El control interno (modelos)

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Glosario de
trminos
(Trminos que se usan en los ISAs)
Acrnimosque se usan en laGua
Aserciones C = Completitud [Completeness] E = Existencia
[Existence] A = Exactitud [Accuracy] V = Valuacin [Valuation]
CAATs Tcnicas de auditora asistidas por computador [Computer
assisted audit techniques]
CU Unidades de moneda (la unidad de moneda estndar se le
refiere como " ")
E/F Estados financieros [Financial statements]
RH Recursos humanos
IAASB InternationalAuditing andAssurance Standards Board
CI Control interno. Los cinco componentes principales del control
interno son como sigue:CA = Actividades de control [Actividades
de control]CE = Control environment [Ambiente de control]IS =
Sistemas de informacin [Information systems]MO = Monitoreo
[Monitoring]VR = Valoracin del riesgo [Riskassessment]

Glosario de
trminos
(Trminos que se usan en los ISAs)
Acrnimosque se usan en laGua
IFAC International Federation of Accountants
Cdigo IFAC Cdigo de tica para Contadores Profesionales, de IFAC
IFRS International Financial Reporting Standards [En espaol tambin
se les conoce como NIIF = Normas Internacionales de Informacin
Financiera]
ISAs International Standards on Auditing [Estndares internacionales
de auditora. En espaol tambin se les conoce como NIAs = Normas
Internacionales deAuditora]
ISAEs International Standards on Assurance Engagements
[Estndares internacionales de contratos/compromisos de
aseguramiento]
IAPSs International Auditing Practice Statements [Declaraciones
internacionales de la prctica de la auditora]
ISQCs International Standards on Quality Control [Estndares
internacionales de control de calidad]
ISREs International Standards on Review Engagements [Estndares
internacionales de contratos/compromisos de revisin]

Glosario de
trminos
(Trminos que se usan en los ISAs)
Acrnimosque se usan en laGua
ISRSs International Standards on Related Services [Estndares
internacionales de servicios relacionados]
TI Tecnologa de la informacin [Information technology]
PC Computador personal [Personal computer]
I&D Investigacin & desarrollo
RMM Riesgos de declaracin equivocada material [Risks of material
misstatement]
RAPs Procedimientos de valoracin del riesgo [Risk assessment
procedures]
PYMES Entidades de tamao mediano y pequeo
SMP Prctica profesional (contadura) de tamao pequeo y mediano
[Small- and mdium-sized (accounting) practices]
TOC Pruebas de los controles [Tests of controls]
TCWG Quienes tienen a cargo el gobierno [Those charged with
governance]
 Es definido en forma amplia
como un proceso, efectuado por
el Consejo de Administracin, la
Qu es Direccin y el resto del personal
de una Entidad, diseado para
el proporcionar una razonable
seguridad con miras a la
Control realizacin de objetivos en las
siguientes categoras:
Interno? Efectividad y eficiencia de las
operaciones
Confiabilidad de la
informacin financiera
Acatamiento de las leyes y regulaciones
aplicables
La Importancia
del Control
A partir de la publicacin del informe COSO (Control Interno-
Estructura Integrada) en septiembre de 1992 y en cuyo desarrollo
participaron representantes de organizaciones profesionales de
contadores, de ejecutivos de finanzas y de Auditores Internos, ha
resurgido en forma impresionante la atencin hacia el
mejoramiento del control interno y un mejor gobierno
corporativo.
El Modelo COSO, tanto con la definicin de Control que propone,
como con la estructura de Control que describe, impulsa una
nueva cultura administrativa en todo tipo de organizaciones, y ha
servido de plataforma para diversas definiciones y modelos de
Control a nivel internacional.

