impresos y solo se admite el comprobante
digital XML.
Requisitos de los comprobantes:
I. RFC y rgimen fiscal de quien lo expide. Si se tiene mas de un
local, sealar el domicilio de donde se expide.
II. No. de folio y sello digital del SAT as como sello digital del
contribuyente.
III. Lugar y fecha de expedicin.
IV. RFC de a quien se expide. En caso de no tenerlo, usar RFC
genrico (XAXX010101000 nacionales, XEXX010101000
extranjeros 2.7.1.26.).
38
CFF
.........
V. Cantidad, unidad de medida y clase bien o descripcin del
servicio o del uso o goce que amparen
VI. Valor unitario en nmero.
VII. Importe total en nmero o letra.
VIII. En mercanca de importacin, nmero y fecha de pedimento
aduanal, tratndose en ventas de primera mano. En
importaciones efectuadas a favor de un tercero, conceptos y
montos pagados al proveedor extranjero y las contribuciones
pagadas por la importacin.
IX. Adems, todos los dems requisitos que sealen las
autoridades fiscales mediante reglas de carcter general.
39
CFF
V. Cantidad, unidad de medida y clase bien o descripcin del
servicio o del uso o goce que amparen:
a. Expedicin de comprobantes a PF coordinados.
b. Donativos, sealarlo y contener nmero y fecha de
autorizacin. Si son bienes ya deducidos, sealar que el
donativo no es deducible.
c. Por arrendamiento, nmero de cuenta predial del inmueble
o datos de identificacin del certificado de participacin
inmobiliaria no amortizable.
d. Contribuyentes del IEPS por tabacos labrados, especificar
peso total de tabaco o cantidad de cigarros.
e. Enajenacin o importacin de automviles, nmero de
identificacin vehicular y clave vehicular.
40
CFF
VI. Valor unitario en nmero.
a. Lentes pticos, separar los valores.
b. Prestadores del servicio de transporte escolar, separar el
monto por este concepto.
c. Enajenacin de documentos pendientes de cobro, sealar
descuentos otorgados.
41
CFF
a. Cuando sea una sola exhibicin, en el momento en que se
expida, sealarlo; adems el importe total de la operacin y
los impuestos trasladados por tasa, y monto de impuestos
retenidos. No trasladar los impuestos en tasa 0% de IVA;
IEPS excepto, bebidas alcohlicas (A), combustibles
automotrices (D), bebidas energizantes (F), bebidas
saborizadas (G), plaguicidas (I) y alimentos no bsicos (J),
cuando el adquirente sea contribuyente de IEPS y lo
solicite.
42
CFF
a. Cuando sea una sola exhibicin, en el momento en que se. . .
..........................................................
b. Cuando no se pague en una sola exhibicin, se emite un
CFDI por el total en el momento, y uno por cada pago
POSTERIOR, debiendo sealar el folio y el valor total del
CFDI original total.
c. Sealar la forma en que se realiz el pago, ya sea en efectivo,
transferencias electrnicas de fondos, cheques nominativos
o tarjetas de dbito, de crdito, de servicio o
las denominadas monederos electrnicos que autorice el
Servicio de Administracin Tributaria.
43
CFF
PREGUNTAS DEL DA
Ha cambiado la manera de sealar el mtodo de pago en una factura?
A partir del 15 de julio debes asentar en el apartado Mtodo de pago en lugar del concepto (cheque,
efectivo, transferencia, tarjeta, etc.) la clave correspondiente, conforme al siguiente catlogo:
Clave Descripcin
01 Efectivo
02 Cheque nominativo
03 Transferencia electrnica de fondos
04 Tarjeta de crdito
05 Monedero electrnico
06 Dinero electrnico
08 Vales de despensa
28 Tarjeta de dbito
29 Tarjeta de servicio
99 otros
44
CFF
C O M P R O B A N T E S (NA):
Se publica la RMF para 2016 publicada en el D.O. el 23 de diciembre de 2015
conteniendo la Regla 2.7.1.32.
En la Segunda Resolucin de Modificaciones a la RMF para 2016 publicada en

el D.O. el 6 de mayo de este mismo ao, se reforma esta regla 2.7.1.32.,
condicionando el use de NA o cualquier otra anloga en la Forma en que se
realiz el pago a tres situaciones o casos:
a) Cuando se reciba el pago a travs de cajeros automticos (3.3.1.37.).
b) Operaciones (cobros) en efectivo prohibidas por la Ley Antilavado
(LFPIORPI).
c) Cuando se cobre en una sola exhibicin en el momento que se expida el
CFDI o se haya cobrado antes de expedirlo.
45
CFF
En las tres situaciones mencionadas deber de sealarse en el CFDI que se expida por la
operacin (???), la FORMA DE PAGO de acuerdo a un catalogo aun NO PUBLICADO,
pero esto entraba en vigor hasta el 6 de junio de acuerdo al Primero transitorio de la
misma Segunda Resolucin Miscelnea.
Mediante informacin NADA OFICIAL ya que no existe publicacin alguna, solo para
ciertos superdotados, circul que esta modificacin entraba en vigor hasta el 15 de julio.
Por qu hasta el 15 de julio, pues porque es despus del 14 y antes del 16.
El GRAN problema fue que si era forma o si era mtodo. Verdaderamente tremendo
el problema, de vida o muerte.
Como todo, pasa un poco de tiempo y ahoraSE VUELVE A REFORMAR la canija regla
2.7.1.32. en la Tercera Resolucin de Modificaciones a la RMF para 2016 publicada en el
D.O. el 14 de julio de este mismo ao.
46
CFF
En esta ltima modificacin a la multimentada regla miscelnea,
ahora sucede que siempre no, fijmonos bien:
47
CFF
Segunda RMF Tercera RMF
Los contribuyentes podrn sealar Los contribuyentes podrn sealar
en los apartados designados para en los apartados designados para
incorporar los requisitos previstos incorporar los requisitos previstos
en las fracciones anteriores, la en las fracciones anteriores, la
informacin con la que cuenten al informacin con la que cuenten al
momento de expedir los momento de expedir los
comprobantes respectivos. comprobantes respectivos. Por lo
que respecta a la fraccin III de esta
regla, cuando el pago no se realice
en una sola exhibicin, esta facilidad
estar condicionada a que una vez
que se reciba el pago o pagos se
deber emitir por cada uno de ellos
un CFDI al que se incorporar el
Complemento para pagos a que se
refiere la regla 2.7.1.35.
48
CFF
Y la regla 2.7.1.35., ??????????????????????????????
Emitir un CFDI por la venta, lgico.
Posteriormente, por cada cobro, se expide un CFDI en el que,
en el monto total de la operacin, se deber sealar cero
pesos y en mtodo de pago la leyenda pago. En este CFDI de
los cobros, se deber incorporar el Complemento para pagos.
Y este cual es???????????????? Quien sabe, extraoficialmente se
dice que para mediados o finales de agosto quedar liberado.
49
CFF
Hasta aqu vamos bien. Cuando se cobre la operacin de
venta en una sola exhibicin pero hasta despus de
elaborar el CFDI, o sea ventas a crdito, se har lo mismo,
emitir un CFDI con cero pesos y complemento de
pagos, ah pero esto ser si el cobro es dentro del mismo
ejercicio fiscal. Cuando se tenga ya un CFDI con un
Complemento para pagos, ya no ser posible cancelar el
CFDI de la venta, procediendo hacer correcciones a travs
de CFDI de egresos por dev., desc. y bonif.
50
CFF
As las cosas, PERO SABEN QU???de acuerdo a la
fraccin VII del Segundo transitorio, todo este show de la
modificacin en la Tercera Resolucin, entra en vigor
hasta 30 das naturales despus que se publique en el
Portal del SAT el complemento para pagos. O sea, por el
momento
NO HA PASADO NADA!!!
51
REFORMA FISCAL 2017
Criterios Generales de Poltica
Econmica (CGPE)
CGPE
El 8 de septiembre de 2016 es presentado a la cmara de
diputados por parte del ejecutivo el paquete econmico para
el ao 2017, mismo que comprende:
Ley de Ingresos de la Federacin
Ley Federal de Derechos
Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos
Reforma a la LISR, LIVA y CFF.
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, y
Presupuesto de Egresos.
54
CGPE
Como parte de los CGPE, se establece:
Respetar el compromiso de certidumbre tributaria NO mas
impuestos.
Se adelanta el liberar los precios de los combustibles
automotrices, en lugar de esperar hasta 2018.
Se plantean ciertos beneficios fiscales en ISR.
Se propone alcanzar supervit primario de 0.4% del PIB, que
equivale a 73.8 mdp.
Se reconoce que los datos recientes muestran que el desempeo
econmico de Mxico ha sido slido y su principal fuente de
crecimiento contina siendo el mercado interno.
55
Exposicin de motivos
El crecimiento anual del PIB, excluyendo las actividades
relacionadas con el petrleo, fue de 3.0 por ciento durante el
segundo trimestre. Con este dato, el crecimiento anual promedio
del PIB no petrolero durante los ltimos ocho trimestres es de 3.1
por ciento.
Riesgos relevantes. Dentro de estos ltimos destacan los
relacionados con una menor recuperacin de la economa
estadounidense respecto a la esperada, as como con una mayor
volatilidad de los mercados financieros internacionales por
factores como: i) el aumento de tensiones geopolticas; ii) la
divergencia en la poltica monetaria de las economas avanzadas;
iii) el proceso de salida del Reino Unido de la Unin Europea, y iv)
la desaceleracin de la economa mundial.
56
EM
Se estima que durante 2017 el PIB registre un crecimiento
anual de entre 2.0 y 3.0 por ciento.
El entorno macroeconmico previsto para 2017 se
encuentra sujeto a riesgos que podran modificar las
estimaciones anteriores. Dentro de los elementos que de
materializarse podran generar un efecto negativo sobre la
economa mexicana, se encuentran los siguientes: i) un
menor dinamismo de la economa de Estados Unidos de
Amrica; ii) un debilitamiento de la economa mundial;
iii) una elevada volatilidad en los mercados financieros
internacionales, y iv) una plataforma de produccin de
petrleo menor a la prevista.
57
EM
Por su parte el saldo de la deuda neta del sector pblico, que incluye
al Gobierno Federal, la banca de desarrollo y las empresas
productivas del Estado, al cierre de junio de 2016 fue de 46.2% del
PIB.
Como resultado de las estrategias de deuda pblica citadas en los
prrafos anteriores, se estima un incremento en la deuda
pblica congruente con los techos solicitados, en este sentido se
estima que al cierre del ejercicio fiscal de 2017 la deuda neta del
sector pblico ser de 48.4% del PIB anual. Por su parte, la deuda
pblica neta del Gobierno Federal se estima ser de 37.7 por ciento
del PIB, en donde la deuda pblica externa representara el 21.9 por
ciento de la deuda pblica total del Gobierno Federal y 8.3 por ciento
del PIB.
58
Ingresos presupuestarios del sector pblico de los ltimos cinco ejercicios
fiscales y proyecciones para los ejercicio fiscales de 2018 a 2022.
Ingresos presupuestarios del Sector Pblico, 2012-2016

