Mdulo: II Unidad:1 Semana: 2

DERECHO TRIBUTARIO
 CONTENIDOS TEMTICOS
- EL TRIBUTO.
- CLASES DE TRIBUTOS:
1. IMPUESTOS.
2.CONTRIBUCIONES.3.TASAS

- PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
CONSTITUCIONALES
CONCEPTO JURDICO DE TRIBUTO

Dino Jarach.
El tributo es uno de los recursos que se
ofrecen al Estado para lograr los medios
pecuniarios necesarios al desarrollo de
sus actividades. Objetivamente el tributo
pertenece, pues, a los fenmenos de las
finanzas pblicas y es objeto de estudio
por parte de la ciencia o de las ciencias
que se ocupan de ellas, principalmente de
la ciencia de las finanzas, de la poltica
financiera y de la economa poltica
 en el moderno Estado de derecho, el
tributo constituye el objeto de una relacin
jurdica con fuente en la ley, por virtud de
la cual el Estado u otra entidad pblica
tiene la pretensin y uno o ms sujetos la
obligacin de dar una suma de dinero
 EL TRIBUTO. CARACTERSTICAS.
- Contraprestacin dineraria a favor del Estado.

- Prestaciones comnmente en dinero que el

Estado exige en ejercicio de su poder.

- Obligacin de dar una suma de dinero

establecida por Ley.
 EL TRIBUTO. CARACTERSTICAS.

- Ingresos que los entes pblicos obtienen en

virtud de su poder de imposicin.

- Prestacin pecuniaria debido a un ente

pblico.

- Los tributos originan prestaciones directas e

indirectas.
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

TRIBUTOS VINCULADOS:
Existe una Relacin entre hecho imponible
y la actividad estatal.
Ej. Tasas y contribuciones.
TRIBUTOS NO VINCULADOS:
No existe una relacin entre hecho
imponible y la actividad estatal.
Ej.Impuestos.
CLASIFICACIN DE TRIBUTOS

1. IMPUESTOS
2. CONTRIBUCIONES
3. TASAS
 IMPUESTOS.CONCEPTO

Segn el cdigo tributario define al

impuesto como el tributo cuyo
cumplimiento no origina una
contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado.
 CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos se clasifican :

- 1. Internos: Son aquellos impuestos que se

recaudan dentro del pas.

Ej: El impuesto a la Renta. El I.G.V.

 CLASIFICACIN

2. Externos:
Son aquellos que se recaudan por el ingreso
de bienes y servicios que ingresan al pas, a
travs de la aduana.

Ej. Los aranceles.

 OTRAS CLASIFICACIONES

1. Indirectos:
Son aquellos impuestos asumidos por personas
distintas al contribuyente se traslada a quienes
reciben o adquieren bienes.
Ej: Impuesto a los tabacos, combustibles, bebidas
alcohlicas.
2. Directos:
Aquellos cuya carga tributaria pertenece directamente
al obligado.
Ej: La Contribucin a la Seguridad Social.
 Otras clasificaciones.

1. Generales: No Grava un sector especfico.

Ej. IGV, IR
2.Especiales: Grava una actividad econmica
especfica.
Ej: El impuesto especial a la minera, los
hidrocarburos, la electricidad.
 Otras clasificaciones.

1. Transitorios: Se constituyen para determinado

fin especfico, cumplido este deja de tener
vigencia jurdica. Suelen imponerse para realizar
obras extraordinarias.
Ej: El Impuesto Extraordinario a los Activos
Netos.
2. Permanentes: No tienen perodo de vigencia,
estn de forma indefinida.
Ej. IGV, IR.
 CONTRIBUCIONES. CONCEPTO.

Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realizacin de
obras pblicas o de actividades estatales.
 CONTRIBUCIONES. CARACTERSTICAS.

- Proviene de la Ley.
- Es una prestacin personal.
- Es de prestaciones recprocas.
- Es proporcional.
- Es para mejora u obra o para actividades
estatales.
 CLASIFICACIN

CONTRIBUCIN DE MEJORAS:
Referida a la realizacin de obras pblicas, como la
construccin y mejoramiento de carreteras o vas
pblicas, entre ellas tenemos:

- La mejora especfica (realizada por el municipio).

- La mejora genrica (gobierno central y regional).
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES:

Contraprestacin dineraria recabada por entidades

pblicas autnomas, similares o vinculadas. Pueden ser:
- Contribuciones de carcter social (aportes a Essalud).
- Contribuciones al FONAVI.
- Contribuciones a CENCICO.
- Contribuciones a SENATI.
- Contribuciones profesionales o sindicales (cuotas
mensuales para el colegio de abogados de Lima).
 TASAS

- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador la prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente.
 TASAS. CARACTERSTICAS.