COMMITTEE OF SPONSORINGORGANIZATIONS
 EL MODELO COSOI
La actual definicin del control interno emitida por The ommittee
of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission de los
Estados Unidos de Norteamrica, a travs del documento
denominado Control Interno-Marco Integrado mejor conocido
como el Modelo de Control COSO, ampla el concepto de la
siguiente manera:
MODELOS ...un proceso efectuado por la Junta Directiva de la entidad, por la
DE Administracin y por otro personal diseado para proporcionar a
la administracin un aseguramiento razonable con respecto al
CONTROL logro de los objetivos...
Estructura del control interno propuesta por el modelo
COSO. Identifica cinco componentes interrelacionados:
1. Ambiente de Control 4. Informacin y comunicacin
2. Evaluacin de riesgos 5. Monitoreo
3. Actividades de control
 EL MODELO COCO
Dado a conocer por el Instituto Canadiense de Contadores
Certificados (CICA), a travs de un consejo encargado de disear y
emitir criterios o lineamientos generales sobre control. El consejo
MODELOS DE denominado The Criteria of Control Board emiti, el modelo
CONTROL comnmente conocido comoCOCO.
El modelo COCO prev 20 criterios agrupados en cuanto al:
Objetivos Compromiso
Aptitud Evaluacin yAprendizaje:
 Objetivos:
Eficiencia en el costo
Eficacia de las operaciones
Confiabilidad de la informacin
Aplicacin en Cumplimiento con la normatividad
el marco Salvaguarda de activos
integrado del Componentes:

control interno Ambiente de control

Evaluacin del control
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Monitoreo oSupervisin
 ATRIBUTO COBIT SAC COSO COCO
Audencia Direccin, Auditores Direccin Direccin
primaria usuarios internos
Auditores
internos
Componentes Dominios: Componentes: Componentes: Criterios:
OTROS o dominios Planteamiento Ambiente de Ambiente de Propsito
, organizacin controlManual controlGestin Compromiso
MODELOS Adquisicin e y de riesgos Capacidad
implantacin automatizaci Actividades de Vigilancia
Entrega, n control Aprendizaje
soporte y Procedimiento Informacin
monitoreo de control de Monitoreo
sistemas
Organizacin de la
auditora interna
 En el sector privado, la existencia de un departamento
de Auditora Interna, debe estar establecida dentro de
los estatutos de la Entidad o Empresa, bajo la
denominacin de Servicios de Aseguramiento en
funciones y dependencia claramente indicados.
Organizacin En el sector oficial o pblico, deber existir una Ley
especfica que la determine, igualmente bajo funciones
de la auditora especficas y dependencia claramente identificadas,
interna regularmente con dependencia directa al jefe de la
Dependencia Pblica.
Nivel Jerrquico
a nivel de staff o asesora mnimo de la gerencia
 Profesionales capacitados
Supervisin y control de calidad
Riesgos, controles y fraudes
Debido cuidado profesional
Planeacin del trabajo de auditora interna
Organizacin Objetivos, alcance y programa de trabajo de aseguramiento.
de la auditora Cumplimiento de los objetivos.
Supervisin del trabajo en auditora interna.
interna Comunicacin de los resultados.
Monitoreo y seguimiento.
Naturaleza del servicio de aseguramiento.
El gobierno corporativo.
Evaluaciones internas.
AUDITORA
INTERNA
Definicin: La auditora es una actividad
independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones
de una organizacin. Ayuda a una organizacin a
cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y
gobierno.
 Comprenden la tarea de evaluacin objetiva de las evidencias,
efectuada por los auditores internos, para proporcionar una
opinin o conclusin independiente respecto de un proceso,
SERVICIOS sistema u otro asunto. La naturaleza y el alcance del trabajo de
aseguramiento estn determinados por el auditor interno. Por lo
DE general existen tres partes en los servicios de aseguramiento:

ASEGURAMI 1. la persona o grupo directamente implicado en el proceso,

sistema u otro asunto, es decir el dueo del proceso

E NTO 2. la persona o grupo que realiza la evaluacin, es decir el auditor

interno;
3. la persona o grupo que utiliza la evaluacin, es decir el usuario.
 Son por naturaleza consejos y son desempeados, por lo
general, a pedido del cliente. La naturaleza y alcance del
trabajo de consultora estn sujetos al acuerdo efectuado con
el cliente. Por lo general, existen dos partes en los servicios de
consultora:
SERVICIOS DE
1. la persona o grupo que ofrece el consejo o
CONSULTORI A consultora, es decir el auditor interno.
2. la persona o grupo que busca y recibe el consejo o
consultora, es decir el cliente del trabajo. Cuando
desempea servicios de consultora, el auditor interno
debe mantener la objetividad y no asumir
responsabilidades de gestin.
 1. Definir principios bsicos que representen el ejercicio
de la auditora interna tal como ste debera ser.
2. Proveer un marco para ejercer y promover unamplio
PROPSITO rango de actividades de auditora interna de valor
DE LAS aadido.
NORMAS 3. Establecer las bases para evaluar el desempeo de la
auditora interna; y,
4. Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de
la organizacin.
 Tratan de las caractersticas de las organizaciones y los individuos
que desarrollan actividades de auditora interna.

