FLUJOS DE

EFECTIVO
ELABORACION DEL FLUJO DE
EFECTIVO
 MATERIA:
Contabilidad 2

CARRERA:
Administracin de empresas

TERCER CUATRIMESTRE
 FLUJO DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo es el estado

financiero bsico que muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de
operaciones, inversin y financiacin. Un estado
de flujos de efectivo es de tipo financiero y
muestra entradas, salidas y cambio neto en el
efectivo de las diferentes actividades de una
empresa durante un periodo contable, en una
forma que concilie los saldos de efectivo inicial y
final.
 El estado de flujo de efectivos esta incluido en los
estados financieros bsicos que deben prepararlas
empresas que deben cumplir con la normativa y
reglamentos institucionales de cada pas. Este
provee informacin importante para los
administradores del negocio y surge como
respuesta a la necesidad de determinar la salida
de recursos en un momento determinado, como
tambin un anlisis proyectivo para sustentar la
toma de decisiones en las actividades financieras,
operacionales, administrativas y comerciales.
 Segn el FASB-95 (Financial Accounting Standars
Board / Consejos de Principio de Contabilidad
Financiera) emitido en el ao 1995 el Estado de
Flujos de Efectivo especifica el importe de efectivo
neto provisto o usado por la empresa durante el
ejercicio por sus actividades:

a) De operacin
b) De inversin
c) De financiamiento
 Proporcionar informacin apropiada a la gerencia,
para que esta pueda medir sus polticas de
contabilidad y tomar decisiones que ayuden al
desenvolvimiento de la empresa.
Facilitar informacin financiera a los
administradores, lo cual permite mejorar sus polticas
de operacin y financiamiento.
v Proyectar en donde se ha estado gastando el
efectivo disponible, que dar como resultado la
descapitalizacin de la empresa.
Mostrarla relacin que existe entre la utilidad neta y
los cambios en los saldos de efectivo. Estos saldos de
efectivo pueden disminuir a pesar de que haya
utilidad neta positiva y viceversa.
 Reportar los flujos de efectivo pasados para
facilitar la prediccin de flujos de efectivo futuros.
La evaluacin de la manera en que la
administracin genera y utiliza el efectivo.
La determinacin de la capacidad que tiene una
compaa para pagar intereses y dividendos y
para pagar sus deudas cuando estas vencen.
Identificar los cambios en la mezcla de activos
productiv
 METODOLOGIA PARA ELABORAR EL ESTADO
DE FLUJO DE EFECTIVO.
Las bases para preparar el estado de flujo de efectivo la
constituyen:
Dos estados de situacin o balances generales (o sea, un
balance comparativo) referido al inicio y al final del periodo
al que corresponde al estado del flujo de efectivo.
Un estado de resultados correspondiente al mismo periodo.
Notas complementarias a las partidas contenidas en dichos
estados financieros.
El proceso de la preparacin consiste fundamentalmente en
analizar las variaciones resultantes del balance comparativo
para identificar los incrementos y disminuciones en cada
una de las partidas del balance de situacin culminando con
el incremento o disminucin neta en efectivo.
 METODO DIRECTO

En este mtodo se detalla en el estado solo las

partidas que han ocasionado un aumento o una
disminucin del efectivo y sus equivalentes; por
ejemplo: ventas cobradas, otros ingresos cobrados,
gastos pagados, etc.

Esto conlleva explicar detalladamente cuales son

las causas que originaron los movimientos de
recursos, exponiendo las partidas que tienen
relacin directa con ellos, lo cual significa
 Se admiten dos alternativas de presentacin, recomendando
el mtodo directo.
1.- utilizando los registros contables de la empresa. Lo cual
significa que debera llevarse una contabilidad que permitiera
obtener informacin no solo de lo devengado por la
elaboracin de los otros estados contables, sino tambin de lo
percibido para la confeccin del estado de flujos de efectivo.
2.- ajustes de partida del estado de resultados por:
- los cambios habido durante el periodo en las partidas
patrimoniales relacionadas (casos de bienes de cambio,
crditos por venta, proveedores)
- otras partidas sin reflejo en el efectivo (caso de
amortizaciones, resultados por tenencia, etc.)
- otras partidas cuyos efectos monetarios se consideren flujos
de efectivo de inversin o financiacin.
 ESTA ES LA FORMULA BASICA DEL METODO DIRECTO.

1.- Actividades de operacin + actividades de

inversin
2.- + actividades de financiamiento.
3.- resultado del periodo +/- importes sin uso de
efectivo.
4.- + actividades de inversin + actividades de
financiamiento