(Porcentajes del PIB)
Conceptos 2012 2013 2014 2015 2016
Total 22.5 23.6 23.1 23.5 24.3
Petrolero 8.9 8.4 7.1 4.7 4.2
Gobierno Federal 5.9 5.4 4.5 2.3 1.6
PEMEX 3.0 3.0 2.6 2.4 2.6
No Petrolero 13.6 15.2 16.0 18.9 20.2
Tributarios 8.4 9.7 10.4 13.0 13.5
No tributarios 1.4 1.7 1.7 2.2 2.4
Organismo y empresas 3.8 3.8 3.8 3.6 4.2
59
Pronstico ingresos presupuestarios del Sector Pblico, 2018-2022

(Porcentajes del PIB)
Conceptos 2018 2019 2020 2021 2022
Total 21.1 21.0 20.9 21.2 21.5
Petrolero 3.7 3.6 3.5 3.7 3.9
PEMEX 2.0 1.9 1.8 1.8 1.9
No Petrolero 17.4 17.4 17.5 17.5 17.6
Tributarios 13.5 13.5 13.6 13.7 13.7
No tributarios 0.6 0.6 0.6 0.6 0.6
Organismo y empresas 3.4 3.3 3.3 3.3 3.3
60
Estimacin de Gastos Fiscales por prdida recaudatoria
Conceptos mdp % del PIB

Prdida por tasa 0% de IVA 241,021 1.18
Exenciones de ISR en Salarios 119,3790 0.58
Estmulos fiscales 58,506 0.29
Exenciones en IVA 54,065 0.26
SUPE 46,504 0.23
Corrupcin ??? ???
61
Marco Macroeconmico:
2016 2017
Crecimiento % 2.0% 2.0%
real 2.6% 3.0%
Inflacin 3.2% 3.0%
Tasa de inters 4.5% 5.3%
Petrleo 36.0 dpb 42.0 dpb
62
Ley de Ingresos de la Federacin
2017
LIF
Resumen comparativo
2016 2017 Variacin %
TOTAL 4,763,899.9 4,888,892.5 124,992.6 2.62
INGRESOS DEL GOBIERNO 3,102,466.2 3,263,756.2 161,290.0 5.20
FEDERAL
Impuesto sobre la renta. 1,249,847.9 1,425,802.0 175,954.1 14.07
Impuesto sobre el patrimonio. 0.00 0.00 0.0 0.00
Impuesto al valor agregado 741,988.7 797,653.9 55,665.2 7.50
Impuesto especial sobre 348,945.2 433,890.4 84,945.2 24.34
produccin y servicios
Gasolinas 209,386.1 284,432.3 75,046.2 35.84
Alimentos no bsicos 17,323.6 17,858.4 534.83 3.09
Impuestos al comercio exterior: 36,289.1 45,842.1 9,553.0 26.32
Impuestos sobre Nminas y 0.00 0.00 0.0 0.00
Asimilables.
Cuotas y aportaciones de seguridad 260,281.1 283,241.7 22,960.6 8.82
social
64
LIF
Art. 8.- recargos igual.:
0.75% mensual sobre saldos
Pago a plazos:
1.00% hasta 12 meses
1.25% de 12 a 24 meses
1.50% superior a 24 meses
Estas tasas incluyen actualizacin.
65
LIF
(15) Infracciones a disposiciones aduaneras (art. 152 Ley Aduanera)
y al 1. de enero de 2017 no haya sido impuesta la sancin, no se
impondr la sancin si el crdito fiscal no excede de 3,500 UDIS al 1
de enero de 2017.
Multas por infracciones a disposiciones fiscales distintas a las