NORMAS
SOBRE
ATRIBUTOS
 Describen la naturaleza de las actividades de auditora interna y
proveen criterios de calidad con los cuales puede evaluarse el
desempeo de estos servicios.

NORMAS
SOBRE
DESEMPEO
NORMAS DE Han sido establecidas, algunas para los trabajos de
aseguramiento y otras para los trabajos de Consultora (su
IMPLANTACI descripcin la encuentran en el captulo 14 de NORMAS
INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA
N AUDITORIA INTERNA del The Institute of Internal Auditors (IIA).
 Proceso en la
ejecucin de la
auditora
administrativa
 Etapas del proceso de ejecucin de la auditora
administrativa.

Identificacin
del proceso de
ejecucin
 Etapa Contenido
Planeacin Definicin de la evaluacin Anlisis y estudio preliminar
Determinacin del alcance Diagnstico administrativo
Programa de trabajo y aprobacin Designacin de personal
Desarrollo Aplicacin del programa de trabajo Utilizacin de tcnicas
de auditora Evaluacin del control interno
Obtencin de la informacin Validacin de la informacin
Elaboracin de papeles y notas de trabajo
Deteccin de hallazgos y su evidencia Revisin inicial de la

Etapas informacin Depuracin de la informacin Anlisis de la

informacin Interpretacin de la informacin Conclusin del
trabajo operativo
Obtencin del informe Informacin peridica preliminar Intercambio constructivo
de opiniones Solucin de anomalas intrascendentes
Jerarqua de observaciones de la auditora Sealamiento de
recomendaciones Aceptacin de deficiencias por el auditado
Seleccin del modelo de presentacin Oportunidad del
informe final
Seguimiento Decisin de continuar con la actividad Confirmacin del
cumplimiento Nueva auditora
Integracin de
personal
 Pone nfasis en la adecuacin de los productos al uso
que se hace de ellos, a fin de cumplir con los requisitos
comprometidos con el cliente.
En este sentido resulta conveniente que al concluir el
trabajo se levante una encuesta con el auditado para
Calidad de la conocer su opinin respecto al servicio otorgado.
auditora Saber.
En la auditora es imprescindible apoyarse en la
existencia de los estndares de calidad, que muchas
veces estn dictados por manuales administrativos, de
procedimientos, polticas, reglas, reglamentos,
circulares, instructivos y prcticas de trabajo.
PLANEACIN DE LA AUDITORA
 Para el ptimo desempeo de cualquier actividad, lo ideal es
establecer desde su inicio un objetivo determinado y un orden que
permita canalizar en forma adecuada los recursos y los esfuerzos
invertidos en ello.
Por qu La planeacin implica trazar una directriz; establecer programas o
guas econmicas, numricas y conceptuales, y definir objetivos,
planear la etapas de financiamiento, marco jurdico y estructura organizativa
auditora idnea, para iniciar, mantener, desarrollar y culminar las
actividades a realizar.
La planeacin representa una funcin administrativa clave en el
desempeo de la auditora administrativa, donde cuenta con un
campo de aplicacin amplio (de carcter general o especfico).
 Adems de las caractersticas ya comentadas, a continuacin se
describen otros aspectos de relevancia en el perfil del auditor

