Plan Contable Gubernamental 2009

Plan Contable
Gubernamental Nueva Versin

Inicio 2009
Lima, Setiembre de 2009

LEY N 28112
Ley Marco de la Administracin Financiera del
Sector Pblico 28-11-2003
Art. 10 Registro nico de informacin
El SIAF-SP constituye el medio oficial para el

registro,procesamiento y generacin de la
informacin relacionada con la Administracin
Financiera del Sector Pblico, cuyo
funcionamiento y operatividad se desarrolla en
el marco de la normatividad aprobada por los
rganos rectores.
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
Ley N 28708 10.04.2006
PRINCIPIOS REGULATORIOS
UNIFORMIDAD: Normas y procedimientos homogneos
INTEGRIDAD: Registro sistemtico de todos los hechos econmicos
OPORTUNIDAD: Registro, procesamiento y presentacin debidas
TRANSPARENCIA: Libre acceso a la informacin y Control Ciudadano
LEGALIDAD: Primaca de la legislacin respecto a la norma contable

LEY N 28708 Ley General del Sistema
Nacional de Contabilidad 12-04-2006
Art 5.- Conformacin del Sistema Nacional de Contabilidad.
a) La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano

rector del sistema;
b) El Consejo Normativo de Contabilidad;
c) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces,

para las personas jurdicas de derecho pblico y de
las entidades del sector pblico; y,
d) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces,
para las personas naturales o jurdicas del sector
privado.
Art. 11.- Atribuciones de las Oficinas de Contabilidad
a) Proponer proyectos de normas y procedimientos

contables al rgano rector;
b) Proponer el manual de procedimientos contables de
la entidad a que correspondan, sin transgredir ni
desnaturalizar las normas y procedimientos
vigentes;
c) Efectuar el registro y procesamiento de todas las
transacciones de la entidad a que correspondan,
elaborando los estados financieros y
complementarios, con sujecin al sistema contable
de su competencia funcional.
Art. 16.- El Registro Contable
16.4 En el registro sistemtico de la totalidad de los

hechos financieros y econmicos, los
responsables del registro no pueden dejar de
registrar, procesar y presentar la informacin
contable por insuficiencia o inexistencia de la
legislacin. En tales casos se debe aplicar en
forma supletoria los Principios Contables
Generalmente Aceptados y de preferencia los
aceptados en la Contabilidad Peruana.
DOCUMENTOS HOJA DE Estados INFORMACIN
LIBROS TRABAJO
FUENTE Financieros CONTABLE
ORDEN DE INSTITUCIONA
COMPRAS Y DE
SERVICIOS
PRINCIPALES
DIARIO
GENERAL
RECIBOS
INGRESOS,
BALANCE DE GOBIERNO
ETC.. COMPROBACIN CENTRAL
Mayor,
etc... ESTADOS
CONTRATOS Registro
FINANCIE-
contable SECTOR
AUXILIARES ROS
PBLICO
BALANCE
CONSTRUCTIVO
PLANILLAS
INFORMACIN
PARA LA
MACROECONOM
SOLICITUD
DE
VITICOS TOMAR
ETC.. DECISIONES
Etc..
LAS NICSP Y EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
NECESIDAD DE NORMAS CONTABLES INTERNACIONALES

PARA EL SECTOR PBLICO
La normativa contable para el Sector Pblico debe orientarse a la

elaboracin de informacin financiera de propsito general para el
sector, lo que incluye al Gobierno Nacional, a los Gobiernos
Regionales y a los Gobiernos Locales, entre otros.
La informacin de las entidades del Sector Pblico debe

compatibilizar con la proveniente de los otros agentes econmicos,
la que se sustenta en normas contables internacionales.
Aplicacin de polticas, principios, normas y procedimientos
contables idneos para la problemtica de las transacciones del
sector pblico con un enfoque integral, lgico y coherente.
La Federacin Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas

en ingls) a travs de la Junta (Antes Comit) de Normas
Internacionales de Contabilidad del Sector Publico (IPSASB por
sus siglas en ingls) ha emitido normas contables para el Sector
Pblico con el propsito de mejorar la informacin y la adecuada
presentacin de los Estados Financieros de las entidades que
conforman dicho sector.

Las normas emitidas por la IFAC buscan el fortalecimiento

de la profesin contable con criterios de calidad en la
informacin financiera mediante su adopcin o adaptacin.
ORGANISMO EMISOR Y NORMAS EMITIDAS