obligaciones de pago, relacionadas con RFC, presentacin de
declaraciones, solicitudes o avisos y con la obligacin de llevar
contabilidad, por no efectuar pagos provisionales (81-IV CFF),
excepto por declarar prdidas fiscales en exceso, 85-I CFF, pagarn
50% de dichas multas si se pagan despus de iniciadas las facultades
de comprobacin y antes del acta final u oficio e observaciones. 60%
despus del acta final pero antes de notificado el crdito fiscal.
66
LIF
(16) A. Estmulos fiscales:
I. Personas con AE, y que deduzcan diesel o biodiesel que adquieran para consumo final,
que lo utilicen como combustible para maquinaria en general, excepto vehculos, podrn
acreditar el IEPS que causen los proveedores del combustible al enajenrselo, de acuerdo
a:
Art. 2. Al valor de los actos o actividades que a continuacin se sealan, se aplicarn las tasas y
cuotas siguientes:
Fracc. I. En la enajenacin o, en su caso, en la importacin de los siguientes bienes:
Inciso D. Combustibles automotrices:
1. Combustibles fsiles Cuota Unidad de medida
a. Gasolina menor a 92 octanos 4.16 Pesos por litro
a. Gasolina mayor o igual a 92 octanos 3.52 Pesos por litro
c. Diesel 4.58 Pesos por litro
2. Combustibles no fsiles 3.52 Pesos por litro
67
LIF
I. ..........................................................................................
Este estmulo tambin se aplica a vehculos marinos, cumpliendo reglas.
Mezclas del biodiesel, contar con pedimento de importacin o numero de pedimento de
importacin en el CFDI y adems copia de dicho pedimento de importacin.
II. Calculo del estmulo:
1. Cuota del IEPS, con los ajustes vigentes al momento de la compra por numero de
litros.
2. Agropecuarias o silvcolas, precio de adquisicin incluido el IVA por 0.355, en lugar
del inciso anterior. No se incluye el IEPS del art. 2-A incluido dentro del precio. El
acreditamiento ser contra el ISR propio correspondiente al mismo ejercicio del
estmulo o contra retenido del mismo ISR.
III. Actividades agropecuarias o silvcolas, podrn solicitar devolucin en lugar de acreditar
el IEPS. Solo lo podrn hacer cuando sus ingresos no excedan de 20 veces el valor anual
de la Unidad de Medida y actualizacin (UMA); $73.04 diario, $2,220.42 mensual y
$26,645.04 anual para 2016 (D.O. 28-01-16). Nunca la devolucin ser superior a
$747.69 mensuales por cada persona fsica, salvo que sean del titulo IV, ellas ser hasta
$1,495.39
68
LIF
III. Actividades agropecuarias o silvcolas, . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
las personas morales con ingresos hasta 20 UMAs para 2016 por cada socio sin exceder de
200 veces la UMA. Y el monto a devolver no exceder de $747.69 mensuales por cada socio
sin exceder de $7,884.96 mensuales, excepto si tributan en Titulo II Captulo VIII siendo as
hasta $1,495.39 por socio sin exceder de $14,947.81.
La devolucin deber ser solicitada por trimestre. Debern llevar registro de consumos del
combustible. Aplicar reglas. El derecho a devolucin es por un ao a partir de la
adquisicin del combustible. No aplica a consumos en transporte de personas o efectos..
IV. Estmulo diesel y biodiesel para uso automotriz en transporte publico o privado de
personas o de carga. Todo igual exceptoel pago de la compra del diesel debe hacerse con
monedero electrnico, tarjeta de crdito o de servicios expedida a favor del contribuyente,
cheque nominativo para abono en cuenta, o transferencia electrnica a nombre del
contribuyente. No podrn aplicar el estmulo, quienes presten servicio a partes
relacionadas.
69
LIF
V. Estmulo para transporte publico y privado de carga o pasaje que utilicen Red
Nacional de Autopistas de Cuota. Acreditar gastos de cuotas hasta un 50%.
Considerar ingreso acumulable para ISR el acreditamiento efectuado. nicamente
se acredita contra ISR propio. El SAT publicar % mximos a acreditar por
carretera.
VI. Estmulo fiscal por uso de combustibles fsiles en procesos productivos y que no se
destinen a la combustin. Cuota del IEPS por la cantidad de combustible usado no
en combustin, lo acreditar contra el ISR propio.
VII. Estmulo a mineras con ingresos menores a $50 mdp, acreditamiento del derecho
especial sobre minera del art. 268 de la LFD, contra ISR propio, aplicar reglas.
VIII. Estmulo a Titulo II de LISR, disminuir en los P.P., de la UFE la PTU pagada, en partes
iguales a partir de mayo, de manera acumulativa.
IX. Estmulo a quienes donen bienes bsicos para la subsistencia humana, 5% del costo
de lo vendido cuando el margen de utilidad de los bienes sea igual o superior al
10%, si es menor, la deduccin adicional ser del 50% del margen.
70
LIF
X. Estimulo a PF y PM que empleen personas con discapacidad motriz, que necesiten
prtesis, muletas o sillas de ruedas, discapacidad auditiva o de lenguaje, o
invidentes; deducir el 25% del salario, siendo la base para calcular la retencin de
ISR. No aplicar art. 186 LISR.
XI. Aplicar contra P,P, crdito de industria cinematogrfica. 189 LISR.
XII. P.M. obligadas a retener ISR e IVA por honorarios y arrendamientos a P.F., no
entregaran constancia de retencin si en los CFDI expedidos por las P.F. se incluyen
dichas retenciones.
Los beneficiarios de acreditamiento de IEPS por diesel (I, IV), cuotas de autopista (V),
combustibles fsiles (VI), y mineras (VII), obligados a proporcionar informacin al SAT
cuando la pida.
Los estmulos acreditamiento de diesel (I, II y III), no se pueden acumular con ningn
otro estmulo.
Los estmulos acreditamiento de diesel para autotransporte (IV) y cuotas de autopistas
(V), podrn ser acumulables entre s.
71
LIF
Los estmulos PTU (VIII), bienes donados (IX), empleo a discapacitados (X) e Industria
Cinematogrfica (XI), no se consideran acumulables para ISR.
(16) B. Exenciones:
I. Se exenta de ISAN a PF y PM que enajenen al pblico en general o que importen
automviles de bateras recargables y elctricos.
II. Se exime del DTA por importacin de gas natural del art. 49 de la LFD.
(17) Se derogan disposiciones que otorguen beneficios y que sean distintos a esta ley,
CFF, LIH, decretos presidenciales tratados internacionales y leyes especificas de
contribuciones.
(21) Tasa de retencin de ISR de intereses para 2017 es 0.58%. Para 2016 fue de 0.50%
72
LIF
(23) Se repite la facilidad para los RIF de pagar el IVA y el IEPS de
manera simplificada:
a) IVA
Tabla de porcentajes para determinar el IVA a pagar
Sector econmico Porcentaje IVA
(%)
1 Minera 8.0
2 Manufacturas y/o construccin 6.0
3 Comercio (incluye arrendamiento de bienes 2.0
muebles)
Prestacin de servicios (incluye restaurantes,
4 fondas, bares y dems negocios similares en que 8.0
se proporcionen servicios de alimentos y bebidas)
5 Negocios dedicados nicamente a la venta de 0.0
alimentos y/o medicinas
73
LIF
Cuando las actividades de los contribuyentes correspondan a
dos o ms de los sectores econmicos mencionados en los
numerales 1 a 4 aplicarn el porcentaje que corresponda al
sector preponderante. Se entiende por sector preponderante
aqul de donde provenga la mayor parte de los ingresos del
contribuyente.
74
LIF
b) IEPS
Tabla de porcentajes para determinar el IEPS a pagar
Porcentaje
Descripcin IEPS
(%)
Alimentos no bsicos de alta densidad calrica (Ejemplo: dulces, chocolates,
botanas, galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el 1.0
contribuyente sea comercializador)
Alimentos no bsicos de alta densidad calrica (Ejemplo: dulces, chocolates,
botanas, galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el 3.0
contribuyente sea fabricante)
Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea 10.0
comercializador)
Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea 21.0
fabricante)
Bebidas saborizadas (cuando el contribuyente sea fabricante) 4.0
Cerveza (cuando el contribuyente sea fabricante) 10.0
Plaguicidas (cuando el contribuyente sea fabricante o comercializador) 1.0
Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (cuando el contribuyente sea
23.0
fabricante)
Tabacos en general (cuando el contribuyente sea fabricante) 120.0
75
LIF
Los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere
el presente artculo, cuando hayan pagado el impuesto
especial sobre produccin y servicios en la importacin de
tabacos labrados y bebidas saborizadas a que se refiere el
artculo 2o., fraccin I, incisos C) y G) de la Ley del
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios,
considerarn dicho pago como definitivo, por lo que ya no
pagarn el impuesto que trasladen en la enajenacin de
los bienes importados, siempre que dicha enajenacin se
efecte con el pblico en general.
76
LIF
El resultado que se obtenga, ser la cantidad a pagar

por los impuestos correspondientes. Esto solo por las
ventas al publico en general y no se aplicara
acreditamiento alguno. El pago ser bimestral
conjuntamente con lo dems.
Se entiende ventas al publico en general (2.7.1.24.)
cuando se expidan comprobantes con los siguientes
requisitos:
77
LIF
Se entiende ventas al publico en general (2.7.1.24.) . . . . . . .
RFC de quien expide y rgimen fiscal (29-A. I)
Lugar y fecha de expedicin (29-A. III)
De acuerdo a la regla 2.7.1.32. en el rgimen fiscal se puede

sealar NA.
NO deber trasladarse el IVA ni el IEPS de manera expresa y por
separado.
Tratndose de operacin con clientes NO publico en general,
estos indirectos se pagaran de acuerdo a ley. El acreditamiento se
determina en proporcin de los ingresos ventas al publico en
general y los dems.
Esto es opcin y si se sale, no podr tomarla nuevamente.
78
LIF
Quienes tomen esta opcin, tendrn un subsidio fiscal
(ao de tributacin): TABLA
Aos Porcentaje de reduccin
(%)
1 100
2 90
3 80
4 70
5 60
6 50
7 40
8 30
9 20
10 10
79
LIF
RIF cuyos ingresos en el ejercicio no excedan de
$300,000.00, el porcentaje de reduccin ser de 100%
Sexto Transitorio. Se prev una asignacin en presupuesto

de egresos de IEPS, bebidas saborizadas, para programas de
prevencin, tratamiento, combate y control, etc., a
desnutricin, sobrepeso, obesidad, etc., agua potable para
zonas rurales, bebederos en escuelas publicas y mas bla, bla,
bla.
Se derogan las disposiciones que establecan la liberacin de

precios de gasolinas hasta el 2018.
80
Cdigo Fiscal de la Federacin
CFF
(art. 17-I / a) El SAT podr autorizar el uso del buzn
tributario a todas las autoridades, federal, paraestatal
federal, estatal o municipal, cuando los particulares as lo
consientan o lo permitan entre si stos ltimos. Esta
informacin no se considera para efectos fiscales.
(art. 27 / r) Representantes legales obligados al RFC.
(ART. 29-A / a) los CFDI solo se podrn cancelarse si el

cliente lo autoriza. El SAT expedir reglas (en vigor hasta 1
de mayo de 2017 / I Transitorio).
82
CFF
(art. 32 - H. / r) DISIF desaparece y la informacin se
incluir en declaracin del ejercicio. Que informacin???
(DISIF de 2106, hasta 30 de junio de 2017 II Transitorio).
(art. 32 - I. / a) El SAT podra autorizar a PM como

certificadores para verificar que terceros autorizados
cumplan con sus requisitos.
(art. 42 - V. / r) Se elimina el carcter definitivo del oficio de

preliquidacin. Y se ajusta el procedimiento de liquidacin
en las revisiones electrnicas.
83
CFF
(art. 67. / a) Extincin de facultades de las autoridades
fiscales para determinar contribuciones, se incluye el no
acreditamiento del IVA en periodos preoperativos.
(art. 81,. / a y r) Nuevas infracciones para donatarias que

incumplan con informacin exigida por la LISR (82-Bis), por
no destinar el patrimonio cuando pierdan autorizacin, y no
cumplir con especificaciones tecnolgicas al enviar los CFDI.
(art. 82,. / a y r) De $80,000.00 a $100,000.00, y de