Importancia de
la preparacin
del auditor
Estudio y
documenta
ci n Documentacin general solicitada por el auditor
Escritura constitutiva o decretos y sus modificaciones Manual de organizacin

preliminar Manual de procedimientos

Poderes otorgados a directivos o personal externo
Misin y visin
Contrato colectivo de trabajo
Estados financieros Sistema presupuestal
Rgimen fiscal Actas de asamblea
Planta de personal y nmina Producto o servicio
Sistemas administrativos Actas de comits
 METODOLOGAY CONTENIDO DEL DIAGNSTICO
Aspectos metodolgicos Contenido
Definir el objetivo Introduccin
Delimitacin del tiempo Objetivo
Diagnstico Calendarizacin Anlisis de la situacin actual
administrativo Personal participante Problemas potenciales
Ejecucin Alternativas de solucin
Revisin Recomendaciones
Conclusin Propuestas
 Lic. Bernardino Dieck y De Teresa Director General de Industrias Metlicas, S.A. deC.V.
Presente
Asunto: Diagnstico administrativo
Apreciable y fino amigo:
Atendiendo la labor que nos fue encomendada para realizar un diagnstico administrativo de la organizacin que usted dirige, nos
permitimos informarle que la actividad de auditora qued concluida y que conforme a los resultados de sta, presentamos el
Ejemplo de siguiente documento, que de ser aprobado dara pie a la siguiente etapa.
la estructura I.OBJETIVO
del El objetivo primordial de este trabajo fue el de evaluar el funcionamiento integral de la organizacin a efecto de presentar la
diagnstico realidad de las condiciones en las que se encuentra.
administrati II. ANLISIS DE LA SITUACINACTUAL
vo. En la organizacin se detectaron, entre otros, los siguientes aspectos de carcter general y particular. De carcter general:
De acuerdo con los resultados obtenidos, la funcionalidad de Industrias Metlicas, S.A. de C.V., se encuentra afectada por la falta
de una normatividad administrativa que oriente y encauce la realizacin de operaciones. De manera concreta, se detect lo
siguiente:
Manual de organizacin
1. Carencia formal de un Manual de organizacin y procedimientos que contenga la definicin de la misin, objetivos, estructura
orgnica, sistemas, procedimientos y polticas, lo cual repercute en la efectividad de las actividades que realiza el personal.
 Efectividad del personal
2. En los ltimos ocho meses, el rendimiento del personal se ha visto afectado por los siguientes
factores relacionados con la administracin de recursos humanos:
a) Definicin de una poltica salarial.
b ) Carencia de un programa de capacitacin y adiestramiento.
c ) Incumplimiento en la liquidacin de incentivos de produccin.
d ) Falta de definicin de polticas promocionales.
De carcter particular:
Gerencia administrativa
En esta rea se requiere en forma prioritaria reestructurar el control de operaciones de la
organizacin, especialmente en lo siguiente:
1.El diseo de la organizacin interna no responde a la realidad; es decir, est desvirtuado y las
funciones que realiza el personal no corresponden a lo estipulado.
2. Se carece de un programa de trabajo que defina proyectos a mediano y largo plazo.
3.Existe una distribucin fsica inapropiada en el rea, que obstaculiza la comunicacin y flujo de
operaciones.
4.La informacin financiera, presupuestal y fiscal no tiene la confiabilidad deseada. Esto ocasiona
la solicitud constante de aclaraciones por parte de los directivos.
Gerencia de produccin
Fueron detectadas las siguientes deficiencias que impactan gravemente el
funcionamiento productivo:
1.El programa de produccin generalmente tiene contratiempos por falta de
planeacin y logstica adecuada.
2.El mantenimiento se realiza solamente en forma correctiva, no obstante que
reiteradamente se han solicitado servicios de tipo preventivo, al grado de
realizarse paros tcnicos para buscar atraer la atencin en este sentido.
3.La calidad del producto no es la deseada y no existe un plan definido para
mejorarla.
4.Aunque existe un plan de renovacin tecnolgica, ste se encuentra detenido,
sin una fecha probable de activacin.
III. PROBLEMAS POTENCIALES
Consideramos que en el caso de prevalecer la situacin antes expuesta, se corre el
riesgo de que se presenten las circunstancias que a continuacin se indican.
-------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------
IV. ALTERNATIVAS DE SOLUCIN
Ante los riesgos potenciales que amenazan el correcto desempeo de la organizacin, se
proponen las siguientes dos alternativas, las cuales buscan dar flexibilidad y profesionalizacin a
la administracin de la empresa.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-
----------------------------------------------
V. RECOMENDACIONES