- Proviene de la Ley.
- Efectuada por personas naturales o
jurdicas.
- Se origina de un servicio pblico efectivo.
- Origina un servicio individualizado.
 Tasas. Clasificacin.

a) Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o

mantenimiento de un servicio pblico.
- Ej. Limpieza pblica
- Parques y jardines
- Serenazgo.
b) Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de
un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.
- Ej. Numeracin de fincas.
- Uso de baos municipales, playas, etc.
- Cementerios y servicios funerarios.
 Uso de mercados y mataderos.
Expedicin de partidas.
Concesin de uso de bienes.
Visita a monumentos arqueolgicos histricos
Otros servicios individualizados.

c) Licencias: son tasas que gravan la obtencin de

autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin.
 Licencias.
Precio pblico:
El costo sirve para cubrir nicamente los gastos
de produccin del servicio.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS.

Landa Arroyo:
El artculo 74 de la Constitucin ha
recogido, enunciativamente, principios que
tienen una relacin directa con la potestad
tributaria del Estado, entendidos como
directrices que proveen criterios para el
ejercicio discrecional de la potestad
tributaria del Estado.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS.

si bien es cierto que existen determinado

numero de principios que estn
expresamente sealados en el artculo
mencionado, no podemos soslayar otros
principios que tambin son vinculantes al
momento que el Estado ejerce su potestad
tributaria.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
CONSTITUCIONALES
Tienen la funcin de justificar o sustentar las
decisiones polticas fundamentales, adems limita el
Poder coercitivo del estado. Se clasifican en:

a) Principios tributarios expresos:

- Reserva de la Ley
- Igualdad
- No confiscatoriedad
- Respeto a los derechos fundamentales
b) Principios tributarios implcitos
- Capacidad contributiva
- Justicia tributaria
- Solidaridad
PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA
LEY
NORMA IV CODIGO TRIBUTARIO:
Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en
caso de delegacin, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos;
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Principio de Legalidad
Artculo 74 C.
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneracin, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegacin de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del
Sector competente y el Ministro de Economa y
Finanzas, se fija la cuanta de las tasas.
 Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de stas,
dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que
seala la ley.
 RESERVA DE LA LEY

El Estado, al ejercer la potestad tributaria,

debe respetar los principios de reserva de
la ley.
El principio de reserva de ley tiene su
origen histrico en el surgimiento de los
primeros Parlamentos medievales, es
decir, cuando el poder del Monarca se
limitaba al atribuirse a las Asambleas
electivas toda decisin que afectara los
derechos personales y patrimoniales de
los sbditos1
1 Alvarado Esquivel, Miguel
 Principio de Igualdad Tributaria

Segn Smith, Los ciudadanos de

cualquier Estado deben contribuir al
sostenimiento del gobierno, en cuanto sea
posible, en proporcin a sus respectivas
aptitudes; es decir, en proporcin a los
ingresos que disfrutan bajo la proteccin
estatal
 Principio de Igualdad Tributaria

Todas las personas son consideradas

iguales ante la ley y titulares de los
mismos derechos.
La igualdad como base de los tributos,
como medida de la obligacin, significa
que cada uno deber contribuir en forma
proporcional y progresiva a su capacidad
econmica.
 Principio de respeto de los derechos
fundamentales de la persona.
 Principio de no confiscatoriedad del tributo

Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio.

Eduardo Sotelo.
Sentencia No. 0041-2004-AI/TC del Tribunal
Constitucional-
"Debe tomarse en cuenta, adems, que la
confiscatoriedad puede evaluarse no slo desde el
punto de vista cuantitativo, sino tambin cualitativo,
cuando se produzca una sustraccin ilegtima de
propiedad por vulneracin de otros principios
tributarios, sin que en estos casos interese el monto de
lo sustrado, pudiendo ser incluso perfectamente
soportable por el contribuyente ( .. .):
Principio de no confiscatoriedad del tributo

"La confiscatoriedad no slo se constata

cuantitativamente, sino que podra verificarse de
manera cualitativa cuando se exige el pago sin
respetar otros principios tributarios. De este modo,
habr confiscatoriedad cualitativa si la
municipalidad no ha puesto a disposicin del
vecino la prestacin del servicio, en cuyo caso se
vulnera la reserva de ley, al cobrarse en base a una
circunstancia generadora inexistente:'
 Las leyes de presupuesto y los decretos de
urgencia no pueden contener normas sobre
materia tributaria.
La Ley Anual de Presupuesto del Sector
Pblico y las leyes que aprueban crditos
suplementarios no podrn contener normas
sobre materia tributaria.
 Las leyes relativas a tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del
ao siguiente a su promulgacin.
 No surten efecto las normas tributarias
dictadas en violacin de lo que establece el
artculo 74 de la C.
 Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza,
pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y
licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.
GRACIAS