$140,540.00 a $200,090.00. de $1.00 a $5.00 por cada
comprobante.
84
CFF
Transitorios:
III. El SAT emitir reglas para contabilidad simplificada para

personas fsicas del sector primario con ingresos hasta 16
UMAs anuales (alrededor de $415,000.00) y que al menos
representen un 25% del ingreso total.
85
Ley del Impuesto al Valor Agregado
LIVA
(art. 5 - I. / d) Se deroga el momento del acreditamiento del IVA
de gastos e inversiones en periodos preoperativos.
(art. 5 - II. / r) Se reforma esta fraccin para establecer como

requisito de acreditamiento, en los casos de subcontratacin
laboral, que el contratante obtenga del contratista copia simple
de la declaracin y acuse de recibo del pago de impuesto, as
como la informacin reportada al SAT sobre el pago de dicho
impuesto. Esta informacin la debe de proporcionar el
contratista en el mes en que realizo el pago. Si el contratante no
recibe la documentacin, deber presentar declaracin
complementaria cancelando el acreditamiento.
87
LIVA
(art. 5 - VI. / a) Nuevo tratamiento del acreditamiento en
periodos preoperativos del IVA de gastos e inversiones:
a) Primera opcin.- Realizar el acreditamiento en la
declaracin del primer mes que realice actividades en la
proporcin de gravados y exentos. En este caso, se podr
actualizar el IVA acreditable desde el mes en que se
traslado el IVA hasta el mes en que se presente la
declaracin.
b) Segunda opcin.- Solicitar devolucin en el mes siguiente
en que se realicen los gastos e inversiones en el periodo
preoperativo, conforme a estimativa de la proporcin de
gravados y exento.
88
LIVA
(art. 5 - VI. / a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Segunda opcin.- Solicitar devolucin en el mes siguiente . . .
Si se toma esta segunda opcin:
Con la primera solicitud de devolucin, se presentara:
1. Estimacin y descripcin de los gastos e inversiones del
periodo preoperativo, as como descripcin de las
actividades que realizaran; adems, ttulos de propiedad,
contratos, convenios, autorizaciones, licencias, permisos,
avisos, registros planos y licitaciones, entre otros
documentos, que sean necesarios para acreditar las
actividades.
89
LIVA
(art. 5 - VI. / a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Segunda opcin.- Solicitar devolucin en el mes siguiente . . .
2. La estimacin de la proporcin.
3. Mecanismos de financiamiento para los gastos e
inversiones.
4. Fecha estimada de realizar actividades normales y, en
su caso, el proyecto de inversin.
Esta informacin se presentara de acuerdo a reglas.
En cualquiera de los casos, en el doceavo mes, a partir del
mes inmediato posterior que se inicien actividades, se
deber calcular la proporcin correspondiente en los
ltimos doce meses y compararla con la utilizada.
90
LIVA
(art. 5 - VI. / a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Si de la comparacin, la diferencia es en mas de un 3%, el
acreditamiento se deber ajustar (80% x 3% = 2.4):
Si la proporcin disminuye, se reintegra IVA acreditado en
exceso, actualizado desde el mes del acreditamiento o
devolucin hasta el mes del reintegro. El monto de
acreditamiento en exceso:
Proporcin utilizada en Periodo 0.84
Preoperativo
Proporcion calculada en 0.80
doceavo mes
Diferencia 0.04
91
LIVA
(art. 5 - VI. / a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
El monto de acreditamiento en exceso:
Total de IVA trasladado al contribuyente (erogaciones) en PP 1200,000

Monto de IVA acreditado en PP (84%) 1008,000
Actividades gravadas 12 mes 8000,000
(/) Actividades totales 12 mes 10000,000
(=) Proporcin REAL 12 mes 80%
(x) Proporcin REAL 80%
(=) IVA PROPORCIN REAL 12 mes (80%) 960,000
(-) Monto de IVA acreditado en PP 1008,000
(=) IVA en exceso a reintegrar 48,000
92
LIVA
(art. 5 - VI. / a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Si de la comparacin, la diferencia es en mas de un 3%, el
acreditamiento se deber ajustar (80% x 3% = 2.4):
Si la proporcin aumenta, IVA acreditado podr
incrementarse, actualizado desde el mes del acreditamiento
o devolucin hasta el doceavo mes. El monto de
acreditamiento a incrementar:
Proporcin utilizada en Periodo 0.73
Preoperativo
Proporcin calculada en 0.80
doceavo mes
Diferencia 0.07
93
LIVA
(art. 5 - VI. / a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
El monto de acreditamiento a incrementar:

Monto de IVA acreditado en PP (73%) 876,000
Actividades gravadas 12 mes 8000,000
(/) Actividades totales 12 mes 10000,000
(=) Proporcin REAL 12 mes 80%
(x) Proporcin REAL 80%
(=) IVA PROPORCIN REAL 12 mes (80%) 960,000
(-) Monto de IVA acreditado en PP 876,000
(=) IVA por incrementar acreditable 84,000
94
LIVA
(art. 5 - VI. / a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Los montos mencionados de incremento de acreditamiento
o reintegro de IVA en exceso, deber hacerse en el mes en
que se calcula la nueva proporcin, DE ACUERDO A REGLAS.
Se considera periodo preoperativo, el que se realizan gastos

e inversiones previas al inicio de actividades de enajenacin
de bienes, prestacin de servicios independientes u
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Industrias
extractivas, exploracin para localizacin y cuantificacin de
nuevos yacimientos susceptibles de explotarse.
95
LIVA
(art. 5 - VI. / a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
El periodo preoperativo durar mximo un ao a partir de la
presentacin de la primera solicitud de devolucin, salvo
que se demuestre que tendr una duracin mayor de
acuerdo al proyecto de inversin.
Si acaso no inician operaciones al ao, las devoluciones
recibidas se debern reintegrar con actualizacin y recargos,
sin perjuicio de poder acreditar el IVA procedente. No aplica
a la industria extractiva cuando sea por causas ajenas a la
compaa.
La actualizacin ser de acuerdo al 17-A del CFF.
96
LIVA
(art. 5 - B. / r) Opcin para calcular proporcin de los doce
meses anteriores, en lugar de cada mes.
Tratndose de inversiones, ser igual pero se realiza un

ajuste en el doceavo mes a partir de iniciar actividades de
acuerdo a reglas. Si en el ajuste, la proporcin varia en mas
de un 3%, se reintegra o se incrementa el acreditamiento.
97
LIVA
(R.M.F. 2017) 2.3.18. Devolucin de IVA en perodo
preoperativo
Ficha de trmite 249/CFF Anexo 1-A
Si el saldo a favor es exclusivamente por inversiones, la
devolucin se har en veinte das, excepto en la primera
solicitud que ser de cuarenta das y cumplir con requisitos
de regla 4.1.6.
98
LIVA
(art. 29. - IV / i / a) Se adiciona como exportacin de servicios, los
Servicios de Tecnologa de la Informacin (descripcin de los
servicios), siempre que las empresas prestadoras de stos, cumplan
con:
1. Utilicen infraestructura, recursos humanos y materiales en
territorio nacional.
2. IP y proveedor de servicios de internet se encuentren en el pas;
adems, IP y proveedor de internet del prestatario, se
encuentren en el extranjero.
3. Consignar en el CFDI el registro fiscal del cliente extranjero.
4. Que el pago sea a travs de medios electrnicos y provenga de
cuentas de instituciones del extranjero y una cuenta del
prestador en el pas.
99
LIVA
(art. 29. - IV / i / a) Se adiciona como exportacin de servicios, . .
Todo lo anterior, de acuerdo a reglas.
Estos servicios, no se consideran exportados:
1. Cuando se utilicen redes privadas virtuales.
2. Cuando los servicios se proporcionen, recaigan o se

apliquen en bienes ubicados en el territorio nacional.
100
LIVA
(art. 32. - VIII / r) Se reforma la DIOT. Todo lo ya existente
contina, adems se incluye por las operaciones de
subcontratacin laboral:
El contratista informar la cantidad de IVA que le traslado en

forma especifica a cada cliente.
101
Ley del Impuesto Sobre la Renta
LISR
(art. 16. / a) Se consideran ingresos no acumulables, los apoyos
a fondo perdido.
PERO, no sern deducibles las erogaciones que se hagan con

estos fondos.
103
LISR
(art. 27. V / a) Requisito para deducir pagos de outsourcing.
El contratante deber obtener del contratista:
COPIA de los CFDI de los pagos de salarios de los trabajadores.
De los acuses de recibo (???).
COPIA de la declaracin de los enteros de las retenciones y

pagos del IMSS (y si no hubo retenciones, solo SUPE???).
El contratista esta obligado a proporcionar los comprobantes y

la INFORMACIN anterior.
104
LISR
(art. 28. XIII / r) Deduccin por renta de automviles
elctricos hasta $285.00.
(art. 34. XIV / r) Deduccin del 25% para bicicletas

convencionales, bicicletas y motocicletas ELCTRICAS.
Disposicin Antes 2017

35-III 7% en la fabricacin de pulpa, 7% en la fabricacin de pulpa,
papel y productos similares; papel y productos similares.
en la extraccin y
procesamiento de petrleo
crudo y gas natural.
105
LISR
Disposicin Antes 2017

