ESTADO DE FLUJO EN EL

EFECTIVO
 Establece la informacin que debe
presentarse en el estado de flujo de
efectivo y la manera como presentarlo.
 EFECTIVO

Efectivo en caja y depsitos a la

vista

EQUIVALENTES AL EFECTIVO.
Son inversiones :
A corto pazo
De gran liquidez
Con vencimiento prximo
Se mantienen para cumplir los
compromisos de pago
Con un riesgo insignificante
INFORMACION A PRESENTAR EN EL
ESTADO DE FLUJO EN EL EFECTIVO.
 ACTIVIDADES DE OPERACIN.
Ingreso de actividades ordinarias de la entidad
Otras actividades que no son de inversin ni de financiacin.

Ejemplo
Una escuela cobra a los estudiantes una matrcula anual ms
honorarios de
enseanza mensuales. Los estudiantes deben vestir el uniforme
escolar, que se
puede comprar en la tienda de uniformes de la escuela. A la hora del
almuerzo, los estudiantes no tienen permitido abandonar el edificio
escolar. Por consiguiente, llevan el almuerzo desde su casa o lo
compran en la cafetera de la escuela.
En el ao en curso, la escuela vendi una impresora que era
utilizada por el
personal administrativo.
 ACTIVIDADES DE INVERSIN.
Adquisicin y disposicin de activos a largo plazo.
Y otras no incluidas en el equivalente al efectivo.

Ejemplo.
Un fabricante de productos farmacuticos inici sus operaciones en
2010. En el 2010, las salidas de efectivo de la entidad incluyeron lo
siguiente:
costos de puesta en marcha (100.000)
adquisicin de maquinaria ($3.000.000 );
instalacin de maquinaria ($2.200.000 );
formacin del personal ($400.000 );
publicidad y otras actividades promocionales ($180.450);
marcas generadas internamente ($60.900.), y
listas de clientes generadas internamente ($80.700 ).
ACTIVIADES DE FINANCIACIN.
Son las actividades que dan lugar a cambios en el
tamao y composicin del patrimonio aportado.
Y de los prstamos tomados de una entidad.

Ejemplo
Una entidad que fabrica textiles decidi aumentar su
patrimonio en $10.000 emitiendo acciones para sus
propietarios-gerentes. Tambin solicit un prstamo
de $6.000.000. a un banco comercial.
El prstamo se reembolsa cuando se reclama el pago.
La entidad reembols $3.000.000 de la deuda a
largo plazo.
INFORMACIN SOBRE EL FLUJO DE EFECTIVO
PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIN.
 METODO INDIRECTO.

La ganancia o prdida se ajusta por

los efectos de las transacciones no
monetarias.
Partidas de pago diferido o
acumulaciones (o devengo) de cobros
o pagos en efectivo
pasados o futuros.
Las partidas de ingreso o gasto
asociadas con flujos de efectivo
de inversin o financiacin.
 METODO DIRECTO.
Se presenta revelando informacin sobre los:
1. cobros
2. pagos

La informacin se puede obtener:

.En los registros contable de la entidad
.Ajustando las ventas, costo de ventas y otras
partidas en el estado de
resultados(si se presenta).
.Los cambios durante el periodo:
- en los inventarios
- los derechos por cobrar
- las obligaciones por pagar
INFORMACIN SOBRE EL FLUJO DE EFECTIVO DE
LAS ACTIVIDADES INVERSIN Y FINANCIACIN.
FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA.
La entidad registrar las transacciones extranjera:
- En la moneda funcional
- Aplicando la tasa de cambio entre ambas monedas.

La entidad convertir los flujo de efectivos de una subsidiara extranjera

- Usando la tasa de cambio de la mdena funcional de la entidad
y la moneda extranjera
- En la fecha que se produjo el flujo de efectivo.

La ganancias o prdidas no realizadas procedentes de tasa de

Cambios de las tasas de cambio de moneda extranjera no son flujo de
efectivo.
- No son flujo de efectivos sin embargo
- Presentara por separado
 INTERESES Y DIVIDENDOS.
intereses y dividendos recibidos y pagados:
- Se presentar por separado
Clasificara:
- Coherente
- Periodo a periodo

Una entidad puede clasificar los intereses pagados y los intereses

y dividendos recibidos ,se pueden clasificar como:
- Actividades de operacin
- Actividades de financiacin y de inversin

Una entidad puede clasificar los dividendos pagados como:

- Flujos de efectivo de financiacin
- Flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin
IMPUESTO A LAS GANANCIAS.

Una entidad presentar por:

Separado el flujo de efectivos

Los clasificar como:

- flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin
- A menos que puedan ser especficamente identificados con actividades
de inversin y de financiacin

la entidad revelar:
El importe total de impuestos pagados
 TRANSACCIONES NO MONETARIAS
Una entidad excluir del estado de flujos de efectivo las
transacciones de:
Inversin Financiacin

No requieran el uso de efectivo o equivalentes al efectivo

Una entidad revelar estas transacciones:

En cualquier parte de los estados financieros

Muchas actividades de inversin y financiacin no tienen un impacto

directo en los flujos de efectivo corrientes.

Ejemplos:
1. Conversin de deuda en patrimonio.
2. Ingresos y gastos que surgen de permutas.
COMPONENTES DEL EFECTIVO Y
EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Una entidad presentar los componentes del

efectivo y equivalentes del efectivo, as como una
conciliacin de los importes presentados en el
estado de flujos de efectivo con una partida
equivalentes presenta en el estado se situacin
financiera.
OTRA INFORMACIN A REVELAR.
El importe de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos
por la entidad que no estn disponibles para ser utilizados por sta.

- Por controles de cambio de moneda extranjera

- Por restricciones legales.