Con base en todo lo expuesto en este documento, nos permitimos presentar en forma
sintetizada algunas recomendaciones que consideramos oportuno aplicar de manera inmediata
en su organizacin.
De carcter general:
Manual de organizacin
Elaborar en forma participativa la misin y visin de la organizacin y difundirla al personal por
medio de un Manual de organizacin y otro de procedimientos, donde queden definidos
claramente los niveles jerrquicos, funciones, polticas y, en su caso, sistemas administrativos.
Efectividad
a)Instrumentar formalmente la grfica salarial de la organizacin, con base en niveles y
categoras, de acuerdo con lo previsto en el Contrato Colectivo de Trabajo.
b)Reactivar la efectividad del Programa de capacitacin y adiestramiento, as como el
cumplimiento de incentivos ya devengados, y definir la poltica de ascensos.
 De carcter particular:
Gerencia administrativa
1. Disear la organizacin interna de esta gerencia y redisear los procesos donde est involucrada. 2.
Elaborar el programa de trabajo interno en forma participativa e informar de su evolucin a la Direccin de
la empresa.
3. Adecuar, mediante una auditora de espacios, la distribucin fsica del rea.
4. Erradicar la falta de confiabilidad en la informacin financiera principal y especializada.
Gerencia de produccin
1. Adecuar el programa de produccin y resolver los contratiempos de logstica que actualmente se
presentan y que provocan que no se cumpla con las metas establecidas.
2. Calendarizar el mantenimiento en sus aspectos preventivo y correctivo, con la elaboracin inicial de un
plan anual y, posteriormente, de uno a mediano plazo.
3. Ejercer un control estricto en la calidad del producto e investigar las causas de incumplimiento que se
presenten.
4. Presentar nuevamente el proyecto de cambio tecnolgico al Consejo de administracin, y enfatizar sus
bondades por medio de la presentacin de un cuadro comparativo de la situacin actual y lo esperado con el
cambio.
Reiteramos nuestro agradecimiento por la confianza otorgada a esta firma para la realizacin de la
auditora. Esperamos que el presente trabajo responda a sus exigencias; nosotros estamos a su disposicin
para aclarar cualquier punto.
Atentamente
 Resulta plausible que el auditor se involucre en todo el proceso
con una actitud positiva y constructiva, aceptando los retos de
esta actividad especializada. Esta actitud refleja caractersticas
singulares en el comportamiento del auditor, como son: liderazgo,
Disposicin compromiso al cumplimiento de estndares altos, entereza,
empata, confiabilidad, adaptabilidad al cambio, integridad,
del respeto y facilidad para laborar en equipo.
En la actualidad resulta imprescindible que el auditor sea un lder
personal orientado por principios, para mantener la confianza de los
miembros del equipo.
auditor Se dice que el auditor es emptico porque tiene la capacidad para
colocarse en el lugar de otras personas; esto le permite entender
la situacin en la que se encuentran otros y a la vez interpretar su
forma de actuar, lo que facilita su labor.
 La calidad del personal va a depender de su nivel de preparacin
Funciones Gerente
EQUIPO
tcnica y de su calidad DETRABAJO DE LAAUDITORA
humana
Supervisor Auditor
del equipo De tipo ejecutivo Coordinacin Operativo
Asesora Orientador-ejecutor Verificacin
de trabajo Relaciones con primer nivel Entrevistas Recoleccin de
(entrevistas) interfuncionales informacin
Planeacin Planeacin Clasificacin de datos
Diseo de programa de Participacin en diseo de Atencin al programa
auditora programa
Formulacin de Seguimiento de programas Registro de datos
calendarizacin (avances)
Liderazgo Liderazgo Integracin de expediente
Creatividad Estudio de soluciones Archivo
Presentacin del Participacin en Participacin en
preinforme e informe preinforme e informe preinforme e informe
Presentacin del informe
 Formar parte de un comit significa desarrollar
una actividad adicional a las labores cotidianas,
Conveniencia pero a su vez, le brinda al integrante la
de la oportunidad de participar en la resolucin de
problemas al inclursele en la toma de
formacin de decisiones. Por otra parte, los beneficios para la
Incrementa la motivacin.
empresa son los siguientes:
comits Desarrolla la cohesin.
Favorece el control.
La auditora y el control
 Hoy en da es primordial que las organizaciones cuenten con la
actividad de auditora (interna o externa) para conocer la
veracidad tanto de la informacin financiera que han generado
La auditora como de las actividades relacionadas con el rea administrativa a
lo cual actualmente agregaramos la evaluacin interna y externa
y su de actividades

