2016 10 07-Impuestos-I

Universidad Catlica de Crdoba
Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin

Asignatura Impuestos I Ctedra B
Ao 2016
MECNICA DE LIQUIDACIN.
SUJETOS QUE LLEVEN LIBROS
Resultado Neto Contable
(+) Gastos no Deducibles
(-) Ganancias No Alcanzadas
(+/-) Otros ajustes Impositivos
Resultado Impositivo: Ganancia / Quebranto
Sujetos Artculo Otros Sujetos

69 Ley
Presenta DDJJ y paga el Impuesto a Presenta DDJJ y distribuye el

la tasa del 35% Resultado a los socios
CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 2
Universidad Catlica de Crdoba. Facultad de Ciencias Econmicas y Administracin. Ctedra: Impuestos I. Ao 2016
MECNICA DE LIQUIDACIN.
SUJETOS QUE NO LLEVAN LIBROS
Ventas
Existencia Inicial
(-) Costos de Venta + Compras
- Existencia Final
(-) Gastos y otras deducciones
(+/-) Otros ajustes Impositivos
Resultado Impositivo: Ganancia / Quebranto
Sujetos Artculo Otros Sujetos

69 Ley
Presenta DDJJ y paga el Impuesto a Presenta DDJJ y distribuye el

la tasa del 35% Resultado a los socios
Balance Impositivo y Balance Contable:
Concepto y Diferencias
Balance Fiscal(Impositivo): Es aquel balance que se confecciona a los fines
de la liquidacin del tributo (Impuesto a las Ganancias).
BALANCE IMPOSITIVO BALANCE CONTABLE
FIN: Determinar el Resultado FIN: Determinar el Resultado

Impositivo. Contable y los Estados Contables
obligatorios.
NORMA: Ley, DR, Resoluciones, NORMA: Resoluciones Tcnicas.
Circulares, Notas Externas. Normas Contables Profesionales.
Se parte del Balance Contable y se Se confecciona en base al giro de la

realizan los ajustes (+/-.) empresa.
CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora.

Universidad Catlica de Crdoba. Facultad de Ciencias Econmicas y Administracin. Ctedra: Impuestos I. Ao 2016 4
DEDUCCIONES GENERALES DE LA 3 CATEGORA.
CONCEPTOS DEDUCIBLES.
Gastos admitidos: son los necesarios para
OBTENER MANTENER CONSERVAR
GANANCIAS GRAVADAS
En la medida que estn debidamente documentados
y sean imputables al perodo fiscal

CONCEPTOS DEDUCIBLES.
Si existen gastos afectados a rentas gravadas, exentas o no gravadas, los
mismos se afectarn
En la parte que corresponda, Mediante prorrateo cuando se

cuando se conozca la imputacin desconozca
especfica
PRORRATEO:
GASTOS x GANANCIA GRAVADA _
GCIA GRAVADA + EXENTA + NO GRAVADA
DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA 3 CATEGORA.
a) Gastos y erogaciones inherentes al giro del negocio
b) Castigos y previsiones contra los malos crditos
c) Gastos de organizacin
d) Reservas matemticas y reservas para riesgos en curso, de Ca Seguro
e) Comisiones y Gastos incurridos en el extranjero
g) Gastos realizados a favor del personal
h) Aportes a planes de seguro de retiro privado
i) Gastos de representacin
j) Honorarios directores, sndicos

GASTOS DE ORGANIZACIN, INVESTIGACIN Y DESARROLLO
Gastos de Organizacin Opcin
Deduccin ntegra en el ejercicio en que se incurren

Amortizar hasta en un plazo de 5 aos
Gastos de investigacin y desarrollo destinados a la obtencin de intangibles -

Opcin
Deduccin ntegra en el ejercicio en que se devengan

Amortizar hasta en un plazo de 5 aos

GASTOS Y CONTRIBUCIONES A FAVOR DEL PERSONAL
Asistencia sanitaria, ayuda escolar, subsidios a clubes deportivos, etc.
Gratificaciones
Pago dentro del plazo Vto. DDJJ: Deduccin ejercicio por el cual se paga
Pago despus de vto. DDJJ: Deduccin ejercicio de pago
Beneficios Sociales
Gravado p/ Empleado art. 100
LMITE: la parte que excede a lo usual por tales servicios, segn la labor desarrollada, la
importancia de la empresa y dems factores que puedan influir en el monto de las
retribuciones inciso g), art. 87 LIG- puede ser impugnada por la AFIP