35-VI 10% en el transporte 10% en el transporte
elctrico. elctrico; en infraestructura
fija para el transporte,
almacenamiento y
procesamiento de
hidrocarburos en plataformas
y embarcaciones de
perforacin de pozos, y
embarcaciones de
procesamiento y
almacenamiento de
hidrocarburos.
106
LISR
(art. 36. II / r) La deduccin de automviles elctricos, se topa
hasta $250,000.00.
(art. 76. IX / r) La excepcin a conservar documentos sobre

partes relacionadas, no aplica a SAS.
(art. 79. XXV / a) i) Se adiciona como PMcFNL a asociaciones de

apoyo a proyectos de productores agrcolas y artesanos con
ingresos hasta de 4 UMAs que se ubiquen en zonas de mayor
rezago.
(art. 80. r) Se incluyen las cuotas de recuperacin como no

ingreso para las PMcFNL.
107
LISR
(art. 82. V / r) Las donatarias autorizadas deben destinar el
patrimonio a otra donataria autorizada cuando se liquiden o
cambien de residencia. Cuando se revoque o concluya la vigencia
de la autorizacin, y en un plazo de doce meses no se haya
renovado u obtenido nuevamente, se deber acreditar que los
donativos recibidos fueron usados en el objeto social, los que no se
hicieron as, se debern destinar a otras donatarias en un plazo de
6 meses a partir del plazo en que debi obtenerse nuevamente la
autorizacin (I Transitorio).
(art. 82. IX / a) Las donatarias autorizadas debern contar con

estructura y gobierno corporativo de acuerdo a REGLAS. Esto
aplica solo para quienes tengan ingresos anuales superiores a 100
mdp o patrimonio superior a 500 mdp (X Transitorio, hasta el 1-
01-18). 108
LISR
(art. 82 Bis / a) Las donatarias autorizadas debern informar al
SAT, importes y datos de identificacin de los bienes y de las
personas morales a quienes destin la totalidad del patrimonio de
acuerdo a reglas. En caso de no cumplir, el valor de los bienes se
consideraran ingreso acumulable sujeto al ISR. La PM que reciba el
patrimonio, deber expedir CFDI por concepto de donativo de
acuerdo a REGLAS. Este donativo NO SER DEDUCIBLE.
(art. 82 Ter / a) Las donatarias autorizadas podrn certificarse en

cumplimiento de obligaciones fiscales, de transparencia y de
evaluacin de impacto social. El SAT, mediante REGLAS, dar
facilidades administrativas. TODO MEDIANTE REGLAS.
109
LISR
(art. 86 / r) El gobierno e instituciones de gobierno deben emitir CFDI
por contribuciones, productos y aprovechamientos, que cobren (II
Transitorio 1 de mayo de 2017. REGLAS para cumplir en zonas
rurales).
(art. 90 / a) Para P.F. tambin se incluye la no acumulacin de apoyos

econmicos de gobierno a fondo perdido, e igual NO DEDUCIBLES las
aplicaciones del mismo.
(art.111 / r) RIF.- opcin de: Aplicar coeficiente de utilidad a los

ingresos del bimestre. Si se toma esta opcin, el pago bimestral ser
PROVISIONAL y el ingreso deber ser acumulable para declaracin
anual.
110
LISR
(art. 151 - I / r) Se incluyen como deduccin personal los servicios
profesionales de psicologa y nutricin prestados por personas con
titulo profesional.
111
LISR
(art. 190 / a) Titulo VII. Se incluyen dentro del estimulo a la
produccin teatral, de artes visuales; danza; msica en los campos
especficos de direccin de orquesta, ejecucin instrumental y vocal de
la msica de concierto, y jazz (XI Transitorio, el Comit publicar
REGLAS dentro de los 90 das naturales siguientes).
(art. 196, 197, 198 / a) Titulo VII. CAPTULO VIII DE LA OPCIN DE

ACUMULACIN DE INGRESOS POR PERSONAS MORALES.- P.M. del
Titulo II constituidas solo por P.F., con ingresos totales hasta por
$5000,000.00 (SAS), pagaran el impuesto de acuerdo al Titulo II y
podrn optar por lo siguiente:
Acumulacin del ingreso hasta que se cobre,
Deducciones hasta que se paguen,

112
LISR
(art. 196 , 197, 198 / a) Titulo VII. CAPTULO VIII DE LA OPCIN . . . . . . .
.....
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Deduccin de compras en lugar de costo de lo vendido,
No aplicacin del AAI,
P.P., no aplicacin de c.u., ingresos menos deducciones del perodo.

Quienes inicien actividades, podrn estimar ingresos y pueden optar
por este beneficio. Si el primer ejercicio no es completo, el ingreso
obtenido se divide entre numero de dias y se multiplica por 365, si
rebasa los 5 mdp, EL SIGUIENTE EJERCICIO no podr tomar este
beneficio.
113
LISR
(art. 196 / a) Titulo VII. CAPTULO VIII DE LA OPCIN . . . . . . . . . . . . . . . . .
No pueden tomar este beneficio:
I. P.M. cuando uno o varios de los socios participen en otras sociedades
mercantiles donde tenga control de la sociedad o administracin o sea
parte relacionada.
II. Realicen actividades a travs de fideicomisos o A. en P.
III. Quienes tributen en el Rgimen Opcional para Grupo de Sociedades.
IV. Que socios hayan sido socios de P.M. que hayan tributado en ROGS.
V. Los que se hayan salido de este beneficio.
114
LISR
Los ingresos se consideran percibidos en efectivo, aun cuando

correspondan a anticipos, en bienes o servicios, en ttulos de crdito
emitidos por otra persona distinta a quien efecta el pago, en cheques
cuando se cobre. Y cuando el inters del acreedor quede satisfecho.
115
LISR
Las deducciones se harn de acuerdo a la Seccin I del Capitulo II del

Titulo II.
Las deducciones cuando se paguen en efectivo, transferencia, o en

otros bienes. En cheque cuando sea cobrado. Cuando el inters del
acreedor quede satisfecho. Cuando es con cheque, regla de los 4 meses.
Tratndose de inversiones, reglas de P.M. y se deducirn aun cuando

no estn pagadas.
116
LISR
Pagos Provisionales da 17 de cada mes.
Ingresos menos deducciones menos PTU menos PFEAPA.
OPCIN de aplicar coeficiente de utilidad. Si se toma esta opcin, no se

podr variar en el ejercicio. A la base se le aplica la tasa del art. 9.
Los Pagos Provisionales y los registros, de acuerdo a reglas.
117
LISR
El ISR ANUAL, como lo establece el Titulo II.
En la distribucin de dividendos, los accionistas atendern el art. 140.
(art. 201/ a) Cuando ya no se cumpla con requisitos, tributarn en Titulo II a

partir del siguiente ejercicio.
En el primer ejercicio despus de salir de la opcin, para P.P. se tomar el C.U.
del art. 58 del C.F.F.
Quienes salgan de la opcin, presentar a mas tardar el 31 de enero, aviso ante
el SAT.
El SAT publicar REGLAS.
(III Transitorio, del 2016, podrn aplicar esta opcin presentando aviso a mas
tardar el 31-01-17).
118
LISR
(art. 201/ a) SAS:
(III Transitorio, del 2016, podrn aplicar esta opcin presentando a mas
tardar el 31-01-17 aviso).
(IV Transitorio, del 2016 y opten por esta, no acumular ingresos del 2016 que
cobren en 2017 y que ya hayan acumulado).
(V Transitorio, del 2016 y opten por esta, no deducirn lo que ya dedujeron en