GLOSARIO de definiciones NICSP 1 12 PREFACIO NICSP 14 Sucesos posteriores a la fecha del
NICSP 01 Presentacin de Estados Financieros balance general
NICSP 02 Estado de Flujo de Efectivo NICSP 15 Instrumentos financieros: revelacin
NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, y presentacin
errores sustanciales y cambios en las NICSP 16 Inversin inmobiliaria
polticas contables. NICSP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo
NICSP 04 Efectos de las Variaciones en el tipo de NICSP 18 Presentacin de informacin por
cambio segmentos
NICSP 05 Costos de endeudamiento NICSP 19 Provisiones, pasivos y activos
NICSP 06 Estados financieros consolidados y contingentes
tratamiento contable de las entidades NICSP 20 Revelaciones sobre Entes vinculados
controladas Partes Vinculadas
NICSP 07 Tratamiento contable de las inversiones en NICSP 21 Deterioro de Activos no generadores
empresas vinculadas de efectivo
NICSP 08 Presentacin de informacin financiera NICSP 22 Declaracin sobre Informacin
sobre las participaciones en asociaciones Financiera para el Sector Gubernamental
en participacin NICSP 23 Ingreso transacciones no
NICSP 09 Ingresos provenientes de transacciones de intercambiables
intercambio NICSP 24 Presentacin de informacin
NICSP 10 Presentacinde informacin financiera en presupuestaria en los estados financieros,
una economa hiperinflacionaria NICSP base de caja-Informes financieros bajo la
NICSP 11 Contratos de construccin base de contabilidad de caja
NICSP 12 Existencias
NICSP 13 Contratos de arrendamiento
Nuevo Plan Contable Gubernamental
alineado con las NICSP, los Clasificadores
Presupuestarios y el MEFP 2001 del FMI.
CONTENIDO
1. PRESENTACIN
2. CONCEPTO
3. FUNCIONES
4. CARACTERSTICAS
5. OBJETIVOS
6. MBITO DE APLICACIN
7. MARCO NORMATIVO
8. DISPOSICIONES GENERALES
9. INTERRELACIN DE LOS CLASIFICADORES Y
EL PLAN DE CUENTAS
Plan de Cuentas Gubernamental
Nueva Versin (Inicio 2009)
ANTECEDENTES
R. Directoral N 071-80-EFC/76.01 (20.11.1980) Aprueba el

Plan Contable Gubernamental vigente a partir del 01 de
enero de 1981. hasta el 31.12.97 (16 aos)
R. CNC N 010-97-EF//93.01 (19.09.97) Aprueba el Nuevo

Plan Contable Gubernamental, sustituye al PCG anterior,
para ser aplicado a partir del 01 de enero de 1998 hasta
31.12.2008 (11 aos)
PRESENTACION
Plan de Cuentas, interrelacionado con los Clasificadores de
Ingresos y Gastos del Gobierno General en funcin al MEFP
2001.
Contempla los estndares internacionales de la

contabilidad pblica oficializadas por el Consejo Normativo
de Contabilidad y definiciones del MEFP 2001.
Plan de cuentas, fuente adecuada de datos para la

compilacin de las Estadsticas de las Finanzas Pblicas
( EFP).
Cobertura de las operaciones y las desagregaciones

adecuadas de registros contables.
CONCEPTO
Describe las funciones de cada una de las cuentas

indicando su naturaleza de cargo y abono.
Amplio detalle de cuentas y subcuentas que

facilita el registro de todas las transacciones que
realiza una entidad pblica.
Es flexible, se adapta a la evolucin de las

diversidad de transacciones que realizan el Estado.
Diseado con un sistema de codificacin numrico

de cuentas, facilitando su identificacin de
acuerdo a su naturaleza.
FUNCIONES
Constituye un instrumento de ayuda para el
personal del rea contable.
Dar a conocer a los usuarios que labora en el rea

contable la estructura de cuentas del sistema de
contabilidad gubernamental
Garantizar la presentacin de los estados

financieros de manera consistente y uniforme.
Proporcionar una gua para el correcto registro de

las operaciones a travs de los asientos contables.
Plan Contable Gubernamental
CARACTERSTICAS
Exacta.- responde a los datos consignados en documentos
fuentes
Clara.- la informacin contable debe ser comprendida por los

usuarios y no debe inducir a error.
Verdadera y fidedigna.- los registros y reportes deben

expresar la real situacin de los hechos econmicos.
Oportuna.- disponible en el momento en que se requiera

informacin.
OBJETIVOS
Armonizar el registro de las operaciones financieras y
presupuestarias.
Registrar los ingresos y gastos pblicos conforme a las

disposiciones legales vigentes.
Formular estados financieros que reflejen la imagen fiel de

la situacin financiera y los resultados de la gestin de los
entes pblicos.
Obtener informacin contable ordenada y confiable como

medios de rendicin de cuentas, que facilite las tareas de
control y fiscalizacin a los organismos competentes
MBITO DE APLICACIN
Gobierno Central
GOBIERNO
GOBIERNO Instituciones Pb. Desc.
NACIONAL
NACIONAL Universidades Pblicas.
Sociedades de Benef. Pb.
Otros Org. Pb. Descentral.
MBITO
MBITO GOBIERNO
DE GOBIERNO
DE REGIONAL
REGIONAL
APLICACIN
APLICACIN
GOBIERNOS Municipalidades
GOBIERNOS
LOCALES Institutos Viales
LOCALES
Org.Pb.Desc.Municip.
MARCO NORMATIVO
Ley del Sistema Nacional de Contabilidad- Ley
28708, principios regulatorios:
- Uniformidad
- Integridad
- Oportunidad
- Transparencia
- Legalidad
Adopcin de las Normas Internacionales de

