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GUBERNAMENTAL
La auditora gubernamental consiste en un examen
objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones
u actividades o de ambas a la vez, practicado con
posterioridad a su ejecucin, con la finalidad de
verificarlas, evaluarlas y elaborar el correspondiente
informe que debe contener comentarios,
conclusiones y recomendaciones.
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Version XI- Modulo:Auditora Pblica - MSC. Jos Antonio Torres
Castro
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AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Financiera
Cumplimiento
Operacional
Integral
Informtica
Ambiental
Forense
Gestin
Especial
Cualquier otro tipo
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AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
La auditoria gubernamental ser practicada por la
Contralora General de la Repblica, por las unidades de
auditoras internas y las firmas de contadores pblicos
independientes previamente autorizadas.
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AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Mediante auditoria gubernamental, la que podr llevarse a
cabo sobre todas o una parte de las operaciones o
transacciones, se deber examinar, verificar y evaluar en las
entidades y organismos pblicos:
transacciones
documentos
Soportes
registros
Informes y estados financieros
Registros
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AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Independencia
Personas
Actividades
Auditores CGR ,
Intereses de las entidades del Sector Pblico auditadas
UAI y FCPI
No auditar en entidades en los que presto servicios dentro de los ltimos cinco aos
No auditar actividades de parientes dentro del 4to. Consanguinidad, y 2do afinidad,
Auditores CGR, ni cuando exista posible conflicto de intereses.
UAI y FCPI
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AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Acceso a la informacin
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Jos Antonio Torres Castro
NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL DE NICARAGUA
(NAGUN)
Las NAGUN establecen los criterios tcnicos
fundamentales para la ejecucin de las auditoras en el
Sector Pblico los cuales sern desarrollados de manera
especfica en el Manual de Auditora Gubernamental
(MAG), as como en otras guas y documentos normativos
especializados, aprobados por el Consejo Superior de la
Contralora General de la Repblica.
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Torres Castro
POSTULADOS BASICOS - NORMAS DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL DE
NICARAGUA (NAGUN)
Funcionarios pblicos y
Presuncin de terceras personas
probidad Excepto: CGR o por el
rgano jurisdiccional
Orientacin
Prospectiva y constructiva
prospectiva y Mejora hacia los sistemas
positiva de la AG
Materialidad
Importancia Actividades y reas a evaluar
relativa Determinar hallazgos e
informar
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POSTULADOS BASICOS - NORMAS DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL DE
NICARAGUA (NAGUN)
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POSTULADOS BASICOS - NORMAS DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL DE
NICARAGUA (NAGUN)
Manual de Manuales
auditora
guas
gubernamental
(MAG) instrucciones
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NORMAS GENERALES APLICABLES AL
AUDITOR - (NAGUN)
INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD
CAPACIDAD PROFESIONAL
CONTROL DE CALIDAD
AUDITOR - (NAGUN)
AUDITOR - (NAGUN)
AUDITOR - (NAGUN)
AUDITOR - (NAGUN)
AUDITOR - (NAGUN)
AUDITOR - (NAGUN)
Participacin de
Labor coordinada con el auditor
Profesionales o Especialistas encargado.
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Castro
NORMAS GENERALES RELACIONADAS
CON EL TRABAJO DE AUDITORIA -
(NAGUN)
Planeacin general,
planificacin especfica,
2.80 Informes
documentacin, debido
proceso e informe
2.90 Seguimiento a Recomendaciones
DE CUMPLIMIENTO- (NAGUN)
La auditora financiera y de cumplimiento es el estudio, evaluacin
y verificacin de los estados financieros preparados por la
administracin de la entidad, con el propsito de emitir una
opinin respecto a la razonabilidad de dichos estados, de
conformidad con las Normas de Contabilidad Gubernamental de
Nicaragua, o en ausencia de stos, con las Normas Internacionales
de Informacin Financiera, o con una base general de
contabilidad que no sean los PCGA.
DE CUMPLIMIENTO- (NAGUN)
La Auditora Financiera y de Cumplimiento, deber desarrollarse
con apego a las Normas Generales relacionadas con el trabajo
de auditora que incluye las NAGUN 2.20 a la 2.90;
adicionalmente se incorporan normas especficas a este tipo de
auditora, las que se presentan clasificadas con base en las
siguientes fases de la auditoria:
a) Planeacin de auditoria,
b) Ejecucin del trabajo,
c) Informe y comunicacin de resultados.
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NORMAS DE AUDITORIA FINANCIERA Y
DE CUMPLIMIENTO- (NAGUN)
DE CUMPLIMIENTO- (NAGUN)
DE CUMPLIMIENTO- (NAGUN)
DE CUMPLIMIENTO- (NAGUN)
3.20 Ejecucin del Trabajo
3.20 A Evidencia Suficiente, Competente y
Pertinente
- Aseveraciones del
administracin/opinin/evaluar el CI y pruebas
de cumplimiento.
- Procedimientos sustantivos y procedimientos
de control
- Procedimientos de auditora:
. Cotejo de EEFF con registros
. Correlacin de registros con documentacin
soporte
. Inspeccin
. Confirmacin
.Comprobacin
. Anlisis
. Preguntas
DE CUMPLIMIENTO- (NAGUN)
DE CUMPLIMIENTO- (NAGUN)
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Castro
NORMAS DE AUDITORIA FINANCIERA Y
DE CUMPLIMIENTO- (NAGUN) -
INFORME
Antecedentes, fundamento legal, objetivos y alcance, procedimientos mas
importantes
Resumen Resumen de resultados (opinin, control interno y cumplimiento),
Ejecutivo responsabilidades, comentarios de la administracin
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Torres Castro
NORMAS DE AUDITORIA OPERACIONAL
O DE GESTION (NAGUN)
ESTUDIO PRELIMINAR
ESTUDIO Y COMPRENSION DE
ACTIVIDADES
PLANEACIN SELECCIN DE AREAS A
EXAMINAR
EXAMEN
AREAS CRITICAS
DETALLADO
INFORME Y
RESULTADOS
COMUNICACIN
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Jos Antonio Torres Castro
NORMAS DE AUDITORIA OPERACIONAL O DE
Lograr materialmente,
ALCANZABLE Facultades, recursos, atributos
Qu se est buscando
Especifico
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NORMAS DE AUDITORIA OPERACIONAL O DE
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NORMAS DE AUDITORIA OPERACIONAL
O DE GESTION EXAMEN DE AREAS
CRITICAS
Disponibilidad de datos: contar con datos para generar informacin suficiente. Su ausencia no
significa que no haya elementos para desarrollarlos
Validez: deben medir lo que se espera que midan, conceptual como estadisticamente
Pertinencia: guardar correspondencia con objetivo de las polticas, planes y proyectos, operaciones, actividades
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NORMAS DE AUDITORIA OPERACIONAL
O DE GESTION EXAMEN DE AREAS
CRITICAS
Oportunidad: poder obtenerse en el momento que puedan ser tiles para tomar decisiones
Costo: su utilizacin debe justificar el costo de los recursos invertidos para obtenerlos