2016).
(VI Transitorio, del 2016 y opten por esta, seguirn aplicando % de

depreciacin del 2016).
119
LISR
(art. 201/ a) SAS:
(VII Transitorio, los inventarios al 31 de diciembre de 2016, se deducirn de

acuerdo al costo de lo vendido, conforme se vayan vendiendo. Utilizar PEPS).
120
LISR
(art. 202 / a) Titulo VII. CAPTULO IX DEL ESTIMULO FISCAL A LA
INVESTIGACIN Y DESARROLLO DE TECNOLOGA.
CRDITO FISCAL 30% de los gastos e inversiones realizados en el
ejercicio en investigacin o desarrollo de tecnologa. El crdito se
aplica contra el ISR del ejercicio. NO ES ACUMULABLE.
Solo aplica a gastos e inversiones incrementales respecto al promedio
realizado en los tres ejercicios anteriores. Ejemplo:
2014 100,000
2015 85,000
2016 0 285,000
Promedio ( / 3) 95,000
2017 150,000
Base para estimulo 55,000
30% estimulo 16,500
121
LISR
(art. 202 / a) Titulo VII. CAPTULO IX DEL ESTIMULO FISCAL A LA
INVESTIGACIN Y DESARROLLO DE TECNOLOGA.
Si el crdito es mayor al ISR del ejercicio, la diferencia se podr aplicar

en los siguientes 10 ejercicios. Si no se plica el crdito en un ejercicio,
se pierde.
Gastos e inversiones: Los realizados en territorio nacional, destinados

directa y exclusivamente a ejecucin de proyectos propios dirigidos a
desarrollo de productos, que representen avance cientfico o
tecnolgico de acuerdo a REGLAS del Comit Interinstitucional.
122
LISR
(art. 202 / a) Titulo VII. CAPTULO IX DEL ESTIMULO FISCAL A. . . . . . .
Aplicacin del estimulo:
I. Se crea Comit Interinstitucional.
II. El monto total del estimulo ser $1,500 mdp por ejercicio y hasta
50 mdp por contribuyente.
III. El Comit publicara en febrero de cada ejercicio, los proyectos y

montos autorizados en el ejercicio anterior, asi como los
beneficiados.
IV. Cumplir con REGLAS del Comit.
123
LISR
(art. 202 / a) Titulo VII. CAPTULO IX DEL ESTIMULO FISCAL A. . . . . . .
Los contribuyentes beneficiados, presentar declaracin informativa en

febrero en que detallen los gastos e inversiones realizados, validado
por CPR, y llevar un sistema de computo para informar al SAT
permanentemente la aplicacin de los recursos del estimulo de
acuerdo a REGLAS.
Este estimulo no se debe aplicar conjuntamente con otro estimulo.
(VIII Transitorio, el Comit publicar REGLAS dentro de los 90 dias

naturales siguientes).
124
LISR
Se adiciona al Ttulo VII De los Estmulos Fiscales, el Captulo X, Del Estmulo Fiscal al
Deporte de Alto Rendimiento:
En el Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018 se estableci como un objetivo fundamental el

apoyo al deporte, por lo que en cumplimiento de ste, as como del Programa Sectorial de
Educacin 2013-2018, se cre el Programa Nacional de Cultura Fsica y Deporte 2014-
2018, el cual se realiza con base en un diagnstico nacional, estatal y municipal de la
actividad deportiva en nuestro pas.
Como resultado de este diagnstico, se observ que el pas enfrenta deficiencias en el mbito
deportivo, por lo que para superarlas se requiere, entre otras medidas, la participacin de
la iniciativa privada en los programas de activacin fsica con el objetivo de mejorar los
resultados del deporte mexicano en el contexto internacional y disminuir los problemas de
salud pblica asociados al sedentarismo de las personas y al incremento en las
enfermedades no transmisibles, debido, entre otros factores, a que las personas no realizan
la actividad fsica necesaria para obtener beneficios para la salud.
125
LISR
(art. 203 / a) Titulo VII. CAPTULO X DEL ESTIMULO FISCAL AL
DEPORTE DE ALTO RENDIMIENTO
CRDITO FISCAL por aportaciones a proyectos de inversin en
infraestructura e instalaciones deportivas altamente especializadas,
as como a programas para el desarrollo,, entrenamiento y
competencia de atletas mexicanos de alto rendimiento. El crdito
aplica contra ISR del ejercicio. No es acumulable. No podr exceder del
10% del ISR del ejercicio inmediato anterior.
Si el crdito es mayor al ISR del ejercicio, la diferencia podr aplicarse
contra el ISR de los 10 ejercicios siguientes. Si no se aplica en un
ejercicio, se perder.
126
LISR
(art. 203 / a) Titulo VII. CAPTULO X DEL ESTIMULO FISCAL AL. . . . . . .
Qu se considera proyectos de inversin:
Inversiones en territorio nacional
Desarrollo de infraestructura e instalaciones deportivas altamente

especializadas.
No tener fines econmicos o de lucro.
No estar vinculadas a deporte profesional.
Dirigidas al desarrollo, entrenamiento y competencia de atletas

mexicanos de alto rendimiento.
127
LISR
(art. 203 / a) Titulo VII. CAPTULO X DEL ESTIMULO FISCAL . . . .

I. Se crea Comit Interinstitucional.
II. El monto total del estimulo ser $400 mdp por ejercicio y
hasta $20 mdp por contribuyente. Se podr autorizar
mayor a los $20 mdp
III. El Comit publicara en febrero de cada ejercicio, los
proyectos y montos autorizados en el ejercicio anterior, asi
como los beneficiados.
IV. Cumplir con REGLAS del Comit.
128
LISR
(art. 203 / a) Titulo VII. CAPTULO X DEL ESTIMULO FISCAL AL. . . . . . .
Los contribuyentes beneficiados, presentar declaracin informativa en

febrero en que detallen los gastos e inversiones realizados, validado
por CPR, y llevar un sistema de computo para informar al SAT
permanentemente la aplicacin de los recursos del estimulo de
acuerdo a REGLAS.
Este estimulo no se debe aplicar conjuntamente con otro estimulo.
(VIII Transitorio, el Comit publicar REGLAS dentro de los 90 dias

naturales siguientes).
129
LISR
(art. 204 / a) Titulo VII. CAPTULO XI DE LOS EQUIPOS DE
ALIMENTACIN PARA VEHCULOS ELCTRICOS
CRDITO FISCAL 30% de los gastos e inversiones realizados en el

ejercicio en equipos de alimentacin para vehculos elctricos, siempre
que se conecten fijos en lugares pblicos. El crdito aplica contra el ISR
del ejercicio. No es acumulable.
Si el crdito es mayor al ISR, se podr aplicar en los 10 ejercicios

siguientes.
130
Ley del Impuesto Sobre
Automviles Nuevos
LISAN
(art. 8 IV/ a) Art. 8. No se pagar el impuesto establecido en esta Ley,
en los siguientes casos:
I a III. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IV. En la enajenacin o importacin definitiva de automviles cuya