Contabilidad del Sector Pblico SP,
oficializadas por el Consejo Normativo de
Contabilidad.
MARCO NORMATIVO
Armonizacin con el plan contable para empresas,

recientemente aprobado.
Incorporacin del tratamiento contable de operaciones

no contempladas en el actual Plan Contable
Gubernamental.
Principios de Contabilidad del Sistema de Contabilidad

Gubernamental.
DISPOSICIONES GENERALES
EMPLEO DE CUENTAS
En el registro de las transacciones econmicas y
financieras de los Entes Pblicos y la elaboracin de los
estados financieros, se debe observar la dinmica
prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable
Gubernamental.
Las operaciones deben ser registradas en las cuentas

cuyo ttulo corresponda a su naturaleza, sin establecer
compensacin entre stas.
Las entidades utilizarn las cuentas que se precisan en

el listado del Plan Contable Gubernamental.
De requerir cdigos adicionales no contemplados en el

Plan Contable Gubernamental, las entidades usuarias
solicitar a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica
la apertura de nuevos cdigos, previa presentacin y
sustentacin de sus propuestas
2. Sistema de Registro.
2.1 La contabilidad refleja la inversin y el

financiamiento de los Entes Pblicos, a travs de
la tcnica de la partida doble y en moneda
nacional.
2.2 El registro contable debe sustentarse con la

documentacin suficiente, bien sea provista por
terceros o en ocasiones generada internamente
por la entidad.
2.3 Las transacciones econmicas y financieras que

realizan los entes pblicos deben ser anotadas en
los libros y registros contables que sean
necesarios
2.4 Los libros y registros contables pueden ser
llevados por cualquiera de los medios: manual,
mecanizados y procesamiento electrnico de
datos, siempre que la Informacin que se
obtenga por dichos medios, contenga todos los
datos y evidencias que el sistema contable
establece.
2.5Los libros, registros, documentos y dems

evidencias sustentatorias de las operaciones,
sern conservados por el tiempo que sealan
los dispositivos legales vigentes, para el control
y seguimiento de las transacciones.
Unificacin criterios con el clasificador
presupuestario
Situacin Actual
Clasificador Presupuestal PLAN CONTABLE
531120 Viticos y asignaciones. 20 Mercaderas

531122 Vestuario. 201 Bs para la venta
531123 Combustible y lubricantes 208 Mercaderas ACM
531124 Alimentos para personas 21. Suministros de funcionamiento
531126 Materiales explosivos y Municiones. 211.02 Materiales de Limpieza
531127 Servicios no personales 211.04 Materiales de Salud, Farmacia y otros
531128 Propinas qumicos.
531129 Mat. De construccin 211.05 Materiales de Impresin, fotogrficos
531130 Materiales de consumo y fonotcnicos.
531131 Bs de distribucin gratuita 211.06 Materiales de Construccin,
531132 Pasajes y gastos de transporte Mantenimiento, acondicionamiento y
531133 Serv. de consultora reparacin.
531134 Contratacin con empresas 211.09 Otros materiales de uso no
531135 Arrendamiento financiero duraderos.
. 22 Mat. Primas, Materiales auxiliares y
suministros
para la produccin.
28 Bienes en Trnsito
E G C SC-1 SC-2 ESTRUCTURA

SC-3
1.1.01.03.01.02 RDR
SUB CTA 3
1.1.01.03.01 Ctas Ctes

SUB CTA 2
1.1.01.03 Depsitos en Instit. Finan. Pb.

SUB CTA1
1.1.01 Caja y Bancos

CUENTA
1.1 Activo Disponible
GRUPO
1. Activo
ELEMENTO
Estructura general del plan contable
Cdigos
SC- CATALOGO DE CUENTAS
E G C SC-1 2 SC-3
1 ACTIVO
1 1 DISPONIBLE
1 1 01 CAJA BANCOS
1 1 01 03 Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
1 1 01 03 01 Cuentas Corrientes
1 3 01 02 01 02 Recursos Directamente Recaudados
Descripcin de Elementos
CDIGO ELEMENTO CONCEPTO
Conjunto de bienes y derechos sobre los cuales las unidades de
gobierno ejercen derechos de propiedad y proporcionan
1 ACTIVOS
beneficios econmicos, con tenencia o utilizacin durante cierto
perodo.
Conjunto de obligaciones que proporcionan beneficios
2 PASIVOS econmicos a las unidades que poseen los correspondientes
derechos financieros.
El valor total de todos los activos menos el valor total de todos
3 PATRIMONIO
los pasivos.
Conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de
4 INGRESOS
una unidad gubernamental.
Conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de
5 GASTOS
una unidad gubernamental.
6 RESULTADOS Resultado de Operacin y Resultado del Ejercicio
CUENTAS Marco Presupuestal (PIA y PIM), Cuentas de Ejecucin de

