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TRIBUTARIO DE LOS
ACTIVOS FIJOS
DEFINICIN:
Los activos inmovilizados constituyen bienes de propiedad o estn bajo control
de la empresa, que poseen sustancia fsica, y que han sido adquiridos o
construidos con la intencin de ser usados en las operaciones de la empresa y
que no estn disponibles para la venta en el curso normal de operaciones .
Sin embargo con el transcurso del tiempo, el valor de estos activos se modifica
por motivos de:
desgaste,
depreciacin,
mejoras y
otros conceptos que influyen a lo largo de la vida til de los bienes.
Clasificacin de activos fijos
Tangible: elementos que pueden ser tocados, tales como los terrenos, los
edificios, maquinaria, etc.
Intangible: que incluye cosas que no pueden ser tocadas materialmente,
tales como los derechos de patentes, etc.
el uso
el tiempo y la
obsolescencia tecnolgica
ASPECTO CONTABLE
Los inmuebles, maquinaria y equipo a menudo son la principal porcin de los activos totales
de una empresa y por lo tanto son significativos en la presentacin de su posicin financiera
La cuenta que comprende a este rubro de acuerdo al Plan Contable General Empresarial son:
Terrenos
Edificios
Maquinaria equipo y otras unidades de explotacin.
Unidades de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Unidades de reemplazo
Unidades por recibir
Trabajo en curso
ACTIVOS INMOVILIZADOS EN EL CONTEXTO
DE LA NIC 16
De acuerdo con la Norma Internacional Contabilidad NIC 16, los inmuebles, las
maquinarias y el equipo son activos tangibles que posee una empresa para ser
utilizados en la produccin o en el suministro de bienes y servicios, para ser
alquilados a terceros o para propsitos administrativos, y que se espera sean
usados durante ms de un periodo
Se debe tener en cuenta que estos deben ser materia de depreciacin a efectos
de reflejar su consumo; en funcin a la vida til esperada
los activos fijos estn destinados para su uso en beneficio de la entidad, ya sea
en sus actividades de explotacin o para fines administrativos, lo cual debe ser
plenamente demostrable tanto a nivel contable como tributario a fin de evitar
acotaciones fiscales
ASPECTO TRIBUTARIO.
debemos tener en cuenta que para fines de impuesto a la renta, en el caso de
activos parcialmente depreciados (excepto inmuebles) que estuvieran obsoletos y
que, por tal motivo, no se pueden seguir usando, el contribuyente puede optar por
seguirlos depreciando hasta extinguir o darle de baja por el valor que falte
depreciar
Base legal art.43 TUO de la ley del Impuesto a la Renta y Art.22 Reglamento de
la ley del I.R.
BAJA DEL ACTIVO OBSOLETO
El haber optado por la baja parcialmente depreciada y obsoleto tendr incidencia en
cuanto al Impuesto a la Renta, ya que el valor que falta depreciar, a opcin del
contribuyente,
puede seguir depreciando hasta extinguir el costo o realizar la provisin del gasto
por el valor en libros que falta depreciar en el periodo que se da de baja el Activo.
A un de poder contar con el escudo fiscal que permite la ley del Impuesto a la
Renta.
Una vez dado de baja el activo obsoleto y se decide venderlo se debe tener en
cuenta los siguientes aspectos:
Toda vez que se ha decidido enajenar el bien, implica una transferencia de propiedad
a un tercero: por lo tanto, debe emitirse el correspondiente comprobante de pago.
Base legal Art. 1 y Art. 15 TUO de la Ley del IGV y Art. 10 Num.6 Reglamento de
la ley del IGV.
INCIDENCIA EN EL IMPUESTO A
LA RENTA
La baja de activos obsoletos tiene incidencia directa en el impuesto a la renta
debido a que el importe que falte depreciar debe llevarse al gasto en la fecha
en que se le d de baja por la insolencia o el contribuyente puede optar por
seguirlo depreciando hasta agotar el costo del activo obsoleto fuera de uso.
Como activo
Mejora y/o adaptaciones
Reemplazos importantes
Como gasto
Reparaciones
Reposicin
Mantenimiento
criterio de reconocimiento:
Cuando distintas partes o componentes de un activo tienen vidas tiles distintas o
proporcionan beneficios de manera diferente debe reconocer cada componente
por separado.