propulsin sea a travs de bateras elctricas recargables, as como de
automviles elctricos que adems cuenten con motor de combustin
interna o con motor accionado por hidrgeno.
132
Resolucin Miscelnea fiscal
2017
RMF
Contribuyentes relevados de presentar aviso de compensacin
2.3.13. Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de
pagos provisionales, definitivos o anuales a travs del Servicio
de Declaraciones a que se refiere el Captulo 2.9. y la Seccin
2.8.5., en las que les resulte saldo a cargo y opten por pagarlo
mediante compensacin de saldos a favor manifestados en
declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales
presentados de igual forma a travs del Servicio de
Declaraciones, quedarn relevados de presentar el aviso de
compensacin que se seala en la regla 2.3.10.
134
RMF
Devolucin automtica de saldos a favor de IVA
2.3.17. Para los efectos del artculo 22 del CFF y 6 de la Ley
del IVA, las personas fsicas y morales que presenten su
declaracin del IVA a travs del servicio de declaraciones
en el formato electrnico correspondiente, utilizando la
e.firma o e.firma portable, podrn obtener la devolucin de
las cantidades a favor en un plazo mximo de 5 das,
siempre que en la declaracin se seale la opcin de
devolucin y dichas cantidades no excedan de
$1000,000.00 (un milln de pesos 00/100 M.N.).
135
RMF
2.3.17. Para los efectos del artculo 22 del CFF y 6 de la Ley del IVA, . .
No podr aplicar la facilidad prevista en esta regla el contribuyente que se
ubique en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) No tenga confirmado el acceso al buzn tributario a travs del Portal del
SAT, el cual se utilizar para darle seguimiento al trmite de que se trate;
b) No haya enviado al SAT la informacin relacionada con la contabilidad
electrnica por el periodo al que corresponda la devolucin, en trminos
de la regla 2.8.1.6., fracciones I, II y III;
c) Se le haya cancelado el certificado emitido por el SAT para la expedicin
de comprobantes fiscales digitales, de conformidad con el artculo 17-H,
fraccin X del CFF o no los expida en el periodo por el que se solicita la
devolucin;
d) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
136
RMF
No podr aplicar la facilidad prevista en esta regla el contribuyente que se ubique en
cualquiera de los siguientes supuestos:
a) a la c). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
d) Se le haya cancelado a sus proveedores el certificado emitido por el SAT para la
expedicin de comprobantes fiscales digitales, de conformidad con el artculo 17-
H, fraccin X del CFF o no los expidan en el periodo por el que se solicita la
devolucin;
e) Sus datos estn publicados en el Portal del SAT al momento de ejercer la
facilidad, de conformidad con el artculo 69, penltimo prrafo, fracciones I, II, III,
IV, y ltimo prrafo del CFF o estn incluidos en el listado definitivo a que se
refiere el artculo 69-B, tercer prrafo del mismo Cdigo, cuando se hubiere
publicado en el DOF y no se hubiere desvirtuado la presuncin motivo de su
publicacin, y
f) . . . . . .
137
RMF
No podr aplicar la facilidad prevista en esta regla el contribuyente que se
ubique en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) a la e). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., y
f) Los datos de sus proveedores estn publicados en el Portal del SAT al
momento de ejercer la facilidad, de conformidad con el artculo 69,
penltimo prrafo, fracciones I, II, III, IV, y ltimo prrafo del CFF, o
estn incluidos en el listado definitivo a que se refiere el artculo 69-B,
tercer prrafo del mismo Cdigo, cuando se hubiere publicado en el DOF
y no se hubiere desvirtuado la presuncin motivo de su publicacin.
g) No tenga presentada la DIOT por el periodo al que corresponda su
devolucin.
138
RMF
....................................................................................
Las devoluciones que se autoricen en los trminos de la presente regla, previo
anlisis a travs de un modelo automatizado de riesgos, se depositarn a los
contribuyentes dentro de los cinco das siguientes a aqul en el que present la
declaracin mensual del IVA que corresponda por el periodo de que se trate. Si la
devolucin no se deposita en este plazo, no se entender negada, por lo que la misma
podr solicitarse a partir del sexto da por Internet a travs del Formato Electrnico
de Devoluciones (FED) correspondiente, de conformidad con la regla 2.3.4.
Los contribuyentes que apliquen alguna modalidad de certificacin fiscal o de
facilidad especfica para la devolucin expedita del IVA de conformidad con la
presente resolucin (por ejemplo, la devolucin de saldos a favor del IVA para
contribuyentes del sector agropecuario, regla 2.3.3.), respecto de trmites mensuales
que no excedan de $1000,000.00 (un milln de pesos 00/100 M.N.), podrn aplicar
la facilidad prevista en la presente regla en sustitucin de aquellas.
139
RMF
Solicitud para la suspensin o disminucin de obligaciones
2.5.19. Para los efectos de los artculos 27 del CFF, 29, fracciones V y
VII y 30, fracciones IV, inciso a) y V, inciso a) de su Reglamento, los
contribuyentes personas fsicas que tengan activas obligaciones
fiscales relacionadas con el rgimen de incorporacin fiscal, de los
ingresos por actividades empresariales y profesionales o de los
ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles, que ya no realizan dichas actividades,
podrn solicitar la suspensin o la disminucin de obligaciones de
manera retroactiva hasta por los ltimos cinco ejercicios previos a la
solicitud, mediante la presentacin de un caso de aclaracin en el
Portal del SAT, manifestando bajo protesta de decir verdad la fecha
en que dejaron de realizar dichas actividades y que a partir . . . . . . . . . .
140
RMF
Solicitud para la suspensin o disminucin de obligaciones
2.5.19. Para los efectos de los artculos 27 del CFF, 29, . . . . .
. . .de esa fecha no han emitido CFDI, no han presentado declaraciones
peridicas relacionadas con las citadas actividades y no han sido
reportados por terceros.
La autoridad fiscal realizar la suspensin o disminucin de
obligaciones de manera retroactiva, cuando confirme en sus sistemas
o con informacin proporcionada por otras autoridades o por
terceros lo manifestado por el contribuyente.
La suspensin a que se refiere esta regla no deja sin efectos los
requerimientos realizados ni libera del pago de las multas
correspondientes por la falta de presentacin de declaraciones a que
se encontraban obligados los contribuyentes.
141
RMF
Requisitos de las representaciones impresas del CFDI
2.7.1.7. Para los efectos del artculo 29, fraccin V del CFF, las
representaciones impresas del CFDI, debern cumplir con los requisitos
sealados en el artculo 29-A del CFF y contener lo siguiente:
I a VII . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VIII. Tratndose de las representaciones impresas del CFDI por
pagos realizados conforme a lo dispuesto en la regla 2.7.1.35., adicional a
lo sealado en las fracciones anteriores de esta regla, debern incluir la
totalidad de los datos contenidos en el complemento para pagos.
Complemento
Para
pagos
142
RMF
Complementos para incorporar informacin fiscal en los CFDI
2.7.1.8. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(ltimo prrafo) Para el registro de los datos solicitados en los referidos

complementos, se debern aplicar los criterios establecidos en las Guas
de llenado que al efecto se publiquen en el citado portal.
Complemento
Para
pagos
143
RMF
Expedicin de comprobantes en operaciones con el pblico en general
2.7.1.24.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contina esta regla redactada de igual manera.
En los CFDI globales se deber sealar cada una de las operaciones
realizadas con el pblico en general. Un RIF, puede hacerlo en Mis
cuentas, bimestral y solo anotar el total de las ventas.
Concepto de unidad de medida a utilizar en los CFDI

2.7.1.28.Para los efectos del artculo 29-A, fraccin V, primer prrafo del
CFF, los contribuyentes podrn sealar en los CFDI que emitan, la
unidad de medida que utilicen conforme a los usos mercantiles.
Tratndose de prestacin de servicios o del otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, en el CFDI se podr sealar la expresin NA o
cualquier otra anloga.
144
RMF
Entrega o puesta a disposicin de CFDI a clientes.
2.7.1.36. Para los efectos del artculo 29, fraccin V del CFF,
los contribuyentes que emitan CFDI por los actos o actividades
que realicen, por los ingresos que se perciban o por las
retenciones de contribuciones que efecten, una vez que se les
incorpore a dichos comprobantes, el sello digital del SAT, o en su
caso, el del proveedor de certificacin de CFDI podrn, previo
acuerdo entre las partes, entregar o poner a disposicin de sus
clientes el archivo electrnico del CFDI, a travs cualquiera de los
siguientes medios electrnicos:
a) Correo electrnico proporcionado por el cliente.
b) Dispositivo porttil de almacenamiento de datos.
c) . . . . . . .
145
RMF
Entrega o puesta a disposicin de CFDI a clientes.
2.7.1.36. Para los efectos del artculo 29, fraccin V del . . . . .
a) A la b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
c) Direccin electrnica de una pgina o portal de Internet (slo
para descarga).
d) Cuenta de almacenamiento de datos en Internet o de
almacenamiento de datos en una nube en Internet, designada
al efecto por el cliente.
Lo anterior, con independencia del cumplimiento de la obligacin
de la entrega de la representacin impresa cuando sea solicitada.
146
RMF
Aceptacin del receptor para la cancelacin del CFDI
2.7.1.38. Para los efectos de los artculos 29-A, cuarto y
quinto prrafos del CFF y Sexto, fraccin I de las
Disposiciones Transitorias del CFF, previsto en el Decreto
por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado, del Cdigo Fiscal de la
Federacin y de la Ley Federal del Impuesto Sobre
Automviles Nuevos publicado en el DOF el 30 de
noviembre de 2016, cuando el emisor de un CFDI requiera
cancelarlo, enviar al receptor del mismo una solicitud de
cancelacin a travs de buzn tributario.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .147
.......
RMF
Aceptacin del receptor para la cancelacin del CFDI
2.7.1.38. Para los efectos de los artculos 29-A, . . . . . . . .
El receptor del comprobante fiscal deber manifestar a travs
del mismo medio, a ms tardar dentro de las 72 horas
siguientes contadas a partir de la recepcin de la solicitud de
cancelacin de CFDI, la aceptacin o negacin de la cancelacin
del CFDI.
El SAT considerar que el receptor acepta la cancelacin del
CFDI si transcurrido el plazo a que se refiere el prrafo
anterior, no realiza manifestacin alguna.
Para ejercer el derecho a la aceptacin o negativa de la
cancelacin del CFDI, se tendr que contar con buzn
tributario. 148
RMF
Cancelacin de CFDI sin aceptacin del receptor
2.7.1.39.Para los efectos de los artculos 29-A, cuarto y quinto prrafos
del CFF y Sexto, fraccin I de las Disposiciones Transitorias del CFF,
previsto en el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, del Cdigo Fiscal de la Federacin y de
la Ley Federal del Impuesto Sobre Automviles Nuevos, publicado en el
DOF el 30 de noviembre de 2016, los contribuyentes podrn cancelar un
CFDI sin que se requiera la aceptacin del receptor en los siguientes
supuestos:
a) Que amparen ingresos por un monto de hasta $5,000.00 (cinco mil
pesos 00/100 M.N).
b) Por concepto de nmina.
c) Por concepto de egresos.
149
RMF
Cancelacin de CFDI sin aceptacin del receptor
2.7.1.39.Para los efectos de los artculos 29-A, cuarto y quinto . . . . . . . . . .
a) a c) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
d) Por concepto de traslado.
e) Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF.
f) Emitidos a travs de la herramienta electrnica de Mis cuentas en
el aplicativo Factura fcil.
g) Que amparen retenciones e informacin de pagos.
h) Expedidos en operaciones realizadas con el pblico en general de
conformidad con la regla 2.7.1.24.
i) Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales
conforme a la regla 2.7.1.26.
j) Cuando la cancelacin se realice dentro de las 72 horas inmediatas
siguientes a su expedicin. 150
RMF
No expedicin de constancia y CFDI por concepto de viticos
comprobados por el trabajador, cuando se haya cumplido con la emisin
del CFDI de nmina
2.7.5.3. Para los efectos de los artculos 28, fraccin V, 93, fraccin XVII
y 99 fraccin VI de la Ley del ISR y 152 del Reglamento de la Ley del ISR,
los contribuyentes que hagan pagos por concepto de sueldos y salarios
podrn dar por cumplidas las obligaciones de expedir la constancia y el
comprobante fiscal del monto total de los viticos pagados en el ao de
calendario a los que se les aplic lo dispuesto en el artculo 93, fraccin
XVII de la Ley del ISR, mediante la expedicin y entrega en tiempo y
forma a sus trabajadores del CFDI de nmina a que se refiere el artculo
99, fraccin III de la Ley del ISR, siempre que en dicho CFDI hayan
reflejado la informacin de viticos que corresponda en trminos de las
disposiciones fiscales aplicables.
151
RMF
2016 2017
Mis cuentas Mis cuentas
2.8.1.5. Para los efectos del artculo 2.8.1.5. Para los efectos del artculo
28, fraccin III del CFF, los 28, fraccin III del CFF, los
contribuyentes del RIF debern contribuyentes del RIF, as como las
ingresar a la aplicacin electrnica personas fsicas con actividad
Mis cuentas, disponible a travs del empresarial y profesional que
Portal del SAT, para lo cual debern tributen conforme al Ttulo IV,
utilizar su clave en el RFC y Captulo II, Seccin I de la Ley del
Contrasea. Los dems ISR, cuyos ingresos del ejercicio de
contribuyentes personas fsicas y las que se trate no excedan de
Asociaciones Religiosas del Ttulo III $2000,000.00 (dos millones de
de la Ley del ISR podrn optar por pesos 00/100 M.N.), debern
utilizar la aplicacin de referencia ingresar a la aplicacin electrnica
Mis cuentas, 152
RMF
Opcin para utilizar Mis cuentas
2.8.1.19.Para efectos del artculo 28, fracciones III y IV del CFF, los
contribuyentes personas fsicas que opten por utilizar la herramienta de
Mis cuentas, conforme a las reglas 2.8.1.5. y 2.8.1.20., para estar
exceptuados de llevar e ingresar de forma mensual su contabilidad
electrnica a travs del Portal del SAT, en trminos de las reglas 2.8.1.6.
y 2.8.1.7., debern ejercer dicha opcin a travs de la presentacin de un
caso de aclaracin en el Portal del SAT.
El caso de aclaracin a que se refiere el primer prrafo de esta regla,