8
PPTALES. Ingresos y Gastos
Registros de los derechos y responsabilidades contingentes
susceptibles de ser cuantificados razonablemente y que pueden
CUENTAS DE
9 afectar la estructura financiera de la unidad gubernamental.
ORDEN
Incluye el registro de los contratos contingentes, juicios
29
pendientes, entre otros.
ESTRUCTURA
CDIGO ELEMENT CONCEPTO

O
1 ACTIVOS Son los recursos controlados
por la entidad como
consecuencia de hechos
pasados y de los cuales se
espera que fluirn a la entidad
beneficios econmicos futuros
o un potencial de servicio
ESTRUCTURA
O
2 PASIVOS Son las obligaciones presentes
de la entidad, que provienen
de hechos pasados y cuya
liquidacin se prev que
representar para la entidad
un flujo de salida de recursos
que llevan incorporados
beneficios econmicos o un
potencial de servicio.
ESTRUCTURA
3 PATRIMONIO Es la participacin
residual que queda sobre
los activos de la entidad,
despus de deducir todos
los pasivos
ESTRUCTURA
4 INGRESOS Conjunto de transacciones

PATRIMONIALES que aumentan el
patrimonio neto de una
unidad gubernamental
ESTRUCTURA
5 GASTOS Conjunto de
PATRIMONIA transacciones que
reducen el patrimonio
LES neto de una unidad
gubernamental.
ESTRUCTURA
6 RESULTADOS Incluye las subcuentas
Resultado de Operacin
y Resultado del
Ejercicio siendo la
primera subcuenta
exclusivo para el cierre
de las cuentas de
ingresos y gastos;
mientras que la
segunda subcuenta, se
utilizar para el
traslado del resultado
del ejercicio al
patrimonio.
ESTRUCTURA
CDIG ELEMENTO CONCEPTO

O
8 CUENTAS DE Incluye cuentas del Marco
PRESUPUEST Presupuestal (PIA y PIM y
sus modificatorias),
O asignaciones
comprometidas y las
cuentas de ejecucin de
ingresos y gastos, las
mismas que servirn para
un adecuado control de la
ejecucin presupuestal, por
cada fuente de
ESTRUCTURA

O
9 CUENTAS Registros de los derechos y
DE ORDEN responsabilidades
contingentes susceptibles de
ser cuantificados
razonablemente y que pueden
afectar la estructura
financiera de la unidad
gubernamental. Incluye el
registro de los contratos
contingentes, juicios
pendientes, entre otros.
Cdigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G Propuesta de Plan Contable Gubernamental
C
BALANCE
1 ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
1 1 01 CAJA Y BANCOS
1 1 02 INVERSIONES DISPONIBLES
1 2 01 CUENTAS POR COBRAR CLASIFICACIN
1 2 02 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1 2 03 PRSTAMOS
1 2 04 FIDEICOMISOS
1 2 05 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
1 2 09 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)
1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1 3 02 BIENES PARA LA VENTA
1 3 03 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
1 3 04 MATERIAS PRIMAS
1 3 05 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
1 3 06 ENVASES Y EMBALAJES
1 3 07 PRODUCTOS EN PROCESO
1 3 08 PRODUCTOS TERMINADOS
1 3 09 BIENES EN TRANSITO
1 3 10 DESVALORIZACIONES DE BIENES CORRIENTES
Cdigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
BALANCE
1 ACTIVOS
ACTIVO NO CORRIENTE
1 4 01 INVERSIONES EN TITULOS Y VALORES
1 4 02 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
1 5 01 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1 5 02 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
CLASIFICACIN
1 5 03 VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1 5 04 INVERSIONES INTANGIBLES
1 5 05 ESTUDIOS Y PROYECTOS
1 5 06 OBJETOS DE VALOR
1 5 07 OTROS ACTIVOS
1 5 08 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO (CR)
1 6 01 TRASPASOS Y REMESAS
Cdigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
BALANCE
2 PASIVO
PASIVO CORRIENTE
2 1 01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2 1 02 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2 1 03 CUENTAS POR PAGAR

CLASIFICACIN
2 1 04 INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS
2 1 05 OBLIGACIONES TESORO PBLICO
2 2 01 OPERACIONES DE CRDITO
PASIVO NO CORRIENTE
2 3 01 DEUDA PUBLICA
2 3 02 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO
2 4 01 PROVISIONES
2 5 01 INGRESOS DIFERIDOS
Cdigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
BALANCE
3 PATRIMONIO
3 1 01 HACIENDA NACIONAL
3 2 01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

CLASIFICACIN
3 3 01 RESERVAS
3 4 01 RESULTADOS ACUMULADOS
Cdigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
4 INGRESOS
4 1 01 IMPUESTO A LA RENTA
4 1 02 IMPUESTO A LA PROPIEDAD
4 1 03 IMPUESTOS A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO
4 1 04 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES
4 1 05 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS

CLASIFICACIN
4 1 06 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
4 1 07 DEVOLUCIN DE TRIBUTOS
4 2 01 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL
4 2 02 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
4 3 01 VENTA DE BIENES
4 3 02 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
4 3 03 VENTA DE SERVICIOS
Cdigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
4 INGRESOS
4 4 01 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES
4 4 02 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDOS CORRIENTES
4 4 03 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES
4 4 04 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
4 5 01 RENTAS DE LA PROPIEDAD
4 5 02 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS
4 5 03 APORTES POR REGULACIN
4 5 04 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTAS A DONACIONES
4 5 05 INGRESOS DIVERSOS CLASIFICACIN
4 6 01 VENTA DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
4 6 02 VENTA DE VEHICULO MAQUINARIA Y OTROS
4 6 03 VENTA DE OTROS ACTIVOS
4 6 04 VENTA DE OBJETOS DE VALOR
4 6 05 VENTA DE TERRENOS
4 7 01 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
Cdigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
5 GASTOS
5 1 01 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
5 1 02 OTRAS RETRIBUCIONES
5 1 03 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
5 2 01 PENSIONES
5 2 02 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL
5 3 01 CONSUMO DE BIENES CLASIFICACIN

5 3 02 CONTRATACION DE SERVICIOS
5 4 01 DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES
5 4 02 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES
5 4 03 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES
5 4 04 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL

Cdigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
5 GASTOS
5 5 01 SUBSIDIOS
5 5 02 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO
5 5 03 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES

5 5 04 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS GUBERNAMENTALES
5 5 05 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES
5 5 06 OTROS GASTOS DIVERSOS

5 6 01 INTERESES FINANCIEROS
5 6 02 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA

CLASIFICACIN
5 7 01 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS
5 7 02 VALOR EN LIBROS DE ACTIVOS FINANCIEROS
5 7 03 OTROS COSTOS DE VENTA

5 8 01 ESTIMACIONES DEL EEJRCICIO
5 9 02 PROVISIONES DEL EJERCICIO

Contable Gubernamental
Cdigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
6 RESULTADOS
6 1 01 SUPERVIT O DEFICIT
CLASIFICACIN
Cdigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
PRESUPUESTO
8 PRESUPUESTO
8 1 01 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
8 2 01 PRESUPUESTO DE INGRESOS
CLASIFICACIN
8 3 01 PRESUPUESTO DE GASTOS
8 4 01 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8 5 01 EJECUCIN DE INGRESOS
8 6 01 EJECUCIN DE GASTOS
Cdigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
ORDEN
9 CUENTAS DE ORDEN
9 1 01 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9 1 02 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9 1 03 VALORES Y GARANTAS
9 1 04 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA

CLASIFICACIN
9 1 05 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
9 1 06 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE
9 1 07 OBLIGACIONES PREVISIONALES
9 1 08 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
9 1 09 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9 1 10 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA

Plan Contable Gubernamental 2009
Casos de Registro Contable

Casos Prcticos
Presupuesto institucional de apertura de ingresos
Casos Prcticos
Presupuesto institucional de apertura de gastos
Casos Prcticos
Impuesto Predial
1 INGRESOS PRESUPUESTARIOS
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
1.1
OBLIGATORIAS
1.1.2. IMPUESTO A LA PROPIEDAD
1.1.2.1. IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD INMUEBLE
1.1.2.1.1. PREDIAL
1.1.2.1.1.1 PREDIAL
Casos Prcticos
Impuesto Predial (Determinado)
Casos Prcticos
Impuesto Predial (Recaudado)
Cuenta
Sub. Cta. 1
Denominacin Debe Haber
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
1101 CAJA Y BANCOS
1101.01 Caja
1101.0101 Caja M/N 100,000.00
1201 CUENTAS POR COBRAR

1201.01 Impuestos Y Contribuciones Obligatorias
1201.0101 Impuestos 100,000.00
1101 CAJA Y BANCOS

1101.03 Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
1101.0301 Cuentas Corrientes
1101.030109 Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales 100,000.00
1101 CAJA Y BANCOS

1101.01 Caja
1101.0101 Caja M/N 100,000.00
Casos Prcticos
Impuesto Predial (Recaudado)
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
8501 EJECUCIN DE INGRESOS
8501.05 Recursos Determinados
8501.0503 Impuestos Municipales 100,000.00
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

8201.0503 Impuestos Municipales 100,000.00
Casos Prcticos
Ingreso por tasas registrales
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS

1.3.
ADMINISTRATIVOS
1.3.2. DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
1.3.2.1. DERECHOS ADMINISTRATIVOS GENERALES
1.3.2.1.1. REGISTROS Y LICENCIAS
1.3.2.1.1.1. TASAS REGISTRALES