GASTOS DE REPRESENTACIN
Resultan deducibles:
Efectivamente realizados
Debidamente acreditados
Lmite 1,5 % del monto total de las remuneraciones:
pagadas al personal en relacin de dependencia en el ejercicio fiscal
sin incluir gratificaciones ni remuneraciones extraordinarias
INCLUYE: EXCLUYE:
Representacin fuera del mbito de la Gastos propaganda, viticos y movilidad.
empresa
Encaminada a mantener o mejorar la Gastos de el o los acompaantes
posicin en el mercado
Viajes, agasajos y obsequios
HONORARIOS DE DIRECTORES .
Los importes que destinen al pago de honorarios a:
Directores
Sndicos
Miembros del Consejo de vigilancia
Socios Administradores
Asignacin Individual:
Antes vencimiento DDJJ: Ejercicio por el cual se paga
Despus del Vencimiento: Ejercicio de asignacin
$ 12.500 por cada uno de los perceptores o el

LMITE EL monto el honorario asignado, el menor
(NO APLICABLE A MAYOR 25% de las utilidades contables del ejercicio,
SNDICO Y MIEMBROS DE luego de detraer el Impuesto a las Ganancias
CONSEJO VIGILANCIA) DETERMINADO del ejercicio que se liquida.
HONORARIOS DE DIRECTORES .

HONORARIOS DE DIRECTORES.
TRATAMIENTO DEL EXCEDENTE EN CABEZA DEL DIRECTOR
NO COMPUTABLES NO ORIGINA PRORRATEO
CONDICIN
El impuesto determinado
por la sociedad en el
ejercicio por el cual se
pagan los honorarios
>
=
Honorarios excedentes
X
35%

HONORARIOS DE DIRECTORES.
TRATAMIENTO DEL EXCEDENTE EN CABEZA DEL DIRECTOR
ASIGNACIN A CADA DIRECTOR DEL EXCEDENTE NO DEDUCIDO
Cuando la sociedad distribuye honorarios por encima del limite del 25%,
se debe determinar cul es el monto de honorario excedente asignado a
cada uno.
Si todos reciben el mismo monto no hay inconvenientes puesto que

ser en igual proporciones.
Si a cada director le asignaron un monto distinto
No existen normas al respecto.

OTRAS RETRIBUCIONES A DIRECTORES
Conceptos incluidos:
SUELDOS
HONORARIOS PROFESIONALES
REMUNERACIONES EN EFECTIVO O ESPECIE
ETC.
Requisitos para la deduccin:

Efectiva prestacin
Magnitud del honorario guarde relacin con las tareas desarrolladas
Cumplimiento de las obligaciones previsionales

REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES
OPERACIONES RECURRENTES: Sin tope.
OPERACIONES NO RECURRENTES: Limitacin a la deduccin de las operaciones no

recurrentes del ejercicio fiscal, que son las iguales o inferiores a:
23 en el caso de compras.
9 en el caso de locaciones o prestaciones de servicios.
TOPE GENERAL: El lmite es el 8% del total de compras (sin considerar productos
naturales de explotaciones agropecuarias), locaciones y prestaciones realizadas
en el ejercicio,
TOPE INDIVIDUAL: hasta un 2% respecto de un mismo proveedor.