deber presentarse a ms tardar el ltimo da del mes de febrero de
2017, en caso . . . . . . . . .
153
RMF
Contabilidad electrnica para personas fsicas que obtengan ingresos por
actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras
2.8.1.20. Uso de Mis cuentas (opcin).
Opcin de pago del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2015

2.8.3.1. Para los efectos de los artculos 6 y 27 del CFF y 150, primer
prrafo de la Ley del ISR, las personas fsicas que hubieren obtenido
ingresos durante el ejercicio fiscal de 2015, que no hayan sido
declarados, podrn efectuar el pago del ISR que les corresponda en una
sola exhibicin o en seis parcialidades mensuales y sucesivas, de
conformidad con lo siguiente:
I. Las autoridades fiscales les enviarn una carta invitacin . . . . . . .
154
RMF
Contribuyentes relevados de la obligacin de presentar la declaracin
informativa sobre su situacin fiscal
2.20.4. Para los efectos del artculo 32-H del CFF, los contribuyentes
que estn obligados a presentar la declaracin informativa sobre su
situacin fiscal (DISIF) por haberse ubicado nicamente en el supuesto a
que se refiere la fraccin V del citado artculo, podrn optar por no
presentarla cuando el importe total de operaciones llevadas a cabo con
residentes en el extranjero en el ejercicio fiscal sea inferior a
$30000,000.00 (treinta millones de pesos 00/100 M.N.).
155
RMF
Se adiciona una nueva Seccin, 3.9.1. De los ajustes de precios de
transferencia.
3.13.9. Procedimiento para salir del RIF.
3.13.16. Procedimiento para P.P. con opcin de C.U., usarn S. de D.
3.13.17. Procedimiento para la determinacin del clculo anual para

contribuyentes del RIF que optaron por utilizar el coeficiente de utilidad
en sus pagos bimestrales
Aun cuando los pagos bimestrales son provisionales, el ingreso NO SE
ACUMULA A LOS DEMS INGRESOS.
156
RMF
3.13.8. Si se opta por aplicar C.U., entonces no aplica ao de tributacin
sino ao calendario.
3.14.2. Ingresos por arrendamientos, Sueldos y Salarios, Asimilables e

intereses, pueden optar por P.P. trimestrales.
3.14.3. Ingresos por arrendamientos, pueden presentar P.P. a traves de

Mis Cuentas. No podr variarse en el mismo ejercicio.
157
RMF
3.21.6.1. SAS que ya venan en 2016, presentar aviso de actualizacin de
actividades de acuerdo a ficha de trmite 71/CFF Anexo 1-A, a mas
tardar el 31 de enero de 2017.
Si inician operaciones en 2017, presentar aviso de acuerdo a ficha
43/CFF y 45/CFF.
3.21.6.2. Presentar pagos provisionales y definitivos a travs de Opcin
de acumulacin de ingresos para Personas Morales
3.21.6.4. No cumplirn con:
Enviar contabilidad electrnica.
Presentar DIOT.
Presentar informacin de prstamos, APFAC o aumentos de capital.
Informar el registro y control de CUFIN.
158
159
CPEUM
TRATADOS
JURISPRUDENCIA
INTERNACIONALES
LISR LIVA CFF
RISR RLIVA RCFF
MISCELNEA FISCAL
NORMATIVIDAD
C.P.C. y M.I. Leal Martnez Jos Luis 160

Presentacion Reforma Fiscal 2017 Con RMF (GC)

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Presentacion Reforma Fiscal 2017 Con RMF (GC)

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REFORMA FISCAL 2017 y

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En la Segunda Resolucin de Modificaciones a la RMF para 2016 publicada en

Ingresos presupuestarios del Sector Pblico, 2012-2016

Total 22.5 23.6 23.1 23.5 24.3

Petrolero 8.9 8.4 7.1 4.7 4.2

Gobierno Federal 5.9 5.4 4.5 2.3 1.6

PEMEX 3.0 3.0 2.6 2.4 2.6

No Petrolero 13.6 15.2 16.0 18.9 20.2

Gobierno Federal 9.8 11.4 12.2 15.3 15.9

Tributarios 8.4 9.7 10.4 13.0 13.5

No tributarios 1.4 1.7 1.7 2.2 2.4

Organismo y empresas 3.8 3.8 3.8 3.6 4.2

Pronstico ingresos presupuestarios del Sector Pblico, 2018-2022

Total 21.1 21.0 20.9 21.2 21.5

Petrolero 3.7 3.6 3.5 3.7 3.9

Gobierno Federal 1.7 1.6 1.6 1.8 2.0

PEMEX 2.0 1.9 1.8 1.8 1.9

No Petrolero 17.4 17.4 17.5 17.5 17.6

Gobierno Federal 14.1 14.1 14.2 14.2 14.3

Tributarios 13.5 13.5 13.6 13.7 13.7

No tributarios 0.6 0.6 0.6 0.6 0.6

Organismo y empresas 3.4 3.3 3.3 3.3 3.3

Estimacin de Gastos Fiscales por prdida recaudatoria

Conceptos mdp % del PIB

Corrupcin ??? ???

0.75% mensual sobre saldos

1.00% hasta 12 meses

1.50% superior a 24 meses

Estas tasas incluyen actualizacin.

Multas por infracciones a disposiciones fiscales distintas a las

1. Combustibles fsiles Cuota Unidad de medida

a. Gasolina menor a 92 octanos 4.16 Pesos por litro

a. Gasolina mayor o igual a 92 octanos 3.52 Pesos por litro

c. Diesel 4.58 Pesos por litro

2. Combustibles no fsiles 3.52 Pesos por litro

El resultado que se obtenga, ser la cantidad a pagar

Lugar y fecha de expedicin (29-A. III)

De acuerdo a la regla 2.7.1.32. en el rgimen fiscal se puede

Sexto Transitorio. Se prev una asignacin en presupuesto

Se derogan las disposiciones que establecan la liberacin de

(art. 27 / r) Representantes legales obligados al RFC.

(ART. 29-A / a) los CFDI solo se podrn cancelarse si el

(art. 32 - I. / a) El SAT podra autorizar a PM como

(art. 42 - V. / r) Se elimina el carcter definitivo del oficio de

(art. 81,. / a y r) Nuevas infracciones para donatarias que

(art. 82,. / a y r) De $80,000.00 a $100,000.00, y de

III. El SAT emitir reglas para contabilidad simplificada para