Casos Prcticos
Ingreso por tasas registrales (Determinado)
Casos Prcticos
Ingreso por tasas registrales (Recaudado)
Casos Prcticos
Ingreso por tasas registrales (Recaudado)
Casos Prcticos
Transferencia de FONCOMUN
1.4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.4.1. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES
1.4.1.4. POR PARTICIPACIONES DE RECURSOS DETERMINADOS
1.4.1.4.5. FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL
1.4.1.4.5.1 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL

Casos Prcticos
Transferencia de FONCOMUN (Recaudado)
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
1101 CAJA Y BANCOS
1101.03 Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
1101.030108 Recursos Determinados - Foncomun 200,000.00
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS

4402.03 Por Participaciones De Recursos Determinados
4402.0305 Fondo De Compensacin Municipal
4402.030501 Fondo De Compensacin Municipal 60,000.00
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS

4404.03 Por Participaciones De Recursos Determinados
4404.0305 Fondo De Compensacin Municipal
Casos Prcticos
Transferencia de FONCOMUN (Recaudado)
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
8501 EJECUCIN DE INGRESOS
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

Casos Prcticos
Saldo de balance (Foncomun)
1.9. SALDOS DE BALANCE
1.9.1. SALDOS DE BALANCE
1.9.1.1. SALDOS DE BALANCE
1.9.1.1.1. SALDOS DE BALANCE
1.9.1.1.1.1. SALDOS DE BALANCE

Casos Prcticos
Saldo de balance (Foncomun)
Casos Prcticos
Pago de devengados del ejercicio anterior
No requiere afectacin presupuestal en el ejercicio 2009, ya que los
gastos fueron ejecutados con cargo al presupuesto del ejercicio
anterior.
El registro contable slo incide financieramente al ejercicio vigente.

Casos Prcticos
Pago de devengados del ejercicio anterior (Girado)
Casos Prcticos
Entrega de viticos al personal
2 GASTOS PRESUPUESTARIOS
2.3. BIENES Y SERVICIOS
2.3.2. CONTRATACION DE SERVICIOS
2.3.2.1. VIAJES
2.3.2.1.2. VIAJES DOMESTICOS
2.3.2.1.2.2. VIATICOS Y ASIGNACIONES POR COMISION DE SERVICIO

Casos Prcticos
Entrega de viticos al personal (Compromiso)
Casos Prcticos
Entrega de viticos al personal (Devengado)
Casos Prcticos
Entrega de viticos al personal (Girado)
Casos Prcticos
Entrega de viticos al personal (Girado)
Casos Prcticos
Entrega de viticos al personal (Rendicin)
Casos Prcticos
Adquisicin de uniformes para el personal administrativo
2.1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2.1.2. OTRAS RETRIBUCIONES
2.1.2.1. RETRIBUCIONES EN BIENES O SERVICIOS
2.1.2.1.1. BIENES
2.1.2.1.1.1. UNIFORME PERSONAL ADMINISTRATIVO

Casos Prcticos
Uniformes para el personal administrativo (Compromiso)
Casos Prcticos
Uniformes para el personal administrativo (Devengado)
Casos Prcticos
Uniformes para el personal administrativo (Girado)
Casos Prcticos
Uniformes para el personal administrativo (Girado)
Casos Prcticos
Uniformes para el personal administrativo (Consumo)
Casos Prcticos
Alimentos para el Programa del Vaso de Leche
2.2. PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOCIALES
2.2.2. PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL
2.2.2.3. ENTREGA DE BIENES Y SERVICIOS
2.2.2.3.1. APOYO ALIMENTARIO
2.2.2.3.1.1 ALIMENTOS PARA PROGRAMAS SOCIALES

Casos Prcticos
Alimentos para el Programa del Vaso de Leche (Compromiso)
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08 Ordenes De Compra Aprobadas 50,000.00
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

9102.08 Ordenes De Compra Por Ejecutar 50,000.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

8301.01 Recursos Ordinarios
8301.0101 Recursos Ordinarios 50,000.00
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

Casos Prcticos
Alimentos para el Programa del Vaso de Leche (Devengado)
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1303.01 Entrega De Bienes Y Servicios
1303.0101 Apoyo Alimentario
1303.010101 Alimentos Para Progamas Sociales 50,000.00
2103 CUENTAS POR PAGAR

2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar
2103.0101 Bienes Y Servicios Por Pagar 50,000.00

9102.08 Ordenes De Compra Por Ejecutar 50,000.00

9101.08 Ordenes De Compra Aprobadas 50,000.00
Casos Prcticos
Alimentos para el Programa del Vaso de Leche (Girado)
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO

2105.01 Gastos Corrientes 50,000.00

8601 EJECUCIN DE GASTOS

Casos Prcticos
Alimentos para el Programa del Vaso de Leche (Girado)
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
9103 VALORES Y GARANTAS
9103.08 Cheques Girados 50,000.00
9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA

9104.08 Cheques Girados por Entregar 50,000.00


Casos Prcticos
Alimentos para el Programa del Vaso de Leche
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO
2105.01 Gastos Corrientes 50,000.00
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS

4402.01 Traspasos Del Tesoro Pblico 50,000.00
COMPLEMENTARIA (Consumo)
5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

Casos Prcticos
Registro de gastos de los contratos CAS
2.3. BIENES Y SERVICIOS
2.3.2. CONTRATACION DE SERVICIOS
2.3.2.8. CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS
2.3.2.8.1. CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS
2.3.2.8.1.1 CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS

Casos Prcticos
Registro de gastos de los contratos CAS (Compromiso)
Casos Prcticos
Registro de gastos de los contratos CAS (Devengado)
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS
5302.08 Contrato De Administracin De Servicios - CAS
5302.0801 Contrato De Administracin De Servicios - CAS 80,000.00
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

2101.01 Impuestos Y Contribuciones
2101.0102 Renta 4Ta. Categora 8,000.00


9102.09 Ordenes De Servicio Por Ejecutar 80,000.00

9101.09 Ordenes De Servicio Aprobadas 80,000.00
Casos Prcticos
Registro de gastos de los contratos CAS (Girado)
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
2101.01 Impuestos Y Contribuciones
2101.0102 Renta 4Ta. Categora 8,000.00

1101 CAJA Y BANCOS

1101.03 Depsitos En Instituciones Financieras Pblicas
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 80,000.00
Casos Prcticos
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
8401.02 Recursos Directamente Recaudados
8401.0201 Recursos Directmente Recaudados 80,000.00

Casos Prcticos
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
9103.09 Cartas Ordenes Emitidas 8,000.00

9104.09 Control de Cartas Ordenes 8,000.00

9104.09 Control de Cartas Ordenes 8,000.00

9103.09 Cartas Ordenes Emitidas 8,000.00
Casos Prcticos
Contribuciones sociales de los Contratos CAS
2.1.3. CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
2.1.3.1. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
2.1.3.1.1. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
2.1.3.1.1.5. CONTRIBUCIONES A ESSALUD

Casos Prcticos
Contribuciones sociales de los Contratos CAS (Compromiso)
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

Casos Prcticos
Contribuciones sociales de los Contratos CAS (Devengado)
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
5103.01 Obligaciones Del Empleador
5103.0101 Obligaciones Del Empleador
5103.010105 Contribuciones A Essalud 8,000.00

2101.03 Seguridad Social
2101.030101 Rgimen De Prestaciones De Salud 8,000.00
Casos Prcticos
Contribuciones sociales de los Contratos CAS (Girado)
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
2101.03 Seguridad Social
2101.030101 Rgimen De Prestaciones De Salud 8,000.00
1101 CAJA Y BANCOS

1101.03 Depsitos En Instituciones Financieras Pblicas
Casos Prcticos
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3

Casos Prcticos
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3



Casos Prcticos
Planilla de haberes
PERSONAL ADMINISTRATIVO NOMBRADO (REGIMEN

2.1.1.1.1.2.
PUBLICO)
PERSONAL CON CONTRATO A PLAZO FIJO (REGIMEN
2.1.1.1.1.3.
LABORAL PUBLICO)
2.1.3.1.1.5. CONTRIBUCIONES A ESSALUD

Casos Prcticos
Planilla de haberes (Compromiso)
Casos Prcticos
Planilla de haberes (Devengado)
Casos Prcticos
Planilla de haberes (Girado)
Casos Prcticos
Casos Prcticos
Casos Prcticos
Beneficios sociales de los trabajadores
2.1.1. RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
2.1.1.9. GASTOS VARIABLES Y OCASIONALES
2.1.1.9.2. COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS
2.1.1.9.2.1. COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS)

Casos Prcticos
Beneficios sociales de los trabajadores (Provisin)
Casos Prcticos
Beneficios sociales de los trabajadores (Compromiso)
Casos Prcticos
Beneficios sociales de los trabajadores (Devengado)
Casos Prcticos
Beneficios sociales de los trabajadores (Girado)
Casos Prcticos
Beneficios sociales de los trabajadores (Girado)
Casos Prcticos
Desembolsos por endeudamiento del Banco de la Nacin
1.8. ENDEUDAMIENTO
1.8.2. ENDEUDAMIENTO INTERNO
1.8.2.1. CREDITOS INTERNOS
1.8.2.1.2. OTROS CREDITOS INTERNOS
1.8.2.1.2.1. DEL BANCO DE LA NACION
Intereses por devengar S/. 100,0000

Casos Prcticos
Desembolsos por endeudamiento del Banco de la Nacin
Casos Prcticos
Desembolsos por endeudamiento del Banco de la Nacin (Registro de intereses por devengar)
Casos Prcticos
Pago de cuota de prstamo recibido del Banco de la Nacin
2.8. SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA
2.8.1.2.3.1. AMORTIZACION/DEL BANCO DE LA NACION
2.8.2.2.3.1. INTERESES/DEL BANCO DE LA NACION