SALIDAS NO DOCUMENTADAS
CUANDO
No existan comprobantes respaldatorios, y
No se pruebe por otros medios, que por su naturaleza han
debido ser efectuadas para obtener ganancias gravadas.
APLICA CONCEPTO: SALIDA NO DOCUMENTADA
La operacin tributa al 35%

Gasto no deducible

SALIDAS NO DOCUMENTADAS. EXCEPCIONES:

DEDUCCIONES NO ADMITIDAS.
Gastos personales y de sustento
Intereses del capital invertido y retiros del dueo o socios
Remuneraciones del cnyuge o parientes
Impuesto a las ganancias, baldos o inmuebles inexplotados
Amortizacin de llaves, marcas y similares
Amortizaciones y gastos de automviles que excedan los lmites
Salidas no documentadas
Erogaciones que no sufrieron retenciones

DISPOSICIN DE FONDOS O BIENES
A FAVOR DE TERCEROS.
Efectuados por sujetos comprendidos en el artculo 69 de la L.I.G.
Excepto entregas a los socios por parte de:

S.R.L.
En comandita simple
En comandita por acciones en la parte de socios comanditados
Que no responda a operaciones realizadas en inters de la empresa

Entregados en calidad de prstamo
No sea consideradas propias del giro de la empresa
No deban considerarse generadoras de beneficios gravados

Presuncin legal. Sin admitir prueba en contrario
Ganancia gravada equivalente a:

Inters c/ capitalizacin anual para descuentos
El mayor
comerciales fijado por B.N.A.; de ambos
Actualizacin IPMNG + intereses del 8 % anual

EXCLUSIONES
Sumas anticipadas a:
Directores
Sndicos
Miembros de consejos de vigilancia
En concepto de honorarios
En la medida que:
No excedan los importes fijados por la asamblea correspondiente al ejercicio
por el cual se adelantan; y
Se encuentren individualizados y registrados contablemente

VENCIMIENTOS.
PERSONAS FSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS SIN PARTICIPACIONES EN

SOCIEDADES QUE CIERREN EJRERCICIO EN EL MES DE DICIEMBRE DE
CADA AO: 20 A 24 DE ABRIL DE CADA AO, SEGN TERMINACIN DE
CUIT
PERSONAS FSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS CON PARTICIPACIONES EN

SOCIEDADES QUE CIERREN EJRERCICIO EN EL MES DE DICIEMBRE DE
CADA AO: 20 A 24 DE MAYO DE CADA AO, SEGN TERMINACIN DE
CUIT
PERSONAS JURIDICAS: 7 AL 11 DEL QUINTO MES INMEDIATO SIGUIENTE

AL CIERRE DE EJERCICIO, SEGN TERMINACIN DE N DE CUIT.

ANTICIPOS.
MECNICA DE CLCULO
IMPUESTO DETERMINADO EJERCICIO ANTERIOR

MENOS
RETENCIONES COMPUTADAS EN LA DDJJ DEL IMPUESTO
PERCEPCIONES COMPUTADAS EN LA DDJJ DEL IMPUESTO
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES
PAGO A CUENTA IMPUESTO A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA
BASE DE CLCULO PARA ANTICIPOS
FORMA DE PAGO
PERSONAS FSICAS: 5 ANTICIPOS DEL 20% CADA UNO CON VENCIMIENTO EN JUNIO,
AGOSTO, OCTUBRE, DICIEMBRE Y FEBRERO
PERSONAS JURDICAS: 10 ANTICIPOS, EL PRIMERO DEL 25% Y LOS RESTANTES DEL 8,33%.
SON MENSUALES, VENCIENDO EL PRIMERO EN EL MES INMEDIATO SIGUIENTE AL DE
PRESENTAR LA DDJJ

ATRIBUCIN DEL RESULTADO A LOS SOCIOS.
Resultado Impositivo de
Empresas Unipersonales SOCIEDADES DE PERSONA
Sociedades inciso b artculo 49 DEL PAIS
Se considera ntegramente distribuido:

An cuando no se hubiere acreditado
Socio imputa en la DDJJ del ao fiscal en el cual termine el ejercicio en el
cual se han devengado
Excepto quebrantos por venta de acciones, los cuales deben ser
compensados dentro por la sociedad por rentas similares
Las retenciones a cuenta del I.G. son asignadas a los socios de acuerdo a su
participacin (Art. 73 DR)

RETIROS DE SOCIOS.
Aplicable a:
Empresas Unipersonales SOCIEDADES DE PERSONA
Sociedades inciso b artculo 49 DEL PAIS
Condiciones:
Retiro de mercaderas del negocio
Para uso particular o de su familia
Actividades no alcanzadas por el I.G.: Recreo, donaciones
COMPUTO: AL PRECIO DE VENTA DE DICHA MERCADERA

SUELDO E INTERESES DE SOCIOS.
No sern deducibles en sociedad de persona
montos retirados en concepto de:
Intereses de capital invertido.
Sumas a cuenta de las ganancias.
Sumas a cuenta de sueldos.
Todos otro concepto que signifique un retiro a cuenta de utilidades.
Debern adicionarse a la participacin del dueo o socio

IMPUESTO DE IGUALACIN.
DIVIDENDOS GANANCIAS
DISTRIBUIDOS > DETERMINADAS S/ I.G.
CARCTER PAGO UNICO

RETENER
Y DEFINITIVO
35% S/ EXEDENTE
DISTRIBUIDO
Ganancia para el clculo del lmite:

Ganancia determinada s/ L.I.G.
+ Ganancia exenta por leyes especiales
+ Dividendos o Utilidades de otras Soc. consideradas NO COMPUT.
- Impuesto pagado en el per. fiscal de la ganancia que se distribuye
IMPUESTO DE IGUALACIN.
Obs: El monto a distribuir de utilidades para este ej. es la Utilidad Neta Contable
Rdo. Cble Determ. Base
CONCEPTO DDJJ x1 Retencin
31/12/x1
1. Utilidad Cble. S.A. (antes IG) 10.000.- 10.000.-
2. (+) Ajustes deudores incobrables 1.000.-
3. (-) Valuacin Bienes de Cambio (3.500.-)
4. (-) Dividendos (2.000.-) 2.000.-
5. Base Imponible 5.500.- 5.500.-
6. Impuesto a las Ganancias (35% s/ 5.) (1.925.-) 1.925.- (1.925.-)
7. Utilidad Neta Contable (1. 6.) 8.075.-
8. Ganancia Base para determ. Retencin (5.575.-) 5.575.-
9. Diferencia sujeta a retencin (7. 8.) 2.500.-
10. Monto de la Retencin (35% s/9.) 875.-


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Sujetos Artculo Otros Sujetos

Presenta DDJJ y paga el Impuesto a Presenta DDJJ y distribuye el

Sujetos Artculo Otros Sujetos

Presenta DDJJ y paga el Impuesto a Presenta DDJJ y distribuye el

BALANCE IMPOSITIVO BALANCE CONTABLE

FIN: Determinar el Resultado FIN: Determinar el Resultado

Se parte del Balance Contable y se Se confecciona en base al giro de la

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora.

Gastos admitidos: son los necesarios para

OBTENER MANTENER CONSERVAR

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 5

En la parte que corresponda, Mediante prorrateo cuando se

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 7

Gastos de investigacin y desarrollo destinados a la obtencin de intangibles -

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 8

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 9

$ 12.500 por cada uno de los perceptores o el

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 12

NO COMPUTABLES NO ORIGINA PRORRATEO

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 13

Si todos reciben el mismo monto no hay inconvenientes puesto que

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 14

Requisitos para la deduccin:

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 15

OPERACIONES RECURRENTES: Sin tope.

OPERACIONES NO RECURRENTES: Limitacin a la deduccin de las operaciones no

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 16

APLICA CONCEPTO: SALIDA NO DOCUMENTADA

La operacin tributa al 35%

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 17

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 18

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 19

Excepto entregas a los socios por parte de:

Que no responda a operaciones realizadas en inters de la empresa

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 20

Ganancia gravada equivalente a:

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 21

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 22

PERSONAS FSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS SIN PARTICIPACIONES EN

PERSONAS FSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS CON PARTICIPACIONES EN

PERSONAS JURIDICAS: 7 AL 11 DEL QUINTO MES INMEDIATO SIGUIENTE

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora.

IMPUESTO DETERMINADO EJERCICIO ANTERIOR

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora.

Se considera ntegramente distribuido:

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 25

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 26

Debern adicionarse a la participacin del dueo o socio

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora. 27

CARCTER PAGO UNICO

Ganancia para el clculo del lmite:

CAPTULO XI. Deduccin, Liquidacin e Ingreso del Impuesto en la Tercera Categora.

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