* Se aplica cuando el auditor ha decidido usar

muestreo de auditora en la realizacin de

procedimientos de auditoria.

NIA 530 ALCANCE * Se centra en la utilizacin del muestreo

MUESTRA DE estadstico y no estadstico en el diseo y
AUDITORIA seleccin de la muestra de auditoria ,la realizacin
de pruebas de control y de detalle ,as como la
evaluacin de los resultados de la muestra
DEFINICION

El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de

auditora, es proporcionar una base razonable a
OBJETIVO
partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la
poblacin de la que se selecciona la muestra

MUESTREO DE AUDITORIA
Es la aplicacin de los procedimientos de
auditoria a un porcentaje inferior al 100% de los
elementos de una poblacin relevante para la
auditoria
ESTRATIFICACION
INCORRECION O ERROR TOLERABLE
Es la divisin de una poblacin en
subpoblaciones . Es el importe establecido por el auditor con el objetivo de
obtener un grado adecuado de seguridad de que las
Esas subpoblaciones constituyen un grupo de incorrecciones existentes en la poblacin no superan dicho
unidades de muestreo con caractersticas importe
similares

MUESTREO ESTADISTICO PORCENTAJE DE DESVIACION TOLERABLE

POBLACION Caractersticas:
a) Seleccin aleatoria de los elementos de la
Conjunto completo de datos del que se muestra.
selecciona la muestra
b) Aplicacin de teora de la probabilidad para
evaluar los resultados del muestreo.
Es el porcentaje de desviacin de los procedimientos de
control interno prescritos, determinado por el auditor con
el objetivo de obtener un grado adecuado de seguridad de
que el porcentaje real de desviacin existente en la
poblacin no supera dicho porcentaje tolerable de
desviacin.

RIESGO DE MUESTREO
UNIDAD DE MUESTREO
Riesgo de que la conclusin del auditor basada
Son elementos individuales que forman parte
en una muestra difiera de la que se obtendra
de una poblacin, pueden ser elementos fsicos
con el mismo procedimiento aplicando a toda
o unidades monetarias
la poblacin

ANOMALIA
RIESGO AJENO AL MUESTREO
Incorrecin que se puede demostrar que no es
Riesgo de llegar a una conclusin errnea por
representativa de incorrecciones en una
alguna razn ajena al riesgo de muestreo
poblacin
 DISEO DE LA
MUESTRA
Se disea sin dejar de tener en
cuenta en todo momento el
objetivo del auditor y las
caractersticas de la muestra.
Las desviaciones deben
evaluarse y las incorrecciones se
deben extrapolarse a toda la
poblacin.
Tener en cuenta que la decisin
de elegir el tipo de muestreo
estadstico o no estadstico es
cuestin del juicio del auditor.
Segn las caractersticas al
auditor tambin le puede
interesas realizar una
estratificacin o una seleccin
ponderada por el valor.
 Factores que influyen
TAMAO DE LA MUESTRA
tamao muestra

El auditor determinara un tamao

de muestra suficiente para reducir el
PRUEBAS DE CONTROLES
riesgo de muestreo a un nivel
aceptablemente bajo , mediante

Aplicacin de formulas estadstica

Aplicacin del juicio profesional

PRUEBAS DE DETALLE
 SELECCION DE MUESTRAS

La seleccin de muestras se puede realizar mediante muestreo estadstico o no estadstico.

Es importante que el auditor seleccione una muestra representativa.
Todas las unidades de muestreo de la poblacin deben tener la misma posibilidad de ser seleccionadas.
Mtodos de seleccin de muestras

Seleccin Aleatoria
Seleccin Sistemtica
Seleccin por Unidad Monetaria
Seleccin Incidental
Seleccin en Bloque
SELECCIN
ALEATORIA
SELECCIN SISTEMATICA
 SELECCIN POR UNIDAD
MONETARIA

Se basa en la teora del muestreo por atributos y permite

expresar una opinin en trminos de Unidades Monetarias.
En este mtodo los elementos de la poblacin no son las
distintas partidas en si misma ,sino cada unidad monetaria
de la poblacin.
Es til cuando se quiere que los saldos de mayor importe
tengan mas probabilidad de ser incluidos en la muestra ,de
manera que la probabilidad de que un elemento sea
incluido en la muestra sea proporcional a su valor
monetario.
 SELECCIN INCIDENTAL

El auditor selecciona la muestra sin recurrir a una tcnica

estructurada.
El auditor evitara cualquier sesgo consciente e intentara
asegurarse de que todos los elementos de la poblacin tengan
posibilidad de ser seleccionados.
Este mtodo no es adecuado en caso de muestreo estadstico.

Este mtodo implica la seleccin de uno o de varios bloques de elementos

contiguos de la poblacin.
SELECCIN EN BLOQUE No se puede utilizar en el muestreo estadstico.
No es una tcnica de seleccin de muestreo adecuado si el auditor intenta
realizar, sobre la base de la muestra ,inferencias validas para la poblacin
entera
 APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

- Aplicar procedimientos a cada elemento Elemento de sustitucin : Cheque anulado

seleccionado , adecuados al objeto

- Si no se puede aplicar procedimientos Si no se puede aplicar los procedimientos

:Documentacin perdida respecto a un
diseados o alternativos al elemento EJEMPLOS elemento
seleccionado se trata al elemento como

Procedimiento Alternativo: Examen cobros

* Desviacin (PC) posteriores
* Incorreccin (PD)
 NATURALEZA Y CAUSA DE LAS
DESVIACIONES E
INCORRECIONES

- Causa - Desviaciones
Investigara de
- Efecto - Incorrecciones

- Objetivo del
Evaluara efecto sobre
procedimiento
- Otras reas.
 Circunstancias
extremadamente
poco frecuentes

* Desviacin
Considere
* Incorreccin

Es Anomala

NO es
Se asegurara representativa de
la poblacin

Mediante
Procedimientos
adicionales
 EXTRAPOLACION DE LAS INCORRECIONES
En el caso de pruebas de detalle
, el auditor extrapolara las
incorrecciones encontradas en
la muestra a la poblacin
Cuando se haya determinado
que una incorrecin es una
anomala ,puede ser excluida
.No obstante sigue siendo
necesario considerar el afecto
de dicha incorrecin .
Se requiere que el auditor
extrapole las incorreciones al
conjunto de la poblacin con el
fin de obtener una visin
general, pero dicha
extrapolacin puede no ser
suficiente.
En el caso de las pruebas de
controles, no es necesaria una
extrapolacin explicita de las
desviaciones ,ya que el % de
desviacin extrapolado al
conjunto de la poblacin
 EVALUACION DE LOS RESULTADOS DEL MUESTREO DE AUDITORIA
- El auditor evaluara :
Los resultados de la muestra y si la utilizacin del
muestreo de auditoria ha proporcionado una base
razonable para extraer conclusiones sobre la totalidad
de la poblacin que ha sido comprobada.

PRUEBAS DE CONTROLES
Un % de desviacin inesperadamente elevado te puede
llevar a un incremento del riesgo valorado de
incorreciones materiales.