Casos Prcticos
(Compromiso)
Casos Prcticos
(Devengado)
Casos Prcticos
Pago de cuota de prstamo recibido del Banco de la Nacin (Girado)
Casos Prcticos
Pago de cuota de prstamo recibido del Banco de la Nacin (intereses
devengados)
Casos Prcticos
Provisin por depreciacin de maquinaria y equipo
No requiere afectacin presupuestal, el registro contable slo
incide financieramente al ejercicio vigente.
Casos Prcticos
Recepcin de garantas (carta fianza) / Devolucin de garantas
No requiere afectacin presupuestal, el registro contable

slo incide financieramente al ejercicio vigente.
Casos Prcticos
Encargos recibidos
Casos Prcticos
Ejecucin de encargos recibidos (Devengado)
Casos Prcticos
Ejecucin de encargos recibidos (Girado)
Casos Prcticos
Ejecucin de encargos recibidos (Girado)
Casos Prcticos
Ejecucin de encargos recibidos (Rendicin de Cuentas)
2009
2009
2009
2009
2009
2009
2009
2009
2009
2009
2009
2009
2009
2009
2009
2009
2009
2009
CASOS PRCTICOS
CASOS PRCTICOS
CASOS PRCTICOS
CASOS PRCTICOS
CASOS PRCTICOS
CASOS PRCTICOS
CASOS PRCTICOS
CASOS PRCTICOS
CASOS PRCTICOS
CASOS PRCTICOS
CASOS PRCTICOS
LAS CUENTAS CLARAS Y A TIEMPO

Plan Contable Gubernamental 2009

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Plan Contable Gubernamental 2009

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Plan Contable

Gubernamental Nueva Versin

Lima, Setiembre de 2009

El SIAF-SP constituye el medio oficial para el

UNIFORMIDAD: Normas y procedimientos homogneos

INTEGRIDAD: Registro sistemtico de todos los hechos econmicos

OPORTUNIDAD: Registro, procesamiento y presentacin debidas

TRANSPARENCIA: Libre acceso a la informacin y Control Ciudadano

LEGALIDAD: Primaca de la legislacin respecto a la norma contable

Art 5.- Conformacin del Sistema Nacional de Contabilidad.

a) La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano

b) El Consejo Normativo de Contabilidad;

c) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces,

a) Proponer proyectos de normas y procedimientos

Art. 16.- El Registro Contable

16.4 En el registro sistemtico de la totalidad de los

NECESIDAD DE NORMAS CONTABLES INTERNACIONALES

La normativa contable para el Sector Pblico debe orientarse a la

La informacin de las entidades del Sector Pblico debe

La Federacin Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas

NECESIDAD DE NORMAS CONTABLES INTERNACIONALES

Las normas emitidas por la IFAC buscan el fortalecimiento

ORGANISMO EMISOR Y NORMAS EMITIDAS

R. Directoral N 071-80-EFC/76.01 (20.11.1980) Aprueba el

R. CNC N 010-97-EF//93.01 (19.09.97) Aprueba el Nuevo

Contempla los estndares internacionales de la

Plan de cuentas, fuente adecuada de datos para la

Cobertura de las operaciones y las desagregaciones

Describe las funciones de cada una de las cuentas

Amplio detalle de cuentas y subcuentas que

Es flexible, se adapta a la evolucin de las

Diseado con un sistema de codificacin numrico

Dar a conocer a los usuarios que labora en el rea

Garantizar la presentacin de los estados

Proporcionar una gua para el correcto registro de

Clara.- la informacin contable debe ser comprendida por los

Verdadera y fidedigna.- los registros y reportes deben

Oportuna.- disponible en el momento en que se requiera

Registrar los ingresos y gastos pblicos conforme a las

Formular estados financieros que reflejen la imagen fiel de

Obtener informacin contable ordenada y confiable como

Adopcin de las Normas Internacionales de

Armonizacin con el plan contable para empresas,

Incorporacin del tratamiento contable de operaciones

Principios de Contabilidad del Sistema de Contabilidad

Las operaciones deben ser registradas en las cuentas

Las entidades utilizarn las cuentas que se precisan en

De requerir cdigos adicionales no contemplados en el

2.1 La contabilidad refleja la inversin y el

2.2 El registro contable debe sustentarse con la

2.3 Las transacciones econmicas y financieras que

2.5Los libros, registros, documentos y dems

531120 Viticos y asignaciones. 20 Mercaderas

E G C SC-1 SC-2 ESTRUCTURA

1.1.01.03.01 Ctas Ctes

1.1.01.03 Depsitos en Instit. Finan. Pb.

1.1.01 Caja y Bancos

6 RESULTADOS Resultado de Operacin y Resultado del Ejercicio

CUENTAS Marco Presupuestal (PIA y PIM), Cuentas de Ejecucin de

CDIGO ELEMENT CONCEPTO

CDIGO ELEMENTO CONCEPTO

CDIGO ELEMENTO CONCEPTO

4 INGRESOS Conjunto de transacciones