necesidad
en las
organizacion
es
Cada organizacin
decide qu jerarquale
da al rea de auditora,
pero esono
afecta latarea
evaluativa. Sus
diferentes jerarquasse
ilustran en lafigura
 Las auditoras internas y externas representan la primera
clasificacin natural, ya que obedecen a quien las realiza, y
comprenden las especialidades que se enumeran posteriormente.
Distincin de
tipos de Las auditoras ambientales, de calidad y social han
auditora sido requeridas con mayor exigencia en los ltimos
aos y las organizaciones estn conscientes de su
contribucin preventiva o, en su caso, correctiva;
por su parte, la financiera representa el primer tipo
de evaluacin formal y su repercusin e influencia
con las dems es trascendente.
Objetivos
de
diferentes
tipos de
auditoria.
Objetivos
de
diferentes
tipos de
auditoria.
Enseguida se
mencionarn
en forma
general lo
relativo a cada
tipo de
auditora.
 Este tipo de auditora est plenamente identificada con las
organizaciones, ya que fue la pionera en el campo evaluatorio.
Sus resultados y opinin se presentan en un documento formal
denominado dictamen, en donde se hace referencia a la situacin
Auditora financiera, estado de resultados, variaciones en el capital contable
y los cambios en la situacin financiera, lo cual resulta de especial
financiera importancia para los inversionistas y medio externo.
Como se mencion anteriormente, el dictamen es la opinin del
auditor financiero externo. Existen tres modalidades de ste, las
cuales se aplican conforme las circunstancias que se presentan en
el proceso de valuacin; deben expresarse al concluir el informe.
Modalidades
del dictamen.
 En todo el mundo, el aspecto tributario merece la atencin de
organizaciones y gobierno, ya que ambos se benefician de l.
Este tipo de auditora es practicada por las organizaciones como
Auditora fiscal una ampliacin de la auditora financiera.
En nuestro pas la auditora fiscal est reglamentada en
disposiciones fiscales tales como el Cdigo Fiscal y Reglamento y
las leyes particulares de organismos pblicos
 Aparece en nuestro pas como una respuesta a las inquietudes
organizacionales en los mbitos privado y pblico, concerniente en
lo siguiente:
Esquema bsico de la auditora operacional.
Metodologa de la auditora operacional.
Auditora operacional de compras.
Auditora operacional de ventas.
Auditora Auditora operacional de cobranzas.
operacional Auditora operacional de la administracin de recursos humanos.
Auditora operacional del centro de proceso electrnico de datos.
Auditora operacional de otorgamiento de crdito.
Auditora operacional de administracin de inventarios.
Auditora operacional de los sistemas administrativos de
informacin.
Auditora
administrativa
La auditora administrativa, que es el tema principal de este texto,
representa en forma general un examen de la administracin y su
proceso. En ocasiones este tipo de auditora suscita divergencias
entre los profesionistas que la practican y los que se encuentran
involucrados con la auditora operacional, situacin que muchas
veces surge por el celo profesional entre el contador pblico y el
licenciado o maestro en administracin, que reclaman sta como
su rea natural.
 La auditora de este campo es de vital importancia en las empresas,
pues informa sobre la organizacin, funcionalidad e idoneidad del
proceso de sistematizacin de operaciones con que se cuenta.
Asimismo, analiza sus medidas de seguridad, el tipo de hardware y
software que utilizan, y la calidad del personal que participa, todo lo
cual repercute en la calidad de la informacin.
Auditora El campo de aplicacin de la auditora informtica comprende aspectos
informtica de organizacin, operacin, prevencin y seguridad tales como:
Organizacin del rea. Seleccin de equipo.
Planeacin y desarrollo de sistemas. Utilizacin efectiva del equipo.
Estudio y evaluacin del control interno. Diagnstico general.
Documentacin del sistema. Manuales operativos.
Auditora
integral
Este tipo de auditora tambin se conoce en el mbito mundial
como comprensiva y evala la eficiencia y eficacia de las decisiones
que la organizacin ha tomado. En la dcada de los aos ochenta
existi una corriente que en sus inicios impuls su aplicacin en los
gobiernos, entre ellos Canad, Estados Unidos,Alemania y Mxico
y Per, quien hizo algunos intentos en este sentido en la industria
del papel; otro de los pases latinoamericanos que abord el tema
y lo difundi fue Colombia.
 La auditora ambiental ha acrecentado su importancia en el mundo
Auditora actual: por medio de ella se realizan exmenes tcnicos en relacin
al impacto industrial y de desechos sobre el medio ambiente y los
ambiental recursos naturales, situacin que se agrava da tras da y requiere la
implementacin de medidas preventivas.
 La evaluacin de la calidad consiste en un examen minucioso del
producto o servicio que ofrece la organizacin (privada o pblica),
as como de los procesos que la integran. Dicha evaluacin
requiriere certificacin de los resultados.
Personal con disposicin y comprometido.
Personal capacitado en forma continua.
Auditora de Claridad en los procesos de trabajo.

calidad Excelencia en la operacin general.

Documentacin de los procesos.
Disposicin a la mejora continua.
Actualizacin creativa.
Auditora
social

La auditora social representa un examen del comportamiento

social del negocio, lo cual incluye las acciones emprendidas y la
manera en que han repercutido en la sociedad de su localidad, de
su pas e internacionalmente. Algunos de los aspectos que se
consideran son: salud, vivienda, obras viales, escolares, seguridad
y programas de tipo social en las comunidades.
 La auditora gubernamental representa una evaluacin del sector
que comprende la fiscalizacin de ingresos, gastos, inversiones,
Auditora programas, organizacin y sistemas, principalmente. Recibe su
nombre por el sujeto pasivo que recibe la auditora y no por el que
gubernament la realiza, ya que este ltimo puede ser un auditor del gobierno o
una firma externa contratada con este fin.
al La auditora gubernamental opera en los 3 niveles de gobierno, y
tiene como marco legal de referencia la Ley Orgnica de la
Administracin Pblica Federal (o en su caso estatal o municipal),
as como reglamentos y leyes especficas.
Campo de
aplicacin
de la auditora
gubernamental.
Identificaci
n de
auditoras
especficas
 El alto directivo de la organizacin debe estar consciente de que la
prctica de la auditora es una actividad positiva que le permitir
El papel del corroborar lo realizado en su gestin, y que representa una
opinin profesional (dependiente o independiente) libre de
administrad condicionamientos, que expresa en forma proactiva
sealamientos sobre los errores detectados y la forma de
enmendarlos.
or como Para atender a los auditores es conveniente que se designe a un
auditor o empleado que sirva de enlace para agilizar la actividad.
La actitud del administrador que es auditado debe ser mesurada,
auditado receptiva y de colaboracin; no debe subestimar la prctica de la
auditora, ya que de ella obtendr informacin significativa para
decidir acciones preventivas o correctivas.
 En forma general, la administracin de toda empresa espera que los
resultados de la auditora le proporcionen la siguiente informacin:
Expectativas Efectividad de la administracin.
de la Desviaciones a lo planeado y establecido.
administracin Puntos de mejora.
en una Ratificacin de la operatividad que se cumple.
auditora Recomendaciones financieras, operacionales y administrativas.
Plan sugerido de acciones correctivas.
 El concepto de control, como una etapa del proceso
administrativo, es decir, funcional, representa una actividad de
vigilancia del cumplimiento de las operaciones y la confirmacin
del apego a la normatividad establecida, as como a los objetivos
planeados.
Tipos de control.
Concepto de
control y sus
tipos
 Los objetivos de control interno son: proteccin de activos,
informacin contable y oportuna, promocin de eficiencia y
adhesin a polticas de la administracin, por lo que debe existir un
Etapas de ambiente adecuado hacia este concepto.

control